产业链条，不利于农业产业规模的形成。基于此，笔者对我国现有的农产品税收优惠政策进行了思考优惠政策强调农业生产者自产农产品免征增值税，不利于农产品的流通。企业所得税的优惠也仅限于农产品生产初加工项目。农产品的生产加工流通是个产业链条，而税收优惠仅限于生产初加工环节，农产品深加工企业为了享受政府税收优惠，就必须人为地将生产初加工环节从企业分立，人为地割裂了农业产业链条，不利于农产品企业的长远发展。结论尽管我国出台了许多农产品的税收优惠政策，农产品加工企业要享受税收优惠政策，就需要将初加工业务和深加工业务分立，分别设立两个公司，人为地割裂了市场对于农产品产业链条的整合。此外，现和农产品初加工项目。目前，我国农产品增值税税收优惠适用的范围是年制定的农业产品征税范围注释，企业所得税优惠适用的是年制定和年补充的，相较于农产品协议适用农产品范围要小很多，所指农产品范围更广，既包括初级产品，还包括以农产品为原料的加工品。由此可见，我国农产品税收优惠范围过小。税收优惠形式单目前我国出台的增值税和企业所得税税收优惠都是税收豁免或者税率优惠方面的，这种优惠形式更多体现为对农业的照顾，而非激励。要促使农业的发展，我国应出台更多针对农产品企业的税收激励措施，可以促进农产品加工企业纳税筹划及政策思考论文原稿元在企业分摊，假定企业为万元，企业为万元。企业应纳增值税。城建税教育费附加地方教育费附加。假设不考虑企业所得税纳税调整项目，应纳税所得。农产品加工企业纳税筹划及政策思考论文原稿。应纳企业所得税。纳税筹划方案对公司业务进行拆分，将企业分别设立两家企业，分别为以茶场为基地成立业务为种植初加工的企业和精制加工企业。假设不考虑企业分拆带来管理成本的增加，企业生产的毛茶市场售价为万元，相应成本不变，即种植初制成本仍为万元，其中化肥农药成本万元企业为精制茶加工企业，从企业于印发农业产品征税范围注释的通知财税号财政部，国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税号财政部，国家税务总局享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围财税号国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告国家税务总局公告年第号。企业由于生产的毛茶属于农产品初级产品，免征增值税，这样企业购进的化肥农药等成本的进项增值税就不能抵扣，要计入成本，这样企业的销售成本为。企业增值税为，相应城建税教育费附加地方教育费附加也为。在不考虑企业所肉蛋产品流通环节征收增值税。现有的增值税优惠政策强调农业生产者自产农产品免征增值税，不利于农产品的流通。企业所得税的优惠也仅限于农产品生产初加工项目。农产品的生产加工流通是个产业链条，而税收优惠仅限于生产初加工环节，农产品深加工企业为了享受政府税收优惠，就必须人为地将生产初加工环节从企业分立，人为地割裂了农业产业链条，不利于农产品企业的长远发展。结论尽管我国出台了许多农产品的税收优惠政策，农产品加工企业要享受税收优惠政策，就需要将初加工业务和深加工业务分立，分别设立两个公司，人为地割裂究其原因，在于税收优惠仅限于初级农产品和农产品初加工项目。目前，我国农产品增值税税收优惠适用的范围是年制定的农业产品征税范围注释，企业所得税优惠适用的是年制定和年补充的，相较于农产品协议适用农产品范围要小很多，所指农产品范围更广，既包括初级产品，还包括以农产品为原料的加工品。由此可见，我国农产品税收优惠范围过小。税收优惠形式单目前我国出台的增值税和企业所得税税收优惠都是税收豁免或者税率优惠方面的，这种优惠形式更多体现为对农业的照顾，而非激励。要促使农业的发展，我国应出台更多叶和嫩芽进行杀青揉捻发酵烘干分级包装等简单加工处理。按照现行的税法规定，毛茶属于初级农产品和农产品初加工项目，享受增值税和所得税的优惠，而精制茶则不属于初级农产品和农产品初加工项目，不能享受税收优惠。从生产工艺及最终产品来看，精制茶选用的原料属于茶叶采摘后的粗茶片，加工后的茶叶没有改变茶叶的内在成分，精制茶归属为初级农产品和农产品初加工项目更为合理。税收优惠范围过小，仅限于初级农产品和农产品初加工项目農产品加工企业为了享受税收优惠政策，只能将农产品加工企业进行分拆设立不同企业，阻碍了农利于农业产业规模的形成。基于此，笔者对我国现有的农产品税收优惠政策进行了思考，存在以下不足农产品初加工产品增值税和企业所得税范围不致针对农产品增值税的优惠政策，农产品是指种植业养殖业林业牧业水产业生产的各种植物动物的初级产品，具体范围见农业产品征税范围注释而针对企业所得税的优惠政策，指的是农林牧渔业项目所得，其中农产品初加工项目范围详见享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围和关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知。可见，增值税企业所得税农产品初加工产品范围的确定依据的键在于要充分利用现有针对农产品生产和初加工环节的税收优惠政策。本文以茶叶加工企业为例进行说明。茶叶从种植到加工制成成品卖给消费者，大致经过茶青毛茶精制茶几个阶段，作为消费者在市场上购买到的就是茶叶生产链条的最后个产品精制茶。根据财税号文，茶青毛茶属于初级农产品，农业生产者自产自销的免征增值税根据企业所得税实施条例第条，茶叶种植项目享受企业所得税减半征收优惠，依据财税号文，毛茶属于农产品初加工范围，免征企业所得税。下面以案例来阐述茶叶加工企业纳税筹划方案。案例假设公司为家茶叶加工企业，于初级农产品和农产品初加工项目，享受增值税和所得税的优惠，而精制茶则不属于初级农产品和农产品初加工项目，不能享受税收优惠。从生产工艺及最终产品来看，精制茶选用的原料属于茶叶采摘后的粗茶片，加工后的茶叶没有改变茶叶的内在成分，精制茶归属为初级农产品和农产品初加工项目更为合理。税收优惠范围过小，仅限于初级农产品和农产品初加工项目農产品加工企业为了享受税收优惠政策，只能将农产品加工企业进行分拆设立不同企业，阻碍了农产品企业全产业链条的市场形成。如案例中提到的精制茶加工企业，为了享受税收优惠政农产品加工企业纳税筹划及政策思考论文原稿产品企业全产业链条的市场形成。如案例中提到的精制茶加工企业，为了享受税收优惠政策，就必须将企业拆为，个从事种植和初加工，个从事精制加工。这种产业的分工合作不是市场机制引起的，而是税收优惠政策引起的，因而并不能带来企业资源的优化配臵。相反，由于农产品企业的特殊性，做大做强的企业需要控制整个产业链条，才能保证最终产品的质量。针对于农产品深加工企业而言，本身加工业务并不复杂，并不需要将初加工业务车间独立出来，人为割裂了农业产业链条的连续性，增加了企业的管理成本，增加了社会运营成本。的税收优惠文件不同，增值税依照的税收优惠文件还是年制定的，至今仍沿用，很显然已不能适应现代经济的发展，相较而言企业所得税优惠中的农产品初加工规定更为合理。由于增值税和企业所得税优惠政策中农产品初加工产品范围的不同，直困扰着纳税人，也给税收征管带来困扰。农产品初加工产品界定不尽合理尽管在增值税和企业所得税税收优惠中都对农产品初加工有了具体的规定，在特定的产品中，仍存在些争议。比方说茶叶，茶叶精加工的工艺主要是筛分切细，风选拣剔拼配以及干燥等工序，而毛茶的加工程序为通过对茶树上采摘下来的鲜义都采用了描述法和列举法，两者在表述上不尽相同，在具体产品上也存在错位现象，如增值税优惠中原木初加工是指将砍伐倒的乔木去其枝芽梢头或者皮的乔木灌木，以及锯成定长度的木段，明确了锯材不属于本货物的征税范围而企业所得税优惠中对林木产品初加工定义为通过将伐倒的乔木竹去枝去梢去皮去叶锯段等简单力口工处理，制成的原木原竹锯材，明确锯材属于初加工农产品。以上的错位现象在增值税和所得税优惠政策中还存在。究其原因，是两者依照的税收优惠文件不同，增值税依照的税收优惠文件还是年制定的，至今仍沿用，很显然已是不同的文件。笔者仔细比较了这几个文件，发现增值税和所得税关于农产品初加工的定义都采用了描述法和列举法，两者在表述上不尽相同，在具体产品上也存在错位现象，如增值税优惠中原木初加工是指将砍伐倒的乔木去其枝芽梢头或者皮的乔木灌木，以及锯成定长度的木段，明确了锯材不属于本货物的征税范围而企业所得税优惠中对林木产品初加工定义为通过将伐倒的乔木竹去枝去梢去皮去叶锯段等简单力口工处理，制成的原木原竹锯材，明确锯材属于初加工农产品。以上的错位现象在增值税和所得税优惠政策中还存在。究其原因，是两者依照了精制上好的茶叶，该公司拥有自己的茶场，打造了茶叶种植初制精制全产业链条，保证了成品茶叶的品质。公司为般纳税人，年全年销售精制茶叶不含税收入萬元，用自产毛茶加工精制茶，产品销售成本万元，种植初制阶段成本中含化肥农药等成本万元，企业期间费用万元。精制茶适用税率为，化肥农药等适用低税率。假定城建税，地方教育费附加。政策思考上述纳税筹划的结果是在假定企业分拆不增加企业管理成本的基础上，事实上企业通过分拆设立两家企业的方式会增加企业管理成本，同时人为地割裂了市场机制形成的农产品全产业链条，不策，就必须将企业拆为，个从事种植和初加工，个从事精制加工。这种产业的分工合作不是市场机制引起的，而是税收优惠政策引起的，因而并不能带来企业资源的优化配臵。相反，由于农产品企业的特殊性，做大做强的企业需要控制整个产业链条，才能保证最终产品的质量。针对于农产品深加工企业而言，本身加工业务并不复杂，并不需要将初加工业务车间独立出来，人为割裂了农业产业链条的连续性，