允地反映了财务状况和经营成果予以保证。若违反此项规定，可被处以万美元以下的罚款，或判处入狱年。此外，如果发行证券公司因不当行为引起原始材料与证券法不符而被要求重编财务报表，公司首席执行官与首席财务官将被没收奖金红利或其他奖金性或权益性酬金。公司审计委员会的责任公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所，并决定会计师事务所的付费标准。公司的信息披露义务及时而充分的信息披露是美国证券监管的基本思路。索克斯法案进步强调公众公司的实时披露义务，特别是及时披露导致公司经营和财务状况发生重大变化的信息。同时，公司财务报告必须反映会计师事务所做出的所有重大调整，年报和季报都要披露所有的重大表外交易，以及对现在或将来财务状况具有重大影响的与未合并实体的其它关系。四强化对公司会计事务的管理权限安然事件暴露出美国般公认会计准则缺乏应对迅速变化的商业环境和金融创新的能力，也引起各界对在其中所扮演的消极角色的不满。美国年证券交易法赋予了制定会计准则的权利。但在实践中，只针对其监管的公众公司的信息披露进行监管和规范，与生成编报财务报表有关的会计准则的制订工作早在年就转授给会计职业界美国会计师协会。年后，会计准则制订权被移交给相对独立计准则。然而，美国素有重规则而轻原则之称，容易被大公司所规避。美国大公司的系列财务丑闻的爆发也使美国人意识到自身规则的局限。为此，索克斯法案要求就美国财务报告系统如何采用以原则为基础的会计准则问题进行研究，并要在年内向国会提交研究报告。进步完善会计信息披露规则索克斯法案要求应尽快采取如下措施制订规则，披露对公司财务状况具有重大影响的所有重要的表外交易和关系，且不以误导方式编制模拟财务信息负责对特殊目的实体等表外交易的披露进行研究，提出建议并向国会报告强制要求公众公司年度报告中应包含内部控制报告及其评价，并要求会计师事务所对公司管理层做出的评价出具鉴证报告强制要求公司审计委员会至少应有名财务专家，并且做出披露。为有效增强的监管能力，法案提出从年度起将的拨款增加到亿美元，其中万美元用于加聘名工作人员，加强对注册会计师和审计业务的监管。总体上看，索克斯法案是美国为治理公司财务欺诈而开出的剂猛药。其中些改革措施不乏争议，对外国会计师事务所的监管甚至引发了英国及欧盟的异议。因此，这部法案最终将如何实施，能否达到预期效果，还需假以时日。但是，已经出现了些令人鼓舞的迹象，如会计的但主要由会计专业人士组成的民间准则制订机构财务会计准则委员会，仅对这些会计准则保留最终的否决权。财务会计准则委员会对于表外项目资产证券化经营者期权等交易的会计处理反应迟缓，过于屈从大公司以及大会计师行的意愿，被认为是当前美国公司财务操纵普遍化的个直接原因。索克斯法案尚无意彻底推翻目前的会计准则制订权格局，但要求在会计准则的制订过程中发挥更大的影响。更积极地行使会计准则制订权应当对会计准则制定机构制定的会计原则是否达到般公认的目的进行认定。般公认不应仅仅反映商业界对相关会计事项的看法，而应考虑更大范围的代表性。这就要求对会计准则制定机构本身进行定的改造，在组成结构工作程序等方面满足索克斯法案的如下要求必须是民间机构由个理事会或类似机构管理，该理事会多数成员在过去两年内未在任何会计师事务所任职经费获取方式与公众公司会计监督委员会相类似通过多数票的方式确保会计原则及时反映新的会计问题和商业实务制定准则时考虑准则适应商业环境的流动性，以及高质量会计准则国际趋同的必要性或适当性。上述最后项要求，在定程度上消除了国际会计准则体化的最大障碍。长期以来认为美国比其他国家先进，拒绝接受以欧洲国家为主体拟订的国际名委员可以是或曾经是注册会计师，但不得在会计师事务所分享利润或领取报酬。委员人选由经与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议后任命，任期年。资金来源传统行业自律体制下，遭遇的困境是或者大会计师行以削减经费作为威胁，制约的监督。索克斯法案把会计职业提供经费支持转化成种强制性的义务。它规定公众公司会计监管委员会有权自主制定预算和进行人员管理，所有对公众公司提供审计服务的会计师事务所必须向公众公司会计监管委员会注册登记，并交纳注册费和年费，以满足该委员会的经费需要。权力公众公司会计监管委员会有权制定或审批审计准则，进行执业检查，并对违反该法案相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人进行调查处罚和制裁。对公众公司审计客户超过户以上的会计师事务所每年都要进行质量检查，其它事务所每年检查次。同时，该委员会和任何时候都可以对会计师事务所进行特别检查。公众公司会计监管委员会的活动受的监督。负责检查其工作，包括变动或废除其职权。对于该委员会作出的处罚决定，可以加重减轻或取消。公众公司会计监管委员会的管辖范围很广，覆盖对美国公司进行审计服务的所有会计师事务所，包括审计美国公司的国外子公司的外国会计师事务所。这些外国会计师事务所也必须向公众公司会计监督委员供的其它服务。对于会计师传统上承担的税务咨询业务以及金额较小，不至于影响独立性的管理咨询业务，索克斯法案给予了例外对待。不过，目前人们对此依然有较大争议，很难说是否会在不久的将来进步缩小会计师的业务范围。审计轮换制审计合伙人和复核合伙人每年必须轮换，并且要求注册会计师向公司审计委员会报告工作。人事关系冷却期如果公司首席执行官财务总监首席会计官等高级管理者在前年内曾在会计师事务所任职，该事务所则被禁止为这家公司提供法定审计服务。上述规则将给会计师事务所的生存方式和竞争格局带来深远的影响。考虑到会计职业组织规模不，中小事务所应对变化的能力参差不齐，索克斯法案责成各州监管机构自行决定相关标准是否适用于未在公众公司会计监管委员会登记的中小事务所，同时要求美国审计总署加强对会计师事务所强制轮换制度等的调查研究。三加大公司对财务事项的管理责任编制并公布财务报告长期以来就是公司管理层的法定义务，但是相关的法律责任并不明确。当公司财务报表出问题时，公司管理层与进行审计的会计师往往互相推卸责任。索克斯法案创设了公司高级管理人员个人对财务报告的保证义务，从而理顺了财务会计事项上公司管理层与会计师三者之间的权利义务关系。高级管理人员的保证责任公司首席执行官和财务总监必须对呈报给的财务报告完全符合证券交会登记，并配合公众公司会计监管委员会的调查。二增强注册会计师的独立性独立性被认为会计职业安身立命的基石。安然事件后，会计师因提供非审计服务而丧失独立性的问题再度成为人们关注的焦点。的确，面对着万美元，比年的审计费收入还要高万美元的管理咨询费收入，安达信即使发现客户的财务数据有问题，似乎也不太容易挺起腰杆来对公司管理层说不。更何况，如果那些掩盖了巨额利润的表外合伙的设立与维系也有安达信咨询业务的功劳的话，更难以指望进行审计的会计师会坚持要求安然充分披露这些信息。索克斯法案突破了过去几年间与会计职业在会计执业方式问题上陷入的僵局，确立了以下几项规则以增强会计师的独立性禁止可能引起利益冲突的非审计业务索克斯法案明文禁止会计师行提供项与商业咨询有关的服务。如果项非审计服务不在该明确禁止的清单范围内，相关的服务合约必须经过公司审计委员会的事先批准。被禁止的非审计服务包括簿记服务以及为审计客户提供的与会计记录或财务报表相关的其它服务财务信息系统设计与实施评估或估价服务精算服务内部审计外包服务管理职能或人力资源服务经纪人投资顾问或投资银行服务法律服务以及与审计无关的专家服务公众公司会计监管委员会根据有关规则认为不可了共和党人奥克斯利提交的公司与审计的责任义务和透明度法案，提出了设立公众公司会计监督委员会限制部分非审计业务等改革措施。然而，民主党人认为其改革措施过于温和，于月日在参议院通过了萨贝恩斯议员提交的公众公司会计改革与投资者保护法案，大幅度提高公司欺诈的刑事责任。尽管两个法案对会计职业以及公司财务报告体制的改革力度相去甚远，但是，面对着强大的公众压力，短短半个月内双方的分歧迅速得到调和，最终形成了以民主党人的激进改革法案为主体的索克斯法案。月日，众议院和参议院先后表决通过该法案，由布什总统签署发布。索克斯法案的改革措施涉及公司财务报告与审计体制的各个方面，其中最引人注目的是对会计职业监管框架的重构。公司财务报表的审计提供了个有效率的资本市场所必不可少的信息基础，而审计是在特定的监管框架下运作的。会计职业公司管理层证券市场监管机关都与这个框架发生不同程度的互动。索克斯法案旨在恢复投资人对美国资本市场的信心，改造审计活动的运作方式自然是重中之重。重新构造会计职业监管体制传统上，美国会计职业实行行业自律的监管模式，美国注册会计师协会负责对成员会计师进行监管。上个世纪年代中期，美国爆发了大陆售货公司案等系列公司破产与欺诈丑闻，激起公众的强烈不满。国会成立委员会，打算对会计职业实行政府监管。遂发起成立了有非会计专业人士参与的公共监督委员会同时在内部设立了专门的公众公司审计部，对那些承担公众公司审计业务的会计师及会计师事务所进行检查监督。这种改良的自律管理模式令国会打消了插手会计职业的念头。然而，实践表明，这种自律性的监管最终陷于监管者为被监管者俘获的困境，不可能督促会计职业有效地承担对社会公众的责任。安然事件爆发后，面对着来自社会各方的改革压力，运作了近年之久的黯然宣布解散。依据索克斯法案，美国将成立个中立的公众公司会计监管委员会对会计职业进行监管，检查调查和处罚执行公众公司审计的会计师事务所及相应注册会计师。这是美国会计职业监管体制最具历史性的重大改革，标志着美国注册会计师结束了余年的行业自律为主的监管体制，步入到了政府监督下的