1、“.....进行行政干预，让这个环节只需要级审核，也就是副经理审核就可以了，这样很难堵住工作漏洞。缺乏高层次人才和缺少相关法规的学习财务部基层人员的学历大部分是专科学历，在日常工作中，他们并没有因为学历不高而自我增值来提高自己的专业技能。公司也没有定期组织他们进行系统的专业培训。由于公司为了降低经营成本，不愿意以高薪留住好的财务人才，使他们的生活难以保障，他们纷纷辞职另谋高就，导致公司人才流失。在财务部基层人员的水平普遍不高的情况下，制定出来的采购与付款内部控制流程图存在不合理的可能性较大。但由于这些个别的环节在实际应用中，例如办公室汇总饼干加工车间对面粉的需求，并由其填写请购单采购人员编制面粉采购预算及采购部经理确定采购预算之间缺少财务部的协助会计销账过于简单这些均没有对采购付款活动造成很大影响，所以它们的不合理性也就被忽略了......”。

2、“.....也没有聘请外部法律顾问，因此，采购合同这种法律文件只能由采购人员起草修改完整，就容易出现法律漏洞。在制定采购与付款内部控制前，兼任财务总监的副经理并没有组织财务部人员对国家颁布的企业内部控制应用指南进行系统的学习，让他们不能完全领会指南的精髓。在知半解的状况下设计了上述的流程，再加上兼任财务总监的副经理平时工作繁忙，没能及时发现并纠正流程在财务部据供应商的发票就做账财务部只核对发票与支付证明单就付款这些环节上的，造成设计不合理的流程图应用于实际操作中。解决至润公司采购与付款内部控制问题的对策作为企业管理的种重要手段，内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要作用。企业只有建立和有效实施科学的内部控制体系，才能夯实内部管理基础，提升风险控制能力，真正实现可持续增长。所以，针对至润公司在采购面粉环节中存在的问题......”。

3、“.....将不相容的岗位进行分离，明确岗位职责对采购人员李明所负责的供应商询价与筛选确定供应商这两个职责进行分离。购人员叶茂和黄晓所负责的合同事项谈判与签订面粉采购合同这两个职责进行分离。企业采购业务的不相容岗位至少包括请购与审批供应商的选择与审批采购合同协议的拟定审核与审批采购验收与相关记录付款的申请审批与执行。采购部经理应该将这个不相容的岗位要求张贴在办公室内，并按照这个不相容岗位的工作性质设定采购部的岗位，设置不同岗位的职责，并据此来分配工作。例如李明负责向供应商的询价，而叶茂负责确定供应商。黄晓负责合同事项的谈判，而李明负责与供应商签订面粉采购合同。以交叉的方式来分配工作，既能保证不相容岗位得到有效的分离，又可以充分挖掘本部门人员的潜力。在分配工作和人员的同时，采购经理应该制定工作分配表，让每个采购人员对自己的职责更加清晰......”。

4、“.....看采购人员是否能够履行职责，是否有跨职的行为存在，以确保不相容岗位真正实现分离。副总经的部分审批权应归还给总经理和下放给采购部经理副经理黄丰如果管理采购部，就不能担任财务总监。如果副经理要兼任财务总监，就不能管理采购部，也不能既制定财务有关的制度事项，又负责这些制度事项的审批。虽然副经理黄丰是董事长的亲戚，深受董事长的信任。但不能因为这个特殊关系越权。面粉的采购预算计划表面粉供应商的初次审核采购合同各事项的确定合同的编制修改这些环节的审批权应归还给总经理和采购部经理。同样，供应商的准入标准和最终的面粉采购价格及最终供应商的确定也都应该交由总经理和采购部经理负责。在缺乏必要审批程序的流程中增加审批程序采购人员编制采购面粉计划，首,,任晓静采购与付款内部控制中的问题合作经济与科技，季建辉浅析企业对外采购风险成因与防范措施财会研究......”。

5、“.....宋涛铝业企业基于的采购内部控制研究青岛中国海洋大学，胡志丽，陈向阳采购付款业务流程内部控制的研究谢秀如浅谈企业内部控制山西经济日报,李敏企业内部控制规范上海上海财经大学出版社，,赵红梅中小企业内部控制精细化设计全案北京人民邮电出版社，,,致谢毕业在即，让我思绪万千，特别要感谢路给与我帮助关怀的家人老师。首先，我要感谢我的父母。感谢他们辛苦的供我读大学，让我不断的用知识丰富自己。在整个论文的撰写中，我要特别感谢我的指导老师刘勤果老师。刘勤果老师渊博的专业知识，丝不苟的治学态度，精益求精的工作作风，慎密的逻辑思维深深的影响着我。无论是开题报告，还是论文的整体思路以及细节修改，刘勤果老师都逐字逐句认真审阅，并给与我最精心的指导，刘勤果老师为了指导我的论文可谓是倾注了很多心血与时间。我要感谢刘勤果老师的教诲与帮助，在此请允许我向刘勤果老师表示最真挚的谢意和最崇高的敬意......”。

6、“.....我还要感谢我的辅导员和会计学系的所有老师。由采购部经理修改审核并签字，之后传递给总经理进行最后审核并签字。在这两个环节的审核过程中，如果任意个环节不通过，采购人员都应该重新编制计划。这样的二级审核，有效的防止和杜绝采购部凌驾于管理层私下购买，也实现了总经理的远程监控。采购人员将汇总初次洽谈结果递交给采购经理，由采购经理提出在洽谈中需要改进的地方，审核后签字。在采购人员与面粉供应商进步洽谈中，采购经理也必须参与，并在洽谈记录上签字。这样不仅保证了审批的有效性，也能明确采购经理的责任，防止采购经理推卸责任。确定最终面粉价格和面粉供应商这个重要的步骤同样需要实行二级审批制度。由采购经理复核签字后再提交给总经理审批。经总经理签字确认后才能得出最终的面粉价格和供应商。完善部分不合理的流程请购单可能由车间主管或仓库保管员对原材料提出的请购......”。

7、“.....还可能是由负责财产和设备的副经理对保险提出的请购,并且均经各请购部门的主管核准。因此，办公室汇总饼干加工车间对面粉的需求，并由其填写请购单改为由饼干加工车间填写请购单，经部门主管核准后传递给采购部较为合理。同时，面粉的请购单应式三联，第联留存，第二联采购部保存，第三联交仓储部保存。仓储部验收并测试面粉质量后，合格的面粉，应该由不负责验收测试的仓储员对面粉做入库处理。在办理面粉入库手续时，必须填写式三份的入库单，联仓库留存，联转采购部留存，联转送财务部留存。财务部在做账前不仅要核对供应商提供的增值税发票的真实性合法性和有效性，更要将增值税发票与入库单财务联进行核对，核对无误之后根据增值税发票和入库单做账。仅仅根据供应商提供的增值税发票做账是不合理的，应改为财务部根据供应商提供的增值税发票和入库单做账，这样比较合理而在财务部付款前......”。

8、“.....检查其是否致真实合法。经财务部审核无误后，才填写应付账款单，递交总经理审批，审批通过后由财务部按合同约定付款方式付款。最后，财务部会计开具付款凭证，交出纳人员办理付款手续，出纳人员付款后，在进货发票上盖付讫章，转交会计记账。同样，只核对发票及支付证明单后就付款，付款核对过于简单，不够严谨。因此，应改为财务部核对支付证明单增值税发票入库单采购合同等，由总经理审批无误后付款，这样才合理。收到银行的支票存根或付款回单等付款凭证后，才能销账。而且销账可以分为两个时点，即在批准可以付款后仍可以将其持有至到期日然后才正式计入账簿，或者也可以在付款得到批准时立即登记。所以，至润公司应该根据自身情况选择在哪个时候销账，并在流程图中予以说明。结束语采购与付款内部控制的局限性决定了它不能完全消灭差错和舞弊现象的发生。但这并不意味采购与付款内部控制就失去其作用......”。

9、“.....在日常采购活动中不断完善采购与付款内部控制，就能尽最大可能减少舞弊现象的发生，让采购与付款活动更加高效。本文以至润公司为例，通过其采购与付款内部控制流程图，发现该控制中存在的问题。并且较详细的分析了问题所产生的原因，在此基础上更提出了些较可行的对策。通过对至润公司的研究分析，本文得出以下小结在制定采购与付款内部控制前，联合财务部仓储部采购部进行三方会谈，对采购与付款活动进行个更全面的认识，之后再制定，以确保采购与付款内部控制的科学性与可行性。采购与付款内部控制不能尘不变，需要根据实际情况不断优化升级，才能对采购与付款活动起到更好的控制作用。适当有效的总经理审核采购经理审核是很必要的。但是审核权不能过于集中。财务部采购部以及仓储部这个部门的人员需要不断提高自身的专业技能，需要遵循职业道德规范。参考文献安同宝企业采购与付款环节内部控制现代商业，标行为不规范......”。