广风险导向审计模式下风险偏好的影响研究西南交通大学出版社汪寿成现代风险导向审计大连出版社胡春元风险导向审计东北财经大学出版社成本。风险导向审计对人力资源的要求更高。作为种适应知识经济时代新的审计模式，风险审计要求审计人员具备管理数理统计等多方面的知识，并有搜集整理分析资料的能力。因此风险导向审计需要更多有经验的合伙人及高级审计人员的参与，并对其提供相关知识的培训，这会导致人力成本增加，也会相应地增加审计的总成本。另外，为了提高信息搜集传输的效率，实施风险导向审计需要利用信息管理系统，为此需配备定的通信与计算机方面的硬件设施，这在定程度上也增加了审计工作的资金成本。风险量化理论与实际应用具有差距。从风险导向审计模型审计风险重大错报风险检查风险分析，该模型以被审单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围重点，从而进行实质性审查的种审计方法。从公式可以看出，风险导向审计的重点是对风险的评估和量化过程，但是，在实务工作中，风险的正确评估和量化缺乏可操作性。目前在对风险管理的研究和实践中，虽然发展了些利用统计学的方法建立模型，对风险进行量化。但是任何事物都有其相对的面，该模式也不例外。是系统风险评估方面的问题，现有的许多风险量化模型对系统性风险考虑不充分，当严重的系统风险发生时，以市场基本运行为前提的风险量化模型，在这种市场状况迅速恶化，许多市场变量出现异常值的情况下，对风险评估就显得无能为力。二是作为基本风险分析工具的数理模型，往往以概率事件为假设，然而事实上该假设往往不能准确地反映现实情况，能产生严重后果的小概率事件的现实发生概率也偏大。这些缺陷降低了通过数理模型进行风险量化的可靠性。三是风险量化的数据模型存在对历史数据过度依赖的问题。这种对历史数据过度依赖的参数估计法往往面临两难的情况方面，较新的经济变量的历史数据并不多或难以获得另方面，历史数据虽然较易获得，但难以反映现实的情况。因此，这种数据方面的因素也制约了风险评估技术的准确性。此外，任何依赖于历史数据的数理统计分析方法和量化模型都隐含着历史可以在未来复制出其自身的基本思想前提。然而，这思想前提经常遭到质疑，被认为存在固有的缺陷，以历史预测未来存在其内在的不可靠性。另外，上述利用统计学和数学的风险量化方法，在项目管理和金融分析方面的发展较为成熟，已经有了套完整的理论体系和定的实践经验。然而证券法刑法注册会计师法虽然都规定了审计人员的责任，但都是以行政责任为主，辅之以民事责任和刑事责任，其中关于民事赔偿责任的规定最为薄弱。因此，应健全法律法规制度，加大对审计人员违法行为的责任追究与处罚力度，以强化审计人员的法律风险意识。另外，为了适应现代风险导向审计的新形势，现行的审计质量检查制度等也需要相应修改。建立风险导向审计信息系统的资源共享机制。政府部门银行证券公司行业协会等单位的企业信息应及时上网，实现资源共享，以推动社会建立企业信用体系。会计师事务所本身也应建立庞大的数据库，按类别行业收集存储更新注册会计师运用风险导向审计所需要掌握的会计和审计准则内容以及客户所在行业的相关信息各种审计案例等资料，以便使会计师事务所更方便地实施风险评估程序。健全企业内部控制机制，夯实风险导向审计的制度基础。个企业内部控制的好坏，与注册会计师审计风险的高低直接相关。从经济学角度讲，会计舞弊的实际实施者是企业的实际控制者经理人。当前公司治理结构及内部控制制度的不完善和经理人信息控制权的存在，客观上妨碍了风险导向审计的运用。因此，应从建立健全企业内部控制机制着手，在优化公司治理框架下，从企业内部控制的设计运行评价改进四个环节建立与完善企业内部控制机制，强调高级领导层的控制责任，关注对全部风险的评估，重视日常控制活动，抓住内部审计监督评价环节，才能不断提高企业会计信息质量，推动风险导向审计的运用。结语虽然风险导向审计较其他审计模型相比有定的优越性，但想成功运行并不是蹴而就的，需要经历段时间的磨合期。总体而言，对于注册会计师来说，独立性和执业道德更为重要。无论是风险导向审计还是制度基础审计，都是技术层面的，并非是最重要的。独立性不解决，就很难有风险导向审计。对于我们来说，要从根本上改变制度上的弊端，才能减少审计失败的发生。风险导向审计还需要经历很长时间的发展，需要我们审计人不断地探索与总结。参考文献马贤明，郑朝晖。现代风险导向审计探讨审计与经济研究，沈红波风险导向审计的新发展财会月刊刘英林钟高审计学合肥工业大学出版社年度注册会计师全国统考试辅导教材审计中国注册会计师协会编陈毓圭对风险导向审计的由来及其发展的认识。会计研究将其作为审计工作中对固有风险和控制风险的评估方法，尚缺乏切实有效的模型公式和应用经验。因此，尽管审计人员在计划中做出了最大的努力，但期望的审计风险固有风险和控制风险的评价都是非常主观的。在我国运用风险导向审计模式缺乏审计准则的支持。目前我国的独立审计准则是建立在系统导向审计模式的基础上的，其中关于审计风险模型的规定还局限于仅考虑账户与交易余额的风险测试，如果将审计重点放在控制测试和实质性程序，不从宏观层面考虑会计报表可能存在的重大错报风险，注册会计师就容易忽略会计报表的重大错漏报。系统导向审计模式具有定的局限性，导致建立在其基础上的独立审计准则具有些局限性，因此我国的独立审计准则已不适应环境变化的要求，不能为实施风险导向审计提供全面技术指导和规范。反映在审计实践中，由于缺少独立审计准则对风险导向审计程序的规范，会计师事务所只是探索性的运用风险导向审计方法，操作过程中有许多不完善之处。解决风险导向审计存在问题的主要对策风险导向审计作为种重要的审计理念和模式，已经受到了行业内外的普遍关注。因此风险导向审计是我国审计的必然选择，是适应审计环境变化审计准则国际协调及审计工作的客观要求。针对我国目前的审计环境及相关的问题，可以完善以下几个方面，着手推动我国风险导向审计模式在实际中的运用。强化培训机制。种新的审计模式的推和运流气钻井在气田的合理应用,石油钻采工艺，泥页岩理化性能试验方法吴仕荣，邓传光，周开吉空气钻井地层出水限定值的探讨，钻采工艺林强，等平落井空井固井技术初探，钻采工艺，许期聪，刘奇林，侯伟，等四川油气田气体钻井技术，天然气工业朱江，王萍，蔡利山，等空气钻井技术及其应用，钻采工艺各个地层地质构造应力不尽相同。因而，在没有液柱压力的情况下，坍塌压力很容易使井眼掉块坍塌进而失稳。如果依靠空气彻底清除钻屑和掉块，现场施工比较困难，特别是体积较大的掉块。固井过程中极易井漏。方面是由于水泥填充原始孔隙裂缝，需要定量水泥浆，属渗漏另方面是由于地层本身承压能力不高，注入水泥浆时，液柱压力般远大于地层漏失压力，造成地层漏失，损失水泥浆，属压漏。水泥浆非连续流动造成施工参数难以控制。在水泥浆重力地层与水泥浆液柱压差的作用下，水泥浆注入空井过程中无法形成连续流动，注水泥施工压力排量设计困难，施工参数也不可能准确反映井下实际情况。水泥浆较长时间对井底高能冲击损坏固井工具及固井附件，还可能引起环空堵塞。水泥浆从以上的井口自由下落，沿程对固井工具及套管附件冲击力很大，施工时间较长，容易造成固井工具及套管附件损坏及失效另外，水泥浆的冲击和不可避免的失水会使干燥的井壁失稳掉块，水泥浆具有较强的携带能力又容易造成井壁掉块及原井眼的钻屑聚集，增加了环空堵塞的机率。常规双胶塞固井时，套管内容积较大，水泥浆配浆量精确设计。施工过程中，井下出现水泥浆漏失时，掌握和控制水泥浆返高困难。要求水泥浆性能良好。水泥浆不仅需要具有高早强低失水零析水微膨胀低渗透沉降稳定性好等特点，而且需要在干燥环空中长时间流动时，保持良好的流变性。井下不确定因素多，潜在风险大。空井注替涉及工作环节多工作量大，而且各环节存在大量的潜在因素，稍有不慎，很可能引起其它风险因素，因此施工难度大，风险高。针对以上难点，平落井在空井固井时运用了较为全面的空井固井施工技术，为顺利完成该井固井做了充分准备。空井固井施工技术通井技术下套管前，第次采用通井的钻具结构为钻头双母接头常闭止回阀减震器钻铤根稳定器钻铤根接头钻铤柱接头钻铤短节双公随钻震击器钻铤根钻杆第次通井在第根钻铤之上再加入只稳定器。这种钻具结构和钻井时使用的钻具结构样，称为模拟钻具结构。空井通井时，首先要防止始终处于拉伸状态下的钻具事故二是合适的通井稳定器大小及安放位置，是通井及套管柱顺利下入的关键。通井时，遇阻卡井段必须坚持划眼和短程起下钻，不能强拉硬放通井至井底加大气量循环，确保井眼清洁。下套管技术确保空井下套管顺利应从设计和现场工艺两方面人手。设计引导性好的加长铝质引鞋，减小下入阻力。设计合适数量的刚性扶正器，增强套管柱过台阶能力并提高其居中度。注水泥浆结束后，底部套管承受较大的外挤力，若水泥浆能返至地面，外挤力将更大，回压凡尔所受的上顶力也很大，套管可能会被挤扁，浮箍工作的可靠性也难以保证。因此，设计时应充分考虑套管套管附件的机械性能，并进行相应的模拟计算与校核现场施工时广风险导向审计模式下风险偏好的影响研究西南交通大学出版社汪寿成现代风险导向审计大连出版社胡春元风险导向审计东北财经大学出版社成本。风险导向审计对人力资源的要求更高。作为种适应知识经济时代新的审计模式，风险审计要求审计人员具备管理数理统计等多方面的知识，并有搜集整理分析资料的能力。因此风险导向审计需要更多有经验的合伙人及高级审计人员的参与，并对其提供相关知识的培训，这会导致人力成本增加，也会相应地增加审计的总成本。另外，为了提高信息搜集传输的效率，实施风险导向审计需要利用信息管理系统，为此需配备定的通信与计算机方面的硬件设施，这在定程度上也增加了审计工作的资金成本。风险量化理论与实际应用具有差距。从风险导向审计模型审计风险重大错报风险检查风险分析，该模型以被审单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围重点，从而进行实质性审查的种审计方法。从公式可以看出，风险导向审计的重点是对风险的评估和量化过程，但是，在实务工作中，风险的正确评估和量化缺乏可操作性。目前在对风险管理的研究和实践中，虽然发展了些利用统计学的方法建立模型，对风险进行量化。但是任何事物都有其相对的面，该模式也不例外。是系统风险评估方面的问题，现有的许多风险量化模型对系统性风险考虑不充分，当严重的系统风险发生时，以市场基本运行为前提的风险量化模型，在这种市场状况迅速恶化，许多市场变量出现异常值的情况下，对风险评估就显得无能为力。二是作为基本风险分析工具的数理模型，往往以概率事件为假设，然而事实上该假设往往不能准确地反映现实情况，能产生严重后果的小概率事件的现实发生概率也偏大。这些缺陷降低了通过数理模型进行风险量化的可靠性。三是风险量化的数据模型存在对历史数据过度依赖的问题。这种对历史数据过度依赖的参数估计法往往面临两难的情况方面，较新的经济变量的历史数据并不多或难以获得另方面，历史数据虽然较易获得，但难以反映现实的情况。因此，这种数据方面的因素也制约了风险评估技术的准确性。此外，任何依赖于历史数据的数理统计分析方法和量化模型都隐含着历史可以在未来复制出其自身的基本思想前提。然而，这思想前提经常遭到质疑，被认为存在固有的缺陷，以历史预测未来存在其内在的不可靠性。另外，上述利用统计学和数学的风险量化方法，在项目管理和金融分析方面的发展较为成熟，已经有了套完整的理论体系和定的实践经验。然而证券法刑法注册会计师法虽然都规定了审计人员的责任，但都是以行政责任为主，辅之以民事责任和刑事责任，其中关于民事赔偿责任的规定最为薄弱。因此，应健全法律法规制度，加大对审计人员违法行为的责任追究与处罚力度，以强化审计人员的法律风险意识。另外，为了适应现代风险导向审计的新形势，现行的审计质量检查制度等也需要相应修改。建立风险导向审计信息系统的资源共享机制。政府部门银行证券公司行业协会等单位的企业信息应及时上网，实现资源共享，以推动社会建立企业信用体系。会计师事务所