业部控制风险控制与风险管理会计研究谢志华内部控制公司治理风险管理关系与整合会计研究孔建国大型企业集团安全建设与风险管理模式研究北京师范大学董建华,刘素英从内部控制到风险管理财务管理黄为娥内部控制理论的新发展及其对我国的启示厦门大学风险的评估为基础，这就决定了目标制定是风险管理流程的首要步骤，企业管理者应该根据企业经济活动的内容特点以及管理要求，依据企业发展战略制定内部控制目标，制定的内部控制目标应具有前瞻性和发展性，与企业长远发展战略相适应。第二步应根据目标选择具有相应功能的内部控制要素，组成内部控制系统。在此基础上将目标在企业内层层分解落实到人。在这过程中，企业应将科学的目标体系转变成为易于理解执行的科学风险管理政策体系，从而提高风险管理的系统性和可操作性。需要注意的是，企业还应确定对目标的实现有潜在影响的事项，保证制定的目标与企业的风险偏好相致。二完善内部控制环境建设内部环境是其他所有风险管理要素的基础。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度认识和措施。控制环境影响着员工对内部控制的认识和态度。内部控制环境建设应从以下方面展开治理层积极参与内部控制活动管理层在治理层的监督下，营造并保持诚实守信和合乎道德的企业文化建立正式的行为守则④对员工胜任能力高度重视，有合理的人力资源政策和管理经营模式权限和职责分配得当促进全体员工树立风险管理哲学观，建立企业风险文化时，要注意建立统的风险语言，以方便企业内部的风险沟通和交流。企业文化往往是现存的种无形的力量，影响企业成员的思维方式和行为方式，它具有种很强的凝聚力。随着企业文化中风险敏感程度的提高，企业应将风险管理作为企业文化的重要内容并贯穿企业文化建设始终，使内部控制成为在同种文化背景下具有统的认知和行为模式。在企业风险管理文化的建设中，要通过各种途径倡导和强化全员的风险管理意识，使全体员工自觉地将风险管理的各种方法规定制度落实到日常工作中，在整个企业形成种风险控制的文化氛围。具体地说，企业应高度重视培育风险管理文化，应将风险管理渗透到企业的每个部门每个岗位每个工作环节，企业的管理层应负责培育风险管理文化，管理人员在培育风险管理文化中应起表率作用。当然，良好的风险管理文化需要经历个长期的培养过程，这就要求企业在日常的经营活动中长期不懈地坚持。三加强风险评估任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险，并对其生存和竞争能力产生影响，特别是战略风险和经营风险。有的风险可以避免，有的风险确认计量和报告对各项交易和事项进行核对或校验，对已记录的经济交易或事项由具体经办人之外的独立人员进行核对或验证如验证所记录的金额估价的正确性等，以及对与该项业务相关的内部控制程序的履行情况进行检查和验证，这可以有效的确保内部控制在较长的时间里处于良好状态比如采购与付款循环中，按规定采购验收与相关的会计记录应分离等，财务人员在记录时，要复核所有原始凭证，以确保所有的项目是致的计算的金额是正确的审批人有相应的权限等，否则是不能入账并同意付款的。会计控制环节在内部控制中起着极为重要的作用，不仅保证会计信息质量，还起着监督稽核的作用。内部审计。从公司治理的角度看，内部审计机构的职责除了包括审核企业会计账目外，还包括稽查评价内部控制和风险管理制度是否完善和企业内部各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出建议和报告。在内部控制和风险管理框架构建中，内部审计的作用在于监督企业经营业务符合内部控制和风险管理框架的要求，评价内部控制和风险管理的有效性，提供完善内部控制和纠正错弊的建议。公司法和审计法均未对内部审计做出法律规定，会计法虽提出了内部审计方面的法律要求，但未对内部审计机构设置做出具体规定。因此，目前企业中关于内部审计机构的设置情况不，有些上市公司同时设立审计委员会和审计部，大部分企业只设立审计部。部分专家学者认为，对于规模大经济业务复杂的企业，应同时设置审计委员会和审计部。监事会审计委员会审计部分别对股东大会董事会和总经理负责，同时三者存在着业务指导关系。社会监督。从内部控制的整个发展史可以看出，内部控制的发展受到审计职业界的左右。换句话说，审计职业界对内部控制的推广和应用起着极为重要的作用。社会监督也就是通常所说的外部监督，即外部审计人员的监督。外部审计人员对企业财务报表的审计是建立在对内部控制的了解测试和评价的基础上，这样他们或多或少的了解企业的基本情况，或在履行其职责时，对管理当局及董事会提出有用的独立客观及公正的建议，如管理当局建议书等。企业要积极开展内部控制制度的咨询工作，为单位建立和应用内部控制制度提供人力技术等方面的支持。参考文献王晖，郑宏涛基于风险管理的内部控制研究现代企业教育初宜红,刘晓红基于风险管理的可以消除，而有的风险只能控制在合理水平，有的风险只能承受或分担。尽管很多风险的产生并不能被控制，但管理层应当首先确定可以承受的风险水平，然后识别这些风险并采取定的应对措施，以把风险控制在风险容忍度之内。加强风险评估意味着风险控制不再是被动地通过各个环节设置好的控制活动来预防风险的出现或发生，而是通过主动地开展风险评估，识别和分析，进行预防。风险源头可能是新员工加入带来的风险业务快速发展带来的风险经营环境变化带来的风险④新业务品种带来的风险。风险评估过程则包括识别各种风险，估计风险的重大性，估计风险发生的可能性，以及如何采取措施来管理这些风险。四完善风险控制活动控制活动是有助于风险反应正确执行的政策和程序。控制活动发生在整个组织的所有层面和所有职能中。控制活动是企业力争达成其经营目标的流程的部分。在制定控制活动时关键是抓住重要控制点，其设计要基于风险评估结果，以提高控制活动的针对性。它们通常包括两个要素政策和程序。由于企业普遍采用信息系统，需要对重要的系统进行控制。如，利用互联网实施会计的实时控制。会计信息是会计控制的基础，控制过程也就是信息的收集传输与加工处理的过程。充分利用互联网络技术，实时通过会计工作和利用会计信息对企的生年度的淡季营销策略主要集中在多倍会员积分及特价房上，缺少吸引眼球的新奇。而且七天连锁酒店对淡季制定的方案是由总部统制定，这样就忽略了区域性特点，不能因地制宜，反而会适得其反。推广手段单七天酒店的品牌推广主要集中在网络推广，忽视了传统媒介的传播影响。七天酒店规模受限目前天酒店自身，包括星月联盟酒店覆盖到的城市地段均有限，因此无法满足用户的多样需求，进而降低了用户的预订几率。南京七天连锁酒店发展机会分析南京旅游经济市场规模扩大据旅游部门资料显示，近年来南京星级酒店旅游旺季的入住率高达左右，即便淡季也达到以上，而现在的经济型酒店在南京的入住率为市旅游局人士表示，的入住率已经超过了酒店行业中的警戒线，年时，南京登记在册的住宿设施已有多家，其中星级饭店有多家，所占比重不到，而普通小旅馆竟占了的市场份额，经济型酒店市场前景远大，目前粗略统计南京经济型酒店有多家，而根据南京市旅游局市场处负责人介绍，散客自助游是这市场的主力军，客源主要来自江苏省内城市，以及上海杭州安徽等周边省市。南京年的青奥会的举行，将会给南京各个行业带来机遇年，将在南京举行青奥会，这必定会给南京的旅游经济带来个高峰期，而住宿业作为旅游经济的重要行业之，预计会供不应求。青奥会是针对青年人运动会锁定了大概的群体构成部分，而七天连锁酒店的价格相对较低，住宿设施干净，舒适，比较适合学生与白领群体。好的市场机会和环境优秀的团队以及充足的资金，这三者是天发展迅速的关键因素按外界的说法，天的核心班子没有个是酒店管理方面的专业人才。虽然起初团队中几乎都是非科班出身，但这样也促成大家更好的去研究市场，了解百姓的需求，而非用些固有的条条框框限制了思维和视野。当初用人，首先本着德才兼备的原则，其次就是学习力和适应变化的能力要强，认同天的理念和价值观，在这样前提下，可自由发挥每个人的潜力。郑南雁认为正是外行，才成就了天的成功。天不把自己定位在以商务为主的经济型酒店，而是提倡像麦当劳样的与百姓日常生活相关的住宿消费理念。完全用互联网的思维做酒店，从预定环节就体现出天与其它连锁酒店的差异化。天是目前业界少数将网站和酒店数据库完全对接的，如果在网上查没有房间就定没有，价格也只有会员价和门市价两种。在互联网时代，顾客会轻易的找到各种价格差异。并且七天建立了网上注册会员制度并且针对会员享受优惠政策。南京七天连锁酒店发展的威胁分析国外经济型酒店品牌的进入，将冲击现有的经营格局受文化管理其产品是简单或简陋的，七天连锁经济型酒店需要对目标市场再进行细化，在客源不多的条件下，做好精细化的服务，即以为导向，崇尚精致简约，极力打造酒店的核心功能床和早餐，淡化其它繁琐奢华的功能，力求将这两项服务做到极致，再结合确定自己酒店的目标顾客是商务客还是旅游观光客等，针对自己的主要目标顾客群，分析其心理，认真研究其消费需求，为其提供最适合的产品与服务。如果目标顾客主要是商务客人，那么房间内可以提供必要的移动办公设备，如互联网接口打印传真设备等若目标顾客业部控制风险控制与风险管理会计研究谢志华内部控制公司治理风险管理关系与整合会计研究孔建国大型企业集团安全建设与风险管理模式研究北京师范大学董建华,刘素英从内部控制到风险管理财务管理黄为娥内部控制理论的新发展及其对我国的启示厦门大学风险的评估为基础，这就决定了目标制定是风险管理流程的首要步骤，企业管理者应该根据企业经济活动的内容特点以及管理要求，依据企业发展战略制定内部控制目标，制定的内部控制目标应具有前瞻性和发展性，与企业长远发展战略相适应。第二步应根据目标选择具有相应功能的内部控制要素，组成内部控制系统。在此基础上将目标在企业内层层分解落实到人。在这过程中，企业应将科学的目标体系转变成为易于理解执行的科学风险管理政策体系，从而提高风险管理的系统性和可操作性。需要注意的是，企业还应确定对目标的实现有潜在影响的事项，保证制定的目标与企业的风险偏好相致。二完善内部控制环境建设内部环境是其他所有风险管理要素的基础。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度认识和措施。控制环境影响着员工对内部控制的认识和态度。内部控制环境建设应从以下方面展开治理层积极参与内部控制活动管理层在治理层的监督下，营造并保持诚实守信和合乎道德的企业文化建立正式的行为守则④对员工胜任能力高度重视，有合理的人力资源政策和管理经营模式权限和职责分配得当促进全体员工树立风险管理哲学观，建立企业风险文化时，要注意建立统的风险语言，以方便企业内部的风险沟通和交流。企业文化往往是现存的种无形的力量，影响企业成员的思维方式和行为方式，它具有种很强的凝聚力。随着企业文化中风险敏感程度的提高，企业应将风险管理作为企业文化的重要内容并贯穿企业文化建设始终，使内部控制成为在同种文化背景下具有统的认知和行为模式。在企业风险管理文化的建设中，要通过各种途径倡导和强化全员的风险管理意识，使全体员工自觉地将风险管理的各种方法规定制度落实到日常工作中，在整个企业形成种风险控制的文化氛围。具体地说，企业应高度重视培育风险管理文化，应将风险管理渗透到企业的每个部门每个岗位每个工作环节，企业的管理层应负责培育风险管理文化，管理人员在培育风险管理文化中应起表率作用。当然，良好的风险管理文化需要经历个长期的培养过程，这就要求企业在日常的经营活动中长期不懈地坚持。三加强风险评估任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险，并对其生存和竞争能力产生影响，特别是战略风险和经营风险。有的风险可以避免，有的风险确认计量和报告对各项交易和事项进行核对或校验，对已记录的经济交易或事项由具体经办人之外的独立人员进行核对或验证如验证所记录的金额估价的正确性等，以及对与该项业务相关的内部控制程序的履行情况进行检查和验证，这可以有效的确保内部控制在较长的时间里处于良好状态比如采购与付款循环中，按规定采购验收与相关的会计记录应分离等，财务人员在记录时，要复核所有原始凭证，以确保所有的项目是致的计算的金额是正确的审批人