进行检查，纳税人以的概率逃税时，征纳双方的博弈达到均衡状态。这均衡解意味着，逃税程度随着税务检查的边际成本的提高而提高，随着处罚率的提高而降低。博弈均衡的启示。首先，税收管理广度与纳税遵从度具有相关性，税务机关检查的概率越大，纳税人偷逃税的机会成本就越大，相对来说纳税遵从度越高其次，税收管理深度与纳税遵从度有很大的相关性，查获率与偷税概率成反比再次，处罚力度越大，违法风险越大，违法成本越高，纳税遵从度越高。在适度管理中，管理与遵从呈正比关系，在过度管理或管理不到位情况下，管理与遵从则呈反比关系。要在征纳博弈中取得最佳效果，必须正确把握管理与遵从的阀者博弈是个永恒的话题。经济决定税源，但税源不等于税收，在税源定税法不变的前提下，税源转化为税收的多少主要取决于征管能力和水平的高低，而税收征管水平和纳税主体遵从程度是紧密联系的。二纳税遵从与税收管理博弈分析在传统的纳税遵从经济学分析中，逃税问题通常被视为种资产组合选择申报的收入被看作是种零回报的安全性资产，而隐瞒的收入则被看作是种有回报的风险性资产。假定纳税人和税务机关的目标都是追求预期收益的最大化，纳税人所选择的遵从形式是向税务机关如实申报应税收入，所选择的不遵从形式是故意低报应税收入。故意低报收入被查获后不仅要补税，而且要受到处罚。为了便于分析，还假定税收管理便捷高效，因而纳税人的遵从成本很小，可以忽略不计税务机关的检查能力足够强，并且高度廉洁，依法治税，因而违法的纳税人不可能通过贿赂等手段使税务执法人员徇私舞弊。根据博弈论原理，可构建税务机关和纳税人的博弈模型，列出对应于不同策略组合的效用矩阵。博弈模型基本假设。设纳税人的实际应税收入为，向税务机关申报的应税收入为小于或等于，适用比例税率，纳税人的逃税概率为，税务机关的查获概率或者逃税被查获的概率为，税务机关的检查成本为，纳税人的预期收益以其税后净收入或者税后可支配收入来表示。首先来看纳税人的预期净收益。在欺骗税务机关的情况下，如果未受到查处，其预期收益为如果受到查处，其预期收益为，而纳税人在诚实申报的情况下，不管是否受到检查，其预期收益均为不考虑纳税人受到检查时的遵从成本再看税务机关的预期收益，在纳税人逃税的情况下，检查与不检查的预期收益分别为和在纳税人不逃税的情况下，检查与不检查的预期收益分别为和。混合战略纳什均衡。根据双方博弈的假设条件，得到征纳博弈的收益矩阵，如表所示。表在征纳博弈中，参与者所选择的战略既可能是纯战略，也可能是混合战略。在湖南师范大学本科毕业论文考籍号姓名专业财政税收财税法规论文题目纳税遵从与税收管理优化指导老师二〇年十二月十日提要纳税人的行为方式构成了税收管理的对象，而促使纳税人依法纳税和诚信纳税是税收管理活动的核心目标。为提高税收管理的有效性，税务部门应充分认识纳税人的行为及其原因。从这点说，我们有必要加强对纳税人行为的研究，从而采取相应措施，规范和引导纳税人的行为，推动纳税人与税务机关形成良性的信用互动关系。关键词纳税遵从税收管理博弈引言纳税遵从，是指纳税人遵照税法及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。纳税遵从反映了税收征管的质量和效率，是税收征管的最终目标。税收管理与纳税遵从是税收征管最本质最核心的两大因素，在税收征管现代化的进程中，由于征纳双方各自利益最大化的差异性，再加上双方信息不对称等因素的长期客观存在，纳税遵从与税收管理两者额大小等标准进行处罚，这对少数存在侥幸心理不依法纳税的企业，根本起不到震慑作用。纳税遵从成本因素。纳税人遵从成本高而不遵从成本低是重要原因。征管业务流程较为繁琐，纳税人面对两税务征管机构，使遵从成本偏高。而纳税人不遵从成本较低，对不遵从税法所受到的处罚偏轻和罚款数量规定上的弹性安排，加之税管人员的主观随意性，使纳税人的不遵从成本微乎其微，在定程度上助长了纳税不遵从的主观故意。法制因素。税收法律环境是规范征纳关系的刚性环境，能促使税务机关依法治税，纳税人依法纳税，而我国还没形成良好的法律环境，表现为税收法律制度不够健全和完备，这给了纳税人钻法律空子的机会，引发了懒惰性不遵从行为税收执法程序不规范，税收执法手段软化，纳税人逃税成本小于遵从成本税收司法保障体系不健全，纳税人偷漏税的侥幸心理增强。四基于税收管理影响提升纳税遵从的建议尽管纳税遵从受到法律制度等客观因素的影响，但税务机关与纳税人的博弈分析告诉我们，优化税收管理能够有值，也就是博弈均衡点，使之从强制型遵从向自觉型遵从转变。三纳税遵从影响因素具体分析征纳博弈的结果就是能够达成征纳双方都接受的种均衡，但在现实中，纳税人对税务部门的行为信息了解得比较清楚，而税务部门对纳税人的信息了解得相对不够，这种信息的不对称，使得纳税人有机可乘。有研究数据显作用。纳税遵从成本因素。纳税人遵从成本高而不遵从成本低是重要原因。征管业务流程较为繁琐，纳税人面对两税务征管机构，使遵从成本偏高。而纳税人不遵从成本较低，对不遵从税法所受到的处罚偏轻和罚款数量规定上的弹性安排，加之税管人员的主观随意性，使纳税人的不遵从成本微乎其微，在定程度上助长了纳税不遵从的主观故意。法制因素。税收法律环境是规范征纳关系的刚性环境，能促使税务机关依法治税，纳税人依法纳税，而我国还没形成良好的法律环境，表现为税收法律制度不够健全和完备，这给了纳税人钻法律空子的机会，引发了懒惰性不遵从行为税收执法程序不规范，税收执法手段软化，纳税人逃税成本小于遵从成本税收司法保障体系不健全，纳税人偷漏税的侥幸心理增强。四基于税收管理影响提升纳税遵从的建议尽管纳税遵从受到法律制度等客观因素的影响，但税务机关与纳税人的博弈分析告诉我们，优化税收管理能够有提交资料，后台信息共享。要加强业务部门之间的统筹，避免各业务部门与同纳税人多点接触，多头管理，让纳税人在设定的办税流程中以较低的成本获得较优质的服务。要加强征管手段的信息化建设，扩大网上申报的税种，扩充申报表填写引导自动计算自动纠错等功能。此外，应尽快完善信誉等级管理，通过为诚信纳税人提供“绿色通道”以显示对税收遵从者的鼓励。加大查处力度，增强税法威慑力。纳税人受不完全信息和认知能力的限制，对项税收不遵从行为将面临多大风险是无法完全准确判断的。如果纳税人能高估违法受罚的风险，那么其从事不遵从行为的风险爱好动机将减弱。这种高估，方面取决于法定的处罚标准另方面根据其他违法纳税人实际受到的处罚程度来定，特别是在法定处罚标准弹性比较大的情况下更是如此。因而，要加强对故意不遵从的打击，对轻微的涉税犯罪，也不轻易放过，增大税收不遵从压力，使纳税人内化税收威慑。主要参考文献刘振彪.我国税收遵从影响因素的实证分析.财经理论效提升纳税人的遵从度。理解税法是遵从的基础，降低办税难度是遵从的保障，而严厉打击不遵从则是对遵从的最好鼓励。树立“人性化”征管理念，提供“专业化”税务咨询。提高纳税遵从首先要从税务人员理念的转变上着手，要建立有效的纳税人诉求和反馈机制，充分倾听并汲取纳税人的意见，以“更容易更节省更人性化”为核心制定遵从规划。要从方便纳税人办税而不是从方便内部管理出发来设计征管流程和相关信息系统。要本着公开负责的态度与纳税人交流潜在的不遵从风险并指导其主动纠正，而不是利用信息不对称保持手中权力的神秘感。其次，税务部门应根据纳税人个体情况，从复杂的税法体系中梳理出适合的部分，提供“个性化专业化人性化”的辅导，并加强后续的跟踪管理。开展流程再造，降低办税难度。办税流程越复杂，纳税人承担的时间成本货币成本心理成本等遵从成本就越高，纳税人遵从度也越低。因此，我们需要以纳税人为中心开展流程再造，简化纳税程序，统报表资料报送要求，实现纳税人次纯战略选择的情况下，由于检查概率和逃税概率要么为，要么为，因而征纳双方的博弈不存在均衡解。现在分析博弈双方选择混合战略情况下的均衡问题，即参与人以种概率分布随机选择不同行动达到的均衡状态。对纳税人和税务机关而言，选择混合战略就是分别选择定概率的遵从或者不遵从和定概率的检查或者不检查，也就是说检查概率和逃税概率都不等于。当纳税人在欺骗与不欺骗情况下所获得的预期收益相等，并且税务机关在检查与不检查情况下所获得的预期收益也相等时，两者间的博弈就达到了种混合战略纳什均衡，可以求出两者间的均衡解。检查概率的均衡解。给定检查概率，纳税人选择逃税和不逃税时预期收益分别为选择逃税时的预期收益选择诚实纳税时的预期收益令，解得逃税概率的均衡解。给定纳税人的逃税概率，税务机关选择检查与不检值，也就是博弈均衡点，使之从强制型遵从向自觉型遵从转变。三纳税遵从影响因素具体分析征纳博弈的结果就是能够达成征纳双方都接受的种均衡，但在现实中，纳税人对税务部门的行为信息了解得比较清楚，而税务部门对纳税人的信息了解得相对不够，这种信息的不对称，使得纳税人有机可乘。有研究数据显示，在我国现有纳税人中，的纳税人自觉遵从税法，的纳税人通过辅导遵从税法，还有的纳税人遵从度不高。应当说，这遵从度与发达国家相比差距不小，造成这状况的因素主要有以下几个方面税收管理因素。在管理措施上，主要表现在征管力量分布不均，税源管理比较薄弱，征管力度不够，导致偷逃税成为部分纳税人经常使用的小伎俩，初犯转变成惯犯，形成心理适应。同时，影响原本具有良好税收遵从意识的纳税人，造成其心理失衡，从纳税遵从转变不遵从，形成恶性循环在管理手段上，稽查查获率与涉案定罪率偏低，处罚率低。在现实征管中绝大部分都取最低限处罚，没有根据偷税性质情节数查的预期收益分别为选择检查时的预期收益选择不检查时的预期收益令，解得根据求解结果可知，当税务机关以的概率”剪刀 菜刀剃刀。 弋江区水陆交通便捷，是市辖芜湖繁昌南陵三县进入市区的入口。皖赣 芜铜铁路和国道芜马高速芜宣高速沿江高等级公路穿越平均降水量，集中在春夏两季， 年平均日照小时，年平均无霜期天。境内物产丰富，非金属矿产石 灰石储量较大，农副产品除稻麦油菜蔬菜，还盛产菱藕，水产品有名闻遐迩 的长江“三鲜”刀鱼鲥山丘散落分布沟渠纵横，湖 塘密布，面积超亩的湖塘有园牧塘芦花塘殷村湖。弋江区属北亚热带湿 润季风气候，四季分明，冬夏长，春秋短，冬冷夏热，春暖秋爽，雨量充沛，光 照充足。年平均气温，年马塘鲁港弋江桥中山南路利民 路南瑞个街道办事处。年末，全区总人口万人。 弋江区属平原地貌，地势较平坦，平均海拔米，中南和西南部略低，沿东 南边缘有小荆山大官山艾蒿山马头山等低矮理位置及区域范围 项目位于芜湖市弋江区，弋江区位于芜湖市南部，东起荆山河，南临漳河，与芜 湖县繁昌县毗邻西濒长江，北依青弋江，与无为县新芜区镜湖区隔江相 望。总面积平方公里。辖火龙岗镇和 光休闲的场所，对我市及其它地市的类似环境和低洼地的改造和利用，将会起到 积极的示范作用 在经营上以三产