广风险导向审计模式下风险偏好的影响研究西南交通大学出版社汪寿成现代风险导向审计大连出版社胡春元风险导向审计东北财经大学出版社成本。风险导向审计对人力资源的要求更高。作为种适应知识经济时代新的审计模式，风险审计要求审计人员具备管理数理统计等多方面的知识，并有搜集整理分析资料的能力。因此风险导向审计需要更多有经验的合伙人及高级审计人员的参与，并对其提供相关知识的培训，这会导致人力成本增加，也会相应地增加审计的总成本。另外，为了提高信息搜集传输的效率，实施风险导向审计需要利用信息管理系统，为此需配备定的通信与计算机方面的硬件设施，这在定程度上也增加了审计工作的资金成本。风险量化理论与实际应用具有差距。从风险导向审计模型审计风险重大错报风险检查风险分析，该模型以被审单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围重点，从而进行实质性审查的种审计方法。从公式可以看出，风险导向审计的重点是对风险的评估和量化过程，但是，在实务工作中，风险的正确评估和量化缺乏可操作性。目前在对风险管理的研究和实践中，虽然发展了些利用统计学的方法建立模型，对风险进行量化。但是任何事物都有其相对的面，该模式也不例外。是系统风险评估方面的问题，现有的许多风险量化模型对系统性风险考虑不充分，当严重的系统风险发生时，以市场基本运行为前提的风险量化模型，在这种市场状况迅速恶化，许多市场变量出现异常值的情况下，对风险评估就显得无能为力。二是作为基本风险分析工具的数理模型，往往以概率事件为假设，然而事实上该假设往往不能准确地反映现实情况，能产生严重后果的小概率事件的现实发生概率也偏大。这些缺陷降低了通过数理模型进行风险量化的可靠性。三是风险量化的数据模型存在对历史数据过度依赖的问题。这种对历史数据过度依赖的参数估计法往往面临两难的情况方面，较新的经济变量的历史数据并不多或难以获得另方面，历史数据虽然较易获得，但难以反映现实的情况。因此，这种数据方面的因素也制约了风险评估技术的准确性。此外，任何依赖于历史数据的数理统计分析方法和量化模型都隐含着历史可以在未来复制出其自身的基本思想前提。然而，这思想前提经常遭到质疑，被认为存在固有的缺陷，以历史预测未来存在其内在的不可靠性。另外，上述利用统计学和数学的风险量化方法，在项目管理和金融分析方面的发展较为成熟，已经有了套完整的理论体系和定的实践经验。然而证券法刑法注册会计师法虽然都规定了审计人员的责任，但都是以行政责任为主，辅之以民事责任和刑事责任，其中关于民事赔偿责任的规定最为薄弱。因此，应健全法律法规制度，加大对审计人员违法行为的责任追究与处罚力度，以强化审计人员的法律风险意识。另外，为了适应现代风险导向审计的新形势，现行的审计质量检查制度等也需要相应修改。建立风险导向审计信息系统的资源共享机制。政府部门银行证券公司行业协会等单位的企业信息应及时上网，实现资源共享，以推动社会建立企业信用体系。会计师事务所本身也应建立庞大的数据库，按类别行业收集存储更新注册会计师运用风险导向审计所需要掌握的会计和审计准则内容以及客户所在行业的相关信息各种审计案例等资料，以便使会计师事务所更方便地实施风险评估程序。健全企业内部控制机制，夯实风险导向审计的制度基础。个企业内部控制的好坏，与注册会计师审计风险的高低直接相关。从经济学角度讲，会计舞弊的实际实施者是企业的实际控制者经理人。当前公司治理结构及内部控制制度的不完善和经理人信息控制权的存在，客观上妨碍了风险导向审计的运用。因此，应从建立健全企业内部控制机制着手，在优化公司治理框架下，从企业内部控制的设计运行评价改进四个环节建立与完善企业内部控制机制，强调高级领导层的控制责任，关注对全部风险的评估，重视日常控制活动，抓住内部审计监督评价环节，才能不断提高企业会计信息质量，推动风险导向审计的运用。结语虽然风险导向审计较其他审计模型相比有定的优越性，但想成功运行并不是蹴而就的，需要经历段时间的磨合期。总体而言，对于注册会计师来说，独立性和执业道德更为重要。无论是风险导向审计还是制度基础审计，都是技术层面的，并非是最重要的。独立性不解决，就很难有风险导向审计。对于我们来说，要从根本上改变制度上的弊端，才能减少审计失败的发生。风险导向审计还需要经历很长时间的发展，需要我们审计人不断地探索与总结。参考文献马贤明，郑朝晖。现代风险导向审计探讨审计与经济研究，沈红波风险导向审计的新发展财会月刊刘英林钟高审计学合肥工业大学出版社年度注册会计师全国统考试辅导教材审计中国注册会计师协会编陈毓圭对风险导向审计的由来及其发展的认识。会计研究将其作为审计工作中对固有风险和控制风险的评估方法，尚缺乏切实有效的模型公式和应用经验。因此，尽管审计人员在计划中做出了最大的努力，但期望的审计风险固有风险和控制风险的评价都是非常主观的。在我国运用风险导向审计模式缺乏审计准则的支持。目前我国的独立审计准则是建立在系统导向审计模式的基础上的，其中关于审计风险模型的规定还局限于仅考虑账户与交易余额的风险测试，如果将审计重点放在控制测试和实质性程序，不从宏观层面考虑会计报表可能存在的重大错报风险，注册会计师就容易忽略会计报表的重大错漏报。系统导向审计模式具有定的局限性，导致建立在其基础上的独立审计准则具有些局限性，因此我国的独立审计准则已不适应环境变化的要求，不能为实施风险导向审计提供全面技术指导和规范。反映在审计实践中，由于缺少独立审计准则对风险导向审计程序的规范，会计师事务所只是探索性的运用风险导向审计方法，操作过程中有许多不完善之处。解决风险导向审计存在问题的主要对策风险导向审计作为种重要的审计理念和模式，已经受到了行业内外的普遍关注。因此风险导向审计是我国审计的必然选择，是适应审计环境变化审计准则国际协调及审计工作的客观要求。针对我国目前的审计环境及相关的问题，可以完善以下几个方面，着手推动我国风险导向审计模式在实际中的运用。强化培训机制。种新的审计模式的推和运室和客厅各设个有线电视插座。小区内有线电视系统采用分支分配或分配分支等方式配至各户，在每楼单元层设前端分配放大信号，详情见系统图。有线电视系统采用邻频传输，小区内的所有电视插座要求用户电平,图像清晰度不低于四级。通过建立双向有线电视网，在该网络的基础上可提供如下服务实现大量电视节目传送实现电视节目等视频点播通过户内适配设备，实现高速上网及通讯公共信息浏览提供基于本网络的其他服务。所有室内有线电视系统管均采用穿管暗敷，线接市有线电视网进分支器箱，在分别引进每户房间里的综合布线箱，最后根据房间里有限电视的需求，再从总和布线箱中引出。电话网络系统设计电话设计包括电话设备的容量站址的选定供电方式线路敷设方式分配方式主要设备的选择接地要求等。网络设备的出现是随着信息工业的发展而出现在建筑物中的新事物。信息时代的到来，使我们的生存成了比特的组合。综合布线系统由工作区子系统配线水平子系统干线垂直子系统设备间子系统管理子系统建筑群子系统组成。电话系统电话电缆引入建筑时，应在室外进线处设置手孔或入孔，由手孔或人孔预埋钢管或硬质管引入建筑内。电话用户线路的配置般可按初装电话容量的到考虑。电话外线工程路由及管孔数量应由电信部门确认。多层及高层住宅楼的进线管道，管孔直径不应小于。户以下的住宅楼宜按处进线设计。最少在每户住宅的主卧室和客厅各设部电话。室外直埋电话电缆在穿越车道时，应加钢管或铸铁管等保护。宽带接入系统在小区综合布线网的基础上建立小区内部高速局域网，用于传输数据及语言，配置相应的网站设备并通过公共配套设施，与共用网建议使用专线租用方式与公共网连接，将来可与市政光缆连接并入公共网进行高速连接，能够提供如下服务话音通信，数据通讯通过宽带接入，为用户提供高品质的视频点播服务通过小区商业设施的联网，提供网上购物功能，并自动结算，实现物业管理网路化，如网上报修建立用户档案等意的是灯具的金属部分不宜有太强的反光，灯光也不必太强，以创平和的气氛，光源相关色温宜不高于。五餐厅就餐场所的灯光不仅应有增强食欲的功能还应能创造愉悦的其乐融融的氛围。主体照明可较柔和，主要灯光宜子集中在餐桌，使人能很轻易地看清桌上的食物及就餐人的面部同时壁炉，酒柜等还需安装局部照明，以突出优雅的格调，照度在左右，餐厅的照明光源宜选用白炽灯或暖色节能灯，光源相关色温宜不高于。照明设计的计算为了避免烦琐的计算，般的民用建筑中常采用单位容量法进行照明计算。这种方法是根据不同的照明形式，不同的计算高度，不同的房间面积和不同的平均照度要求，应用利用系数法计算出单位面积安装功率，列成表格，供设计时查用。居住建筑的每户照明功率密度值见上表。单位容量法适用于均匀的般照明计算,它主要计算每单位被照面积所需的灯具安装功率空间的计算总功率,瓦灯具安装功率,瓦本次设计仅作为初步设计，具体装修设计需二次深化设计。所以每个房间仅放置盏灯具，用户可以根据需求装修扩展，但必须符合相关规范。插座开关设计电源插座是为家用电器提供电源接口的电广风险导向审计模式下风险偏好的影响研究西南交通大学出版社汪寿成现代风险导向审计大连出版社胡春元风险导向审计东北财经大学出版社成本。风险导向审计对人力资源的要求更高。作为种适应知识经济时代新的审计模式，风险审计要求审计人员具备管理数理统计等多方面的知识，并有搜集整理分析资料的能力。因此风险导向审计需要更多有经验的合伙人及高级审计人员的参与，并对其提供相关知识的培训，这会导致人力成本增加，也会相应地增加审计的总成本。另外，为了提高信息搜集传输的效率，实施风险导向审计需要利用信息管理系统，为此需配备定的通信与计算机方面的硬件设施，这在定程度上也增加了审计工作的资金成本。风险量化理论与实际应用具有差距。从风险导向审计模型审计风险重大错报风险检查风险分析，该模型以被审单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围重点，从而进行实质性审查的种审计方法。从公式可以看出，风险导向审计的重点是对风险的评估和量化过程，但是，在实务工作中，风险的正确评估和量化缺乏可操作性。目前在对风险管理的研究和实践中，虽然发展了些利用统计学的方法建立模型，对风险进行量化。但是任何事物都有其相对的面，该模式也不例外。是系统风险评估方面的问题，现有的许多风险量化模型对系统性风险考虑不充分，当严重的系统风险发生时，以市场基本运行为前提的风险量化模型，在这种市场状况迅速恶化，许多市场变量出现异常值的情况下，对风险评估就显得无能为力。二是作为基本风险分析工具的数理模型，往往以概率事件为假设，然而事实上该假设往往不能准确地反映现实情况，能产生严重后果的小概率事件的现实发生概率也偏大。这些缺陷降低了通过数理模型进行风险量化的可靠性。三是风险量化的数据模型存在对历史数据过度依赖的问题。这种对历史数据过度依赖的参数估计法往往面临两难的情况方面，较新的经济变量的历史数据并不多或难以获得另方面，历史数据虽然较易获得，但难以反映现实的情况。因此，这种数据方面的因素也制约了风险评估技术的准确性。此外，任何依赖于历史数据的数理统计分析方法和量化模型都隐含着历史可以在未来复制出其自身的基本思想前提。然而，这思想前提经常遭到质疑，被认为存在固有的缺陷，以历史预测未来存在其内在的不可靠性。另外，上述利用统计学和数学的风险量化方法，在项目管理和金融分析方面的发展较为成熟，已经有了套完整的理论体系和定的实践经验。然而证券法刑法注册会计师法虽然都规定了审计人员的责任，但都是以行政责任为主，辅之以民事责任和刑事责任，其中关于民事赔偿责任的规定最为薄弱。因此，应健全法律法规制度，加大对审计人员违法行为的责任追究与处罚力度，以强化审计人员的法律风险意识。另外，为了适应现代风险导向审计的新形势，现行的审计质量检查制度等也需要相应修改。建立风险导向审计信息系统的资源共享机制。政府部门银行证券公司行业协会等单位的企业信息应及时上网，实现资源共享，以推动社会建立企业信用体系。会计师事务所