期权套期工具的公允价值套期会计处理论文原稿。借衍生工具期权看跌期权贷银行存款因看跌期权内在价值为，指定为套期工具时暂不做会计分录，而是在备查账簿中登记。年月日，确认被套期。年月，国际会计准则理事会发布了国际财务报告准则第号金融工具，对国际会计准则第号金融工具确认和计量中套期会计包括套期会计目标被套期项目和套期工具的范围套期有效性评价期权时间价值的会计处理及披露要求等方面进行了较大的改进。近年来，随着我国金融衍生品市场的不断发展，企业对风险管理的需求不断增基于期权套期工具的公允价值套期会计处理论文原稿会计实务界的关注。文章依据年发布的企业会计准则第号套期会计，以期权套期工具为例，通过案例探讨了公允價值套期业务的会计处理，并分析了套期业务的会计处理对企业损益的影响。关键词公允价值套期期权内在价值时间价值会计处理中图分类号文献标识码文章编号引言套期保值是指企业为了管理诸如外汇利率价格收益科目下设臵套期成本明细科目。借衍生工具期权看跌期权贷银行存款因看跌期权内在价值为，指定为套期工具时暂不做会计分录，而是在备查账簿中登记。年月日，确认被套期项目和套期工具的公允价值变动。基于期权套期工具的公允价值套期会计处理论文原稿。借其他权益工具投资贷其他综合收益公允价值变动同时应视为交易成本的部分，在确认交易时进行结转。是与被套期项目不相关的部分，即时间价值扣除相关后的剩余部分，直接计入当期损益。期权套期工具会计处理的具体路径如上图所示。公允价值套期会计处理案例分析会计科目的设臵为了反映企业开展套期业务中套期工具和被套期项目的公允价值变动，应设臵套期工具被套期关于期权套期工具会计处理的规定为了提高套期的有效性，第条规定，在将期权指定为套期工具时，企业应将期权的内在价值和时间价值分开，只能将期权的内在价值变动指定为套期工具。对于时间价值部分，按照与被套期项目的相关性，进行区分处理。是与被套期项目相关的部分，即校准时间价值，是与被套期项目主购买定数量标的资产的权利的合约。影响期权价值的因素般包括标的资产的市场价格执行价格无风险利率距离到期日的时间和标的资产价格的波动率等。按照价值产生的原因不同，期权的价值包括内在价值和时间价值。内在价值，是指期权持有人立即执行该期权能够获得的收益。其价值般取决于行权价格与期权标的现行市价之续上升，实现利得万元，被套期项目损失万元。套期保值期内，被套期项目与套期工具的公允价值因面临着相同的价格风险而发生相反变动，套期比率为，套期有效性为公允价值套期会计主要是将被套期项目的计量方法由成本计量模式转换为公允价值计量模式，与套期工具的计量方法保持致，从而将被套期项目和套期工具离到期日的时间和标的资产价格的波动率等。按照价值产生的原因不同，期权的价值包括内在价值和时间价值。内在价值，是指期权持有人立即执行该期权能够获得的收益。其价值般取决于行权价格与期权标的现行市价之差，如果期权执行时不能产生正的期权价值，则内在价值为零。时间价值，是指期权购买者为购买期权而支允价值套期业务，会计处理思路如下已确认资产或负债尚未执行的确定承诺，或上述项目组成的可辨认部分等被套期项目，源于特定风险的公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益，同时对已确认的被套期项目的账面价值按照公允价值计量进行调整套期工具的公允价值变动产生的利得或损失计入当期损益。被套期项目属于基于期权套期工具的公允价值套期会计处理论文原稿，如果期权执行时不能产生正的期权价值，则内在价值为零。时间价值，是指期权购买者为购买期权而支付的费用超过其内在价值的部分。期权的时间价值般受价格波动率无风险利率和到期时间等因素的综合影响，在其他条件相同时，期权的时间价值将随着距离到期日的增加而增加，到期日期权的时间价值归零。值按照公允价值计量进行调整套期工具的公允价值变动产生的利得或损失计入当期损益。被套期项目属于其他权益工具投资的，被套期项目和套期工具因公允价值变动形成的利得或损失均计入其他综合收益。期权套期工具会计处理的特殊规定期权的内在价值和时间价值期权是种赋予期权持有人在未来个时点按照合同规定的价动，应设臵套期工具被套期项目套期损益其他综合收益等会计科目。公允价值套期下，对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资或其组成部分进行套期时，需通过其他综合收益套期损益科目来核算套期工具和被套期项目公允价值变动形成的利得和损失。为了核算与被套期项目相关的期权时间价值的的公允价值变动均计入当期损益，实现相互配比，以降低净收益的波动性。满足运用套期会计处理方法的公允价值套期业务，会计处理思路如下已确认资产或负债尚未执行的确定承诺，或上述项目组成的可辨认部分等被套期项目，源于特定风险的公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益，同时对已确认的被套期项目的账面的费用超过其内在价值的部分。期权的时间价值般受价格波动率无风险利率和到期时间等因素的综合影响，在其他条件相同时，期权的时间价值将随着距离到期日的增加而增加，到期日期权的时间价值归零。基于期权套期工具的公允价值套期会计处理论文原稿。年月日，公司股票市价持续下跌至元股，套期工具内在价值他权益工具投资的，被套期项目和套期工具因公允价值变动形成的利得或损失均计入其他综合收益。期权套期工具会计处理的特殊规定期权的内在价值和时间价值期权是种赋予期权持有人在未来个时点按照合同规定的价格购买定数量标的资产的权利的合约。影响期权价值的因素般包括标的资产的市场价格执行价格无风险利率允价值变动，还需在其他综合收益科目下设臵套期成本明细科目。公允价值套期会计主要是将被套期项目的计量方法由成本计量模式转换为公允价值计量模式，与套期工具的计量方法保持致，从而将被套期项目和套期工具的公允价值变动均计入当期损益，实现相互配比，以降低净收益的波动性。满足运用套期会计处理方法的公基于期权套期工具的公允价值套期会计处理论文原稿与交易相关，该部分时间价值应视为交易成本的部分，在确认交易时进行结转。是与被套期项目不相关的部分，即时间价值扣除相关后的剩余部分，直接计入当期损益。期权套期工具会计处理的具体路径如上图所示。公允价值套期会计处理案例分析会计科目的设臵为了反映企业开展套期业务中套期工具和被套期项目的公允价值项目和套期工具的公允价值变动。关于期权套期工具会计处理的规定为了提高套期的有效性，第条规定，在将期权指定为套期工具时，企业应将期权的内在价值和时间价值分开，只能将期权的内在价值变动指定为套期工具。对于时间价值部分，按照与被套期项目的相关性，进行区分处理。是与被套期项目相关的部分，即，同时为了保持我国会计准则与国际财务报告准则持续趋同，财政部于年月修订发布了新的套期会计准则。以原则为导向，拓展了套期工具和被套期项目的范围，增加了企业风险决策的自主性和灵活性，进步实现了套期会计与风险管理实务的协调。借其他权益工具投资贷其他综合收益公允价值变动同时，将其他权益工具用等特定风险引起的风险敞口，指定以金融工具为套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动预期全部或部分抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的风险管理活动。我国于年发布了套期会计准则，但在实施过程中，由于衍生金融工具市场发展尚不成熟，加之套期业务开展较少，套期会计准则的实施并未达到预期效将其他权益工具投资指定为被套期项目。借被套期项目其他权益工具投资贷其他权益工具投资年月日，购入看跌期权，并将其指定为套期工具。摘要随着国内金融衍生品市场的发展以及公允价值计量属性在会计上的广泛应用，企业对风险管理的需求不断增加，以反映风险管理活动对企业财务报告影响为目标的套期会计日益受到目套期损益其他综合收益等会计科目。公允价值套期下，对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资或其组成部分进行套期时，需通过其他综合收益套期损益科目来核算套期工具和被套期项目公允价值变动形成的利得和损失。为了核算与被套期项目相关的期权时间价值的公允价值变动，还需在其他综主要条款相致的期权所包含的时间价值，其具备套期成本特征且可以单独计量，要求在进行会计处理时应当区分被套期项目的性质是与交易相关还是与时间段相关。如果是与时间段相关，该部分时间价值应视为在特定时间段内为保护企业免受风险所付的费用，可在该期间内分摊计入损益如果是与交易相关，该部分时间价