1、“.....如果财务和业务部门不及时协调核对，则账面和报表的数字就会失真。缺乏对商品的期末盘点。因为上述的客观原因和传统做法，企业重视账面数字而缺乏实地盘点，势必加大存货估价的误差。在存货成本的核算上往往只注意总金额，而忽视数量的核算，些别有用心的人员往往利用数量折算来谋取个人私立。缺少对库存损耗的判定。同样，由于缺乏盘点，就不能对损耗的数量和损耗的环节采购运输仓储等做准确的判定。随着企业电算化的应用，存货的计价的准确性变得日益重要，目前存货的计价采用移动加权平均法，移动加权平均法虽能反映企业库存状况和成本水平，但其实用性较差。因为存货每发生笔出入业务，计算机会自行计算次单价，下次发货就以此笔业务为准。但如果用户不小心输入出现，这时系统会自动计算出单价，今后出库也将会以单价计算。如未及时发现差错，下次入库还会滚动计算出新的单价。等到发现差错时......”。

2、“.....这时若要纠正就涉及出入库业务的逐笔纠正，其难度就可想而知。发现差错越迟，纠正就越难，有时几乎无法纠正，所以选择此法也有局限性。二以上问题影响了企业资产损益的真实性，影响了对企业资源配置利用的判断，影响企业资金的正常运转，削弱了企业对资源的利用程度，导致管理漏洞的产生。针对以上出现的情况笔者认为应在以下几个方面做出改进存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。目前存货领用部门负责人审批签字往往由材料员人盖章了事，缺乏实质上的监督，从而造成领用上漏洞。存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章......”。

3、“.....保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台帐财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。为了正确进行账实核对，保管人员会计人员及供应部门都应该认真对待存货的增减变化情况，并按照各自记账口径及时登记账目，使用永续盘存法，然后再按照以下步骤进行核对通过盘点来确定保管库存的实账数，将保管库存的实账数与仓库保管员记账的账存数进行比较，得出盘盈或盘亏数，以落实保管部门及人员应承担的责任确定已入库未购和已销未出库的数额，按以下公式进行调整会计库存数保管库存数已出库未销已销未出库已入库未购......”。

4、“.....进行定期不定期的核对，加强内部管理的机制。存货领用内部审计。应保证存货安全账实相符核算准确。由内部审计人员抽查存货盘点表，监督存货盘点，审核保管部门和财会部门的日常核算是否准确，各部门的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为还要对存货领用的内部控制进行评价。五对南京中科生物健康品公司存货内部控制的建议和展望通过以上措施来完善制度改进管理堵塞漏洞。将企业的存货管理职能提升到新的高度，将收发仓储运输检验等功能集中于企业的物流管理部门，使之成为企业管理的个重要系统和成本中心，与业务财务等部门相互联接相互协调，才能适应新型企业的需要，并降低企业的存货成本。另外，通过企业资源的信息化管理，与存货相关的信息处理得越详尽，相关的风险就越小，就会提高企业的运作效率，降低成本费用，增加企业价值......”。

5、“.....还能使企业加强成本控制，实施低成本战略，促进企业生产经营持续稳步发展，达到以效益为中心，向管理要效益的目的，是企业实现经营目标的重要保证。参考文献王黎浅析企业存货管理中共长春市委党校学报，年月，第二期冯丽梅王秀凤李威加强企业存货管理的途径冶金财会年,第期新编审计业务操作实务全书中国当代审计出版社内部会计控制实务民主与建设出版社刘建华企业存货内部控制存在的问题及其对策探析分配，汇总领料单，如果是使用了计划价核算材料成本应在月末分摊材料成本差异，分类制证，登记有关账务。为了适应现代企业会计核算和财务管理的要求，个别计价法是目前企业计算存货最合理最准确的方法。个别计价法是指每次发出存货后，先要查明所发出的存货是属于哪批所购入的，以它的实际成本采购成本作为该批发出的存货的价值。采用此法后，计算出来的成本比较准确，般是用于成批购入后，随即成批发出的存货......”。

6、“.....往往发生跨批计价的情况，从而增大了计算存货成本的工作量。因为它是存货物体和价值移动的统。会计核算运用它符合客观性的原则，由于存货计价原进原出计算存货发出成本最准确，核算时出错率比较低，使用它有利于加强会计核算和财务管理，利于审计工作，对于提高会计信息的真实性，加强国家对企业的宏观管理都有着其他计价方法无法替代的作用。当然采用个别计价法如果是采用手工核算的话，最大的问题就是存货发货时的甄别检索其原来进价的工作量大，另外实行个别计价法计价对存货管理管理人员的要求比较高，这也是企业往往采用其他计价方法的原因。但是在会计电算化程度越来越高的环境下，由于计算机具有功能强大的提示查询等辅助功能和高速的数据处理能力，实行存货电算化能够解决手工核算检索价格和复杂计算的繁重工作量的问题。现代企业中存货管理标准化的程度越来越高，计算机管理也日益普及......”。

7、“.....实行计算机管理存货，当仓库需要发出种货物时，计算机马上能根据存货的编号来检索储存，获得存放地点品种规格数量进货的单价或入库的生产成本等指标，可随时查询库存各种存货，及时提供给会计核算需要的资料。所以说现代化存货管理能为存货计价采用个别计价法创造良好的前提。目前企业中，财会仓库管理人才日趋年轻化知识化专业化，业务素质正不断提高，这为存货计价实施个别计价法电算化奠定了扎实的基础。随着时间的深入和不断的运用和推广，这种方法适用的企业范围将会愈来愈广阔，对企业管理带来的效益也会越来越明显。存货领用内部稽核。应保证存货安全，记录正确。由内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货台帐，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。存货盘点及处理内部控制。应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见......”。

8、“.....对于生产中已无转让价值的存货及其料发料复核分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购库管领用盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。建立完善的存货内部控制应重点抓好采购和领用。存货采购业务的内部控制制度般应包括以下几个方面职务分离制度存货采购的请购单控制制度订货控制制度货物验收控制制度存货核算内部控制存货内部稽核内部控制存货内部审计。采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消耗的物品及必须配置的设施之购入活动的总称，是公司成本控制的重点。无论是公司管理者还是财务部门，对采购工作存在的风险都有着非常强的敏感，这不仅因为采购是直接影响生产成本的主要因素，而且有着很高的人为欺诈的可能。特别是我国国有企业，有关资料表明，目前我国国有企业产品总成本中，采购成本般在左右。我国企业的采购管理水平与国际流跨国公司相比差距十分明显，如不尽快改善与创新......”。

9、“.....我所在的公司是南京中科生物健康品公司，在企业的发展中形成了具有自己特点的管理模式，但随着世界经济的飞速发展，些旧的管理模式越来越不适应管理的需要，在采购管理中主要存在以下几方面问题没有专门的职能部门对公司采购活动进行全盘控制。没有有效的采购控制制度对公司采购工作进行规范和约束没有相应的事前控制措施，即未经批准即可办理采购业务或采购业务发生后办理补批手续。采购单价与市场行情不尽相符。采购员有跨月或跨数月的采购报账有的采购单据两三个月后才报账，月末结账后供应商送货单据有遗漏或跨月甚至跨两三月入账等。造成存货成本入库不准，采购的物资是否被公司使用还是流入个人手中不能得到有效监督，结合公司的实际情况，我认为围绕着控制和降低生产经营中必需的成本及防止和减少人为欺诈两个方面。将公司的采购管理作为成本控制的个专项进行筹划，形成套系统的运作流程进行贯彻执行......”。