目的税，其税收收入应当作为专用基金，严格实行专款专用制度，全部用于环境保护方面的开支。根据目前我国各级政府之间的事权划分情况，环境保护税应作为地方税，由地方税务局系统负责征收管理，并按照属地原则划分税收管辖权。由于环境保护税的制度设计及征收管理涉及诸多环保科技问题，因而，在该税种的立法乃至征收管理过程中，税务部门应加强与环境保护部门的联系与协作。为避免纳税人和公众的误解，应在环境保护税税法中申明，对污染破坏环境的行为，不以是否履行纳税义务作为判定其合法性的标准。对些严重污染破坏环境的违法行为，目且使缴纳了环境保护税，政府和司法部门仍可依照法律或行政法规进行处理。乏这税种的制度设计和征收管理经验，在开征此税的初期，课征范围不宜太宽。应采取循序渐进的办法，先从重点污染源和易于征管的课征对象人手，待取得经验条件成熟后再扩大征收范围。目前，应列入环境保护税征收范围的首先是排放各种废气废水和固体废物包括工业生产中产生的废渣及各类污染环境的工业垃圾的行为。因为，此类行为对我国环境的污染最为严重，仅工业废物排放就构成我国污染源的而且，对此类行为课税，我国既有征收排污费的经验作为基础，也有大量的国外经验可供借鉴。其次应把那些用难以降解和再回收利用的材料制造在使用中会对环境造成严重污染的答种包装物品纳入征收范围。此类物品对环境污染比较严重，且不易消除，而对其课税在操作上又比较简便。环境保护税的纳税人。根据国际通行的污染者付费的原则，环境保护税应对污染环境者课征。但是，在税收实践中，为了易于控制税源和便利征收管理，对环境保护税的纳税人可做出不同的选择，通过税负的转嫁，借助于价格机制，达到课征目的。我国环境保护税的纳税人应暂定为从事应税排污行为和生产应税包装物的企业企业性单位和个体经营者。对行政事业单位和居民分人暂不征收。环保税的计税依据和税率。对应税排污行为，应以污染物的实际排放量为计税依据，采用定额税率，实行从量定额课征。对实际排放量难以确定的，可根据纳税人的设备生产能力及实际产量等相关指标测算排放量，作为计税依据。为鼓励纳税人积极治理污染，应制定出各种废水废气和固体废物的排放质量标准小对未超过标准的，允许免税排放。对超过标准的，则应根据其不同类别设置税目，视其对环境的污染程度，确定高低不同的税率。对同类污染物，也有必要根据其有害成分的不同含量，确定差别税率。对应税包装物可根据纳税人的应税销售收入按比例税率课征，也可以按销售数量采用定额税率课征。环境保护税的负担水平，直接决对污染环境者课征。但是，在税收实践中，为了易于控制税源和便利征收管理，对环境保护税的纳税人可做出不同的选择，通过税负的转嫁，借助于价格机制，达到课征目的。我国环境保护税的纳税人应暂定为从事应税排污行为和生产应税包装物的企业企业性单位和个体经营者。对行政事业单位和居民分人暂不征收。环保税的计税依据和税率。对应税排污行为，应以污染物的实际排放量为计税依据，采用定额税率，实行从量定额课征。对实际排放量难以确定的，可根据纳税人的设备生产能力及实际产量等相关指标测算排放量，作为计税依据。为鼓励纳税人积极治理污染，应制定出各种废水废气和固体废物的排放质量标准小对未超过标准的，允许免税排放。对超过标准的，则应根据其不同类别设置税目，视其对环境的污染程度，确定高低不同的税率。对同类污染物，也有必要根据其有害成分的不同含量，确定差别税率。对应税包装物可根据纳税人的应税销售收入按比例税率课征，也可以按销售数量采用定额税率课征。环境保护税的负担水平，直接决定其征收效果，在设计税率时必须认真研究测算。环境保护税的课征目的主要在于借助税收杠杆遏制污染破坏环境的行为，并为环境保护事业筹集资金。因此，从宏观上讲，环境保护税的负担应以满足政府为消除纳税人所造成的污染而支付的全部费用即补偿其外部成本为最低限量。从微观上讲，环境保护税的税收负担量的确定，就污染物排放行为而言，应高于企业为清理污染采取技术措施的预期边际成本就应税包装物的生产而言，应高于其与绿色包装物之间的成本差额。我国征收排污费的经验及国矫课征环境保护税的实践都已经证明，如果环境保护税的负担水平这不到这水准，则难以取得令人满意的征收效果。因此，笔者建议，环境保护税税率的设计，特别是税负水平的确定，应在税务环保等有关部门深入调查研究精心测算密切协作的基础上加以确窍。总的原则是税率不定其征收效果，在设计税率时必须认真研究测算。环境保护税的课征目的主要在于借助税收杠杆遏制污染破坏环境的行为，并为环境保护事业筹集资金。因此，从宏观上讲，环境保护税的负担应以满足政府为消除纳税人所造成的污染而支付的全部费用即补偿其外部成本为最低限量。从微观上讲，环境保护税的税收负担量的确定，就污染物排放行为而言，应高于企业为清理污染采取技术措施的预期边际成本就应税包装物的生产而言，应高于其与绿色包装物之间的成本差额。我国征收排污费的经验及国矫课征环境保护税的实践都已经证明，如果环境保护税的负担水平这不到这水准，则难以取得令人满意的征收效果。因此，笔者建议，环境保护税税率的设计，特别是税负水平的确定，应在税务环保等有关部门深入调查研究精心测算密切协作的基础上加以确窍。总的原则是税率不能太低，就三废的排放行为而言，应高于现行排污费的收费标准。但在环境保护税的开征初期，为易于推行，其税目划分不宜过细，税率结构不宜太复杂。环境保护税的征收管理及相关问题。环境保护税是千种专闪性目的税，其税收收入应当作为专用基金，严格实行专款专用制度，全部用于环境保护方面的开支。根据目前我国各级政府之间的事权划分情况，环境保护税应作为地方税，由地方税务局系统负责征收管理，并按照属地原则划分税收管辖权。由于环境保护税的制度设计及征收管理涉及诸多环保科技问题，因而，在该税种的立法乃至征收管理过程中，税务部门应加强与环境保护部门的联系与协作。为避免纳税人和公众的误解，应在环境保护税税法中申明，对污染破坏环境的行为，不以是否履行纳税义务作为判定其合法性的标准。对些严重污染破坏环境的违法行为，目且使缴纳了环境保护税，政府和司法部门仍可依照法律或行政法规进行处理。环境保护税的纳税人。根据国际通行的污染者付费的原则，环境保护税应持续发展。面对日趋严峻的环境状况，借鉴国外的经验，加强环境税收制度建设，运用税收手段来保护我国的环境显然是非常必要的。而社会主义市场经济体制的确立，又为环境税收制度的存在提供了更充分的理由和客观条件。二我国现行税收制度申的环境保护结施实际上，自改革开放以来，我国直将保护环境作为项基本国策，运用税收手段加强环境保护也已经有余年的历史了。早在年代，我国的原工商税和工商所得税中就曾规定对工业企业以废渣废液废气等三废和其他废旧物资为主要原料生产产品所取得的销售收入和利润给予定期免税照顾。此后，我国的税收制度虽然历经多次改革调整，但始终将保护环境作为税制建设的项重要内容。税收制度中有关环境保护的内容不仅得以延续，而且不断丰富和发展。我国现行税制中的环境保护措施主要包括消费税。对环境造成污染的鞭炮焰火汽油柴油及摩托车小汽车等消费品列入征收范围，并对小汽车按排气量大小确定高低不同的税率。增值税。对原材料中掺有不少于的煤石干石等废渣的建材产品和利用废液废渣生产的黄金白银在定时期内给予免税优惠。内资企业所得税。规定利用废液废气废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业，可在年内减征或免征企业所得税。外商投资企业和夕卡国企业所得税。规定外国企业提供节约能源和防治环境污染方面的专有技术所取得的转让费收入，可减按的税率征收预提所得税，其中技术先进条件优惠的，可给予免税。固定资产投资方向调节税。对符合国家环境保护政策，有利于保护环境减轻或消除污染的水土保持工程防护林工程森林保护高效低残留农药城市煤气集中供热污水处理厂垃圾处理厂等投资项目规定了零税率而对些污染严重不符合环境保护要求的小冶金小炼油以及部分化工项目规定按的高税率征税。应当肯定，上述税收措施采取奖限结合的办法，形消烟除尘污水处理等方面的环境保护设备允许抵扣进项增值税额的优惠规定。在内外资企业所得税和个人所得税制度中增加对企业和个体经营者为治理污染而调整产品结构改革工艺改进生产设备发生的投资给予税收抵兔的规定。在企业所得税制度中增加对实行企业化管理的污水处理厂垃圾处理厂场实行加速折旧的规定。这样，可以增强税收优惠手段的针对性和多样性，便于灵活运用各种不同税收优惠形式激励企业采取措施保护环境治理污染。提高税收优惠措施的实施效果。改革消费税制度。为了增强消费税的环境保护效应，应对课征制度做如下改进适当提高含铅汽油的税率，以抑制含汽油的消费使用，推动汽车燃油无铅化的程。在继续实行对不同排气量的小汽车用差别税率的基础上，应对排气量相同的汽车视其是否安装尾气净化装置而实行区帆才待，并应明确规定对使用户绿色燃料的汽车免征消费税，以促使消费者和制造商做出有利于降低污染的选择。二开征环境保护税的基本设想作为运用经济手段保护环境的项措施，我国从年开始对工业企业超标排放的废水废气和废渣征收排污费。这举措对于遏制环境污染确实起到丁定的作用。但由于其征收范围较窄，征收标准偏低，调控力度较弱，加之征收乏力，拖欠飞拒缴现象严重，征收效果不够理想。有鉴于此，我国开征环境保护税，应采取费改税的方式。在总结排污费征收经验的基础上，按照环境保护税的模式对其进行改革。适度扩大其征收范围，提高征收标准，并纳入税收制度体系，以便拓宽其调节领域，增强调节力度，增加课征的刚性，取得更佳的征收效果。环境保护税的课征对象。按照国际通行的做法，环境保护税的课征对象