筹划的优化选择上海商业，徐锦霞浅议土地增值税税收筹划铜业工程，刘雨彬，林松彬关于房地产企业缴纳土地增值税的纳税筹划山西财政税务专科学校学报，吕苏秀土地增值税的税收筹划时代经贸，崔洁，唐爱军若干会计税务处理问题答疑财务与会计综合版，企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是并入房价向购买方并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计扣除的基数如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独向购买者收取的，相应的在计算增值额时不允许扣除代收费用。虽然这两种计算方法计算出来的增值额相同，但仍可利用代收费用并进行税收筹划。如果将代收费用计入房价中，增值额虽未减少，但扣除项目却增加了，在增值额相同的情况下，使得增值率变小。案例房地产开发公司出售栋写字楼，收入总额为万元，该楼支付的地价款及相关费用为万元，房地产开发成本万元，财务费用中的利息支出为万元可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明，转让环节缴纳的相关税费共计万元，该房地产开发企业所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为。则该房地产开发公司应缴纳的土地增值税计算如下允许扣除的项目金额合计，万元增值额万元增值率，应纳土地增值税，万元如果该公司在出售该写字楼时，按当地政府的要求在售房时代收了万元的各项费用，并且计入到售楼收入中，则该公司应缴纳的的土地增值税计算如下允许扣除的项目金额合计，万元增值额万元增值率，应纳土地增值税万元由此可见，将代收费用计入房价中，会使可扣除项目增加万元，少缴土地增值税万元。当然，需要注意的是，在增值率未超过的情况下，由于适用的速算扣除系数是零，所以无论代收费用是否并入房价，纳税人的税负都是样的。四成本费用筹划法房地产开发企业的成本费用不仅包括土地征用及拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费基础设施费公共配套设施费开发间接费用等，还包括与房地产开发项目有关的销售费用管理费用财务费用。成本费用是土地增值税扣除项目的重要组成部分，会严重影响纳税人应纳税额的大小，即成本费用越高，应纳税额越小，成本费用越低，应纳税额越大。纳税人如果能够最司的方式来规避应缴纳的土地增值税。结论房地产行业是我国的支柱产业，近年来得到了迅速的发展。虽然房地产业发展迅速且有巨大的市场需求，然而房地产行业的发展也面临着许多的不确定性。因此，房地产企业必须得努力提高自身的竞争实力，其中个重要的方面就是不断降低企业的成本费用。在我国现行税收制度下，房地产企业涉及税种很多，税收负担严重，依法纳税构成了企业成本的重要组成部分。故从房地产行业着手研究税负问题，尤其是土地增值税的纳税筹划问题显得非常有必要。税收筹划词在西方几乎是家喻户晓，然而在当今我国，它还只是个新生儿。虽然税收筹划良好的节税效果，早就引起了企业界和学术界的广泛关注，但国内真正开展税收筹划的企业也屈指可数，中国企业的税收筹划还仍处于摸索学习的阶段。通过对国内专家学者的研究成果查阅发现虽然近些年来针对房地产企业的纳税筹划大限度地扩大成本费用的列支金额，就会节约很多税。适度加大建造成本法房地产开发企业为提高产品竞争力，在市场接受的范围内，适当的加大公共配套设施的投入，改善住房周边环境，提高装修档次，增加房屋卖点，提高开发产品竞争能力。投入的成本可以通过提高售价得到补偿，同时，企业增加了建造成本就等于增加了可扣除项目金额，可扣除项目金额的增幅为建造成本的倍，从而使增值率降低以降低纳税级次，甚至免交土地增值税。沿用案例中的数字，建造成本为万元，销售收入总额为万元，为增加小区卖点，提高装修档次，增加了装修成本万元，同时为了收回成本销售额也提高了万元。在这种情况下，增值率，，故可免交土地增值税。由此可见，适度的增加建造成本，提高房产售价，可以使增加的建造成本得到补偿，从而降低土地增值税的增值率，可以使非普通标准住宅的土地增值税适用较低税率，普通标准住宅免交土地增值税。期间费用移位法开发间接费用，是指直接组织管理开发项目发生的费用，包括工资职工福利费折旧费修理费办公费水电费劳动保护费周转房摊销等。从房地产开发企业会计核算角度分析，会计对企业的期间费用即管理费用销售费用财务费用和工程项目的开发间接费并没有严格的界定。在实际的业务中，开发项目的行政管理技术支持后勤保证等费用也不可能与公司总部完全划分清晰，这就为税收筹划提供了较大的空间。沿用案例中的数字，建造成本为万元，销售收入总额为万元，房地产开发公司通过调整公司的组织机构，把原来属于公司编制的人员放到开发项目，从而降低了期间费用开支万元，增加了开发间接费用万元，这种调整不会影响到开发费用的扣除比例。扣除项目金额万元增值额万元增值率故可免交土地增值税。由此可见，在土地增值税计算中，房地产开发费用采用的是扣除比例为的比例扣除法，期间房地产转让到所投资联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。但自从财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知财税号出台后，采用此方法进行避税的企业已无法达到预期的目的，因其规定，对于以土地房地产作价入股进行投资或联营的，凡所投资联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用财政部国家税务总局关于土地增值税些具体问题规定的通知第条暂免征收土地增值税的规定。此外税法还规定，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。许多大型房地产公司会根据不同的房地产项目成立独立的项目公司，由项目公司取得土地使用权，并进行房地产开发，然后通过兼并项目公济，王雯茜房地产企业土地增值税避税行为研究现代商贸工业，曹丽娜论房地产企业土地增值税的纳税筹划中国科技博览，张美中合理定价低价房产规避土地增值税筹划策略财会学习，李文，李畅土地增值税纳税筹划以房地产开发企业为例会计之友，田明强房地产开发企业土地增值税纳税筹划新财经理论版，韩玉芬，李荣瑾房地产开发企业税收筹划探析现代商贸工业，张洁玉房地产开发企业土地增值税税收研究空低炉温窄馏份浅颜色的要求。减压塔是装置内核心分馏塔之，担负着为下游装置提供满足其进料要求的减压蜡油和提高装置总拔出率的重任。为减少减压塔的全塔压降，降低操作成本，减小塔径，减压塔选择填料塔。减压塔的内件是实现减压塔低压降高通量和高分馏效率产品高质量和高拔出率的关键。目前世界上大多数炼厂燃料型减压塔，洗涤段常选择高性能的防堵规整填料换热分馏段宜选择高性能规整填料。冷换设备为有效回收装置余热，提高换热网络的热强度，节省投资及安装费用，本装置部分换热器采用了高效螺纹管换热器，提高了传热效率。机泵机泵按效率高操作范围宽的原则进行对比优选，本装置的机泵主要选择油泵及化工流程泵，节约电力消耗。并且对流量变化可能较大的机泵电机采用变频器，以达到节能的目的。对于三注等小流量泵则选择型计量泵。加热炉本装置的加热炉要求热效率高，减压炉采用多路炉管提高传热效率，在炉管从对流室进入辐射室的位置注入蒸汽防止炉管结焦。本装置加热炉的燃烧器采用高效燃烧器，减少有害物生成。在燃料燃烧的过程中，燃料本身所含的有害物质如硫等，在燃烧产物中是无法避免和控制的，燃烧过程所能控制的就是氮氧化物的生成量并使燃料尽可能完全燃烧，降低能耗和减少有害气体的排放。装置设备汇总如下表设备汇总表序号名称数量塔器台换热器台空冷器片容器台加热炉台泵台公用工程消耗及能耗公用工程消耗表公用工程消耗序号名称单位消耗量备注二期期水新鲜水循环冷水软化水含油污水含硫污水生活污水高浓度污水蒸汽电压缩空气净化非净化间断氮气间断燃料气能耗装置能耗二期见下表。表装置能耗序号项目消耗量燃料低热值总能耗单位能耗备注单位耗量小时耗量年耗量或能耗指标原料单位耗量单位耗量单位耗量单位耗量新鲜水循环水软化水除盐水除氧水凝结水凝汽轮机凝结水设备污水电力蒸汽蒸汽蒸汽净化风非净化风氮气燃料气燃料油合计催化剂和化学药剂消耗表催化剂和化学药剂消耗序号名称期用量，二期用量，来源备注破乳剂外购年耗量缓蚀剂外购年耗量液氨外购年耗量装置平面布置该装置占地面积。装置定员装置定员人五班三倒。汽柴油加氢装置装置概况装置规模万吨年年开工时数小时原料和产品原料汽柴油加氢装置的原料为原料预处理装置装置装置和新型灵活焦化装置生产的柴油馏分。产品通过对油品的加氢脱硫升级，获得满足现行国家环保标准的清洁油品。原料和产品数量详见装置物料平衡。工艺技术选择目前，国内柴油加氢精制技术业已非常成熟，技术的进步主要体现在催化剂的进步上，自上世纪九十年代以来，国内有关研究单位已开发了多种具有世界水平的高性能的馏分油加氢精制催化剂。抚顺石油化工研究院也在已有，等加氢精制催化工作系统的最低固有频率滚珠丝杠螺母副的综合拉压刚度，机床执行部件的质量和滚珠丝杠螺母副的质量分别为滚珠丝杠螺母副和机床执行部件的等效质量为,已知，则计算扭转振动系统的最低固有频率折算到滚珠丝杠轴上的系统当量转动惯量和化学药剂消耗表催化剂和化学药剂消耗序号名称用量，来源备注载体外购年用量装置平面布置该装置占地面积。装置筹划的优化选择上海商业，徐锦霞浅议土地增值税税收筹划铜业工程，刘雨彬，林松彬关于房地产企业缴纳土地增值税的纳税筹划山西财政税务专科学校学报，吕苏秀土地增值税的税收筹划时代经贸，崔洁，唐爱军若干会计税务处理问题答疑财务与会计综合版，企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是并入房价向购买方并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计扣除的基数如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独向购买者收取的，相应的在计算增值额时不允许扣除代收费用。虽然这两种计算方法计算出来的增值额相同，但仍可利用代收费用并进行税收筹划。如果将代收费用计入房价中，增值额虽未减少，但扣除项目却增加了，在增值额相同的情况下，使得增值率变小。案例房地产开发公司出售栋写字楼，收入总额为万元，该楼支付的地价款及相关费用为万元，房地产开发成本万元，财务费用中的利息支出为万元可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明，转让环节缴纳的相关税费共计万元，该房地产开发企业所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为。则该房地产开发公司应缴纳的土地增值税计算如下允许扣除的项目金额合计，万元增值额万元增值率，应纳土地增值税，万元如果该公司在出售该写字楼时，按当地政府的要求在售房时代收了万元的各项费用，并且计入到售楼收入中，则该公司应缴纳的的土地增值税计算如下允许扣除的项目金额合计，万元增值额万元增值率，应纳土地增值税万元由此可见，将代收费用计入房价中，会使可扣除项目增加万元，少缴土地增值税万元。当然，需要注意的是，在增值率未超过的情况下，由于适用的速算扣除系数是零，所以无论代收费用是否并入房价，纳税人的税负都是样的。四成本费用筹划法房地产开发企业的成本费用不仅包括土地征用及拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费基础设施费公共配套设施费开发间接费用等，还包括与房地产开发项目有关的销售费用管理费用财务费用。成本费用是土地增值税扣除项目的重要组成部分，会严重影响纳税人应纳税额的大小，即成本费用越高，应纳税额越小，成本费用越低，应纳税额越大。纳税人如果能够最司的方式来规避应缴纳的土地增值税。结论房地产行业是我国的支柱产业，近年来得到了迅速的发展。虽然房地产业发展迅速且有巨大的市场需求，然而房地产行业的发展也面临着许多的不确定性。因此，房地产企业必须得努力提高自身的竞争实力，其中个重要的方面就是不断降低企业的成本费用。在我国现行税收制度下，房地产企业涉及税种很多，税收负担严重，依法纳税构成了企业成本的重要组成部分。故从房地产行业着手研究税负问题，尤其是土地增值税的纳税筹划问题显得非常有必要。税收筹划词在西方几乎是家喻户晓，然而在当今我国，它还只是个新生儿。虽然税收筹划良好的节税效果，早就引起了企业界和学术界的广泛关注，但国内真正开展税收筹划的企业也屈指可数，中国企业的税收筹划还仍处于摸索学习的阶段。通过对国内专家学者的研究成果查阅发现虽然近些年来针对房地产企业的纳税筹划