度的路径依赖，从而使得在国家岁入的重构过程中，发挥出税收制度的收入再分配的功能以调节社会公平调控宏观经济稳定运行等功能。主要参考文献盛洪张宇燕主编从计划经济到市场经济中国财政经济出版社年版杨瑞龙我国制度变迁方式转换的三阶段论我经济研究年第期黄少安制度变迁主体角色转换假说及其对中国制度变革的解释载经济研究年第期张杰中国金融制度的结构与变迁山西经济出版社年版道格拉斯诺思制度变迁与经济绩效上海三联书店定性，而由地方官员控制的地方政府，其目标函数是地方官员的晋级名誉声望以及其他的私人利益。这样，地方官员的个人利益与地方政府的利益可能致或者相容，也可能不致。地方官员通过发展地方经济而获得上级的提拔，这是相致的地方，而发展地方经济就要求有强大的收入来支持地方官员通过预算支出追求个人的其他私利，如津贴住房豪华的办公用品等，这是不致的地方。无论是致，还是不致，都有着追求收入的动机。此外，随着中央政府将财权和相应的事权下放给地方政府的同时，而地方政府的职能并未获得实质性的调整，这样地方政府实质上就相当于个范围缩小的权力中心，它在职能和职责上与中央政府是重构的。由于收费制度比较简便和运作成本低，能及时为地方政府筹集发展些项目的经费需要，最为根本的在于收费可以不受中央政府上缴收入的约束，从而保持收入在地方政府的控制之中。旦个地方政府或个部门使用了收费制度，它就会很快被其他的地方政府或部门迅速学习和模仿，而很快推演开来。同时，收费制度在部门利益和地方官员个人利益的驱动下，就会逐步成为他们寻租的最为合法化的渠道。这也会推动收费制度的进步强化。上述分析的路径依赖特征，给地方税制改革带来以下几个方面的负面影响。由传统的直接控制资源而获得社会剩余的方式，转向通过国家政治权力向微观经济主体征收税负，即通过税收制度来重构国家岁入的转型过程中，强调收入的功能是其内在的要求。然而，由于现实的财政压力使得政主导型的经济体制，财政税收制度的制度创新工作是关系到我国社会主义市场经济目标实现的根本性的制度创新问题。值此中央政府提出构建公共财政框架之际，为中国财政税收制度创新提供了有利的契机。在新轮的制度创新过程中，要强调地方政府在国家岁入制度创新中的作用，要赋予地方政府有定的创造新的制度规则的自主权。因为，首先地方政府作为国家治理结构的组成部分，它同样是新岁入制度的要求者，其次，地方政府作为制度创新的参与者支持者协调者联结者，在经济体制改革中所起到的制度创新作用杨瑞龙张杰黄少安，。地方政府同各级微观主体之间有着更为直接的联系。因而有着更广泛的制度创新信息，从而使得地方政府制订的收入制度规则有着直接的现实性和针对性。从中国制度创新活动的主体来看，它是包括地方政府在内的，因而，地方政府对国家岁入制度的创新活动同样应该构成中国制度创新的个内在组成部分而予以确认。当然，要赋予地方政府定的收入制度创新自主权，必须以地方政府提供服务的层次性和受益范围来确定地方政府的事权范围为前提。更进步，是要根据各级政府提供服务的层次性和受益范围来划分各级政府的事权，在此基础上来确定各级政府的财权，并将各级政府的这种基本关系通过法律框架规范起来，这样，方面，形成对各级政府的外在约束，而不至于产生单纯追求收入而不顾经济发展的效率等问题，另方面，有助于中央和地方之间的各种权责关系，形成个相对稳定的格局旦走上强调收入的制度路径，就有着强化的趋势，从而使得税收制度对社会资源配置的效率社会公平以及国家对社会经济运行的间接调控缺乏应有的功能和作用。中央政府对税种和收入的决定权的强化，方面，忽视地方政府在国家岁入制度重构中的内在作用。地方政府作为国家治理结构中的组成部分，它同样是收入制度需求者，而且，由于地方政府在中国经济体制改革过程中，对制度创新所起到的积极作用，它是有能力根据经济发展的实际情况创造出新的有效的税收制度另方面，则导致地方政府的短期化行为，首先，在税制存续的有效期内，为了收入最大化，而可能将税种推至极端，而不顾该税种对地方资源配置效率的影响其次，当地方政府预期到中央政府的调整时，可能会通过收取过头税等形式虚增收入来扩大收入的基数最后，将财源和财力转移至非税收部门，从而为非规范的收入制度提供温床。在既定的体制约束下，对收费制度的路径依赖，使得地方政府也就越来越依重收费制度，以至于发展到乱收费乱集资乱摊派的境地，这反过来，则严重扰乱了国家岁入制度重构的进程。同时，各种形式的收费又加重了微观经济主体的负担，扰乱了资源配置的效率，加剧了社会不公平因素，从而也不利于社会主义市场经济改革的深化。对地方税制改革路径依赖的思考上还分析表明，以放权让利为基本特征的第阶段的财政税收制度改革的适应性效率已经递减，这是由于制度收益的边际收益递减规律所决定的。因此，新轮的制度创新工作就迫在眉睫，作为种改革必然要反映出中央政府的这种路径依赖特征，从而使得具有收入最大化动机的地方政府，就有着隐瞒收入的真实水平，并倾向于将财力和物力集中在地方政府可以支配和控制的强烈动机。二地方税制改革作为中国财政制度改革的个内在环节，它也表现出中国财政制度追求收入的路径依赖持征。传统的计划经济体制，是种财政主导型的经济体制，经济和社会发展的要求必然要反映到财政支出的不断扩大上来。但是，在计划经济体制下，经济增长方式的粗放性特征，决定了国家投资所创造出来的效益和财政收入不断萎缩，从而使得财政收入的增长不能满足曰益扩大的财政支出要求。财政收支之间的缺口，有着曰益扩大的趋势，当国家不能有效的履行社会契约所赋予的职能时，其义理性水平就会下降。为了提高或者维持其义理性水平，就迫使国家对既有的政治经济体制做出自我调整，因而，财政压力是中国经济体制的直接原因张宇燕何帆，。由于在计划经济体制下，国家通过计划和财政将社会资源控制在自己手中，因此，这种调整主要是表现在逐步放松对资源的管制，以及国家不断退出原有的特权领域，概括的说，中国经济体制改革就是通过对产权规则的调整而达到国民收入增长的新的制度安排过程。在这改革过程中，由于社会经济制度发生了变迁，必然要求国家筹措岁入的制度做出相应的变迁。在计划经济体制下，国家主要是通过将社会资源控制在自己手中而能够直接控制着社会剩余，那么，在放松对社会资源的管制后，社会资源配置将是由分散化和多元化入机制也有着强化的趋势。从地方税制来看，它仅仅是获得中央政府制定的税种的使用权管理权征收权，对于地方政府而言，由于既定的取得收入的形式即税种的确立税收制度的决定权在中央政府，当地方政府面对发展的需要而筹集定的收入的时候，面对菜单选择却没有菜可选。由于不能创造新的制度和方式，对于地方政府而已，则将既定的和旧体制内所创立的规则在特殊情形下多样化，并且拓展这些规则的边界。这个旧体制内的规则就是预算外的收费制度，地方政府在此基础上，发展出各种收费集资摊派等多种形式的地方收入机制。对于地方政府的这种行径，中央政府方面是财力拮据而不能完全满足地方政府的财力要求，而只给予地方政府的政策性资源和制度知识信息资源只给政策不出钱，允许地方政府或者基层组织在制度创新中留有定的活动余地另方面中央政府依赖于地方政府来推动经济体制改革和杜会的稳定发展，从而将改革的风险分散化，来达到风险最小化的目标。只要地方政府在定的制度和政策空间内，既维护体制改革的稳定和顺利进行，同时地方经济又取得相当的发展，中央政府就会容忍和默认地方政府所从事的制度创新活动。然而，收费制度经在地方政府的运用，并经过上级政府的默认，它就有种自我强化的倾向，这种自我强化的倾向是由地方政府的性质决定的。地方政府作为代理人，其目标函数与作为委托人的中央政府的目标函数是不同的，中央政府是由中央治国者所控制的，其目标函数是维持其治理国家的长期性和微观主体来完成的，国家不再完全直接控制社会资源的配置，这就意味着，国家筹措岁入的制度安排也必须适应这种变化而进行相应的调整。因此，作为财政主导型的经济体制，方面，财政制度变迁是中国经济体制改革的逻辑起点，通过对财政制度的改革来推动中国经济体制改革的进行，另方面则又是通过对国家筹措岁入制度的重构而构成经济体制改革的重要内容。然而，在转型过程中，方面由于财政支出的刚性，另方面对放松管制后新增的社会财富，由于岁入筹措机制的不完善而不能及时筹集足额的收入以满足国家的需要，财政压力未能得到完全有效的缓解，同时，国家旦推行改革，维护改革的稳定性和合法性则是国家义理性支持的种新的表现形式。改革的过程是个利益相互冲突的过程，为了协调各方面的利益关系，而不至于反对改革或阻挠改革，国家就会通过扩大财政支出来平衡改革中的利益受损者，这又进步增加了财政支出的压力。尽管从长期来看，通过改革会形成经济和财政之间的良性循环，但是，在改革的过渡期内，财政压力则表现得更直接更明显。现实的财政压力也迫使国家倚重于强调收入的税制。因而，在现有的技术水平下，将会选择那些能筹集收入最大化的税收制度安排，而如果种税制安排能为国家带来收入的最大化，那么，在随后的改革中，这种制度安排就会得到强化。地方税制作为中央政府授予地方筹措收入的制度安排，是在国家强调收入的制度安排背景下，因而它内含有强调收入功能的惯性特征。三在放权让利格局下形成的地方收的独立性获得提高，但这格局并未获得实质性的改变。作为代理人，地方政府要受到中央政府的约束，这种约束体现在，第，地方可支配的收入受中央政府的整体性安排的约束，即地方可支配的收入受到财政管理体制的约束第二，地方政府筹措收入的制度受中央政府约束，地方收入制度是由中央政府提供的制度选择集组成的，地方政府基本上无权制定新的制度规则。在这些既定的约束下，地方税