组织摘期张丽红试论我国企业的内部会计控制时代经贸下旬刊徐建玲，刘举煌加强企业内部会计控制经营管理者期存在的下述问题，必须首先解决。企业没有内控会计制度这种情况在民营中小型企业和内部人控制较严重的企业都有存在。在我国，大多数民营企业家依靠着自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多对会计不太熟悉也不太重视。因市场对他们来讲才是最重要的，内部会计控制会束缚他们的手脚，所以，这些企业往往不制定会计控制制度，老板个人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本费用虚高等屡见不鲜。在内部人控制的企业，经营者体会到没有内部会计制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。这类企业如何要建立有效的内部会计控制制度是当务之急。二制定了完备的内部会计控制制度但不执行有制度不执行比没有制度更可怕。没有制度必将引起投资者监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部会计控制制度，并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大，容易酿成大祸。如中航油新加坡公司，因从事石油期货投资造成亿美元的巨额亏损。而它的风险控制制度是委托国际著名安永会计公司制定的。其控制规定每名交易员亏损万美元时，交易员要向风险管理委员会汇报亏损达万美元时要向汇报亏损达万美元时，必须斩仓。中航油新加坡公司有名交易员，也就是说按风险控制制度，亏损的最高额为万美元。这套获得国家级企业管理现代化创新等奖的风险控制制度为什么没能阻止中航油新加坡的失败呢因为再好的内控制度不执行，只能是放在抽屉里，挂在墙上的纸面介质。中航油新加坡的总经理陈久霖在公司内手遮天，切内控制度在他眼里都是废纸张，内控制度只是用来应付投资者和监管者。有制度不执行教训是多么惨痛。三精心设计的假控制为了企业包装上市，精心设计套假的内部会计控制制度。像银广厦表面上有关凭证审核批准等控制环节环环相扣互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，这些只为了虚报利润或其他目的，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。四内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性难以发挥应有的功效目前我国虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性和合理性。第是内部会计控制制度组织不健全，把执行了规章制度完全等同于加强了内部会计控制。些单位受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，导致既定的内部会计控制失控。第二是偏重事后控制。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本属于以补救为主的事后控制。实际工作中，通常是等到违纪行为发生后才设法堵塞，或予以进行惩处，这样导致内控成本较高，收效甚微，使内部控制失去效力。第三是重钱财等有形资产的控制，轻员工素质信息等无形资产的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，损失相当严重。五管理当局认识不足和有章不循的现象较为突出我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。目前相当部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视有的并未建立健全的内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全。甚至有些企业对内部会计控制还存有很多误解，认为内部会计控制就是内部成本控制内部资产安全性控制等，更为严重的是有章不循执法不严，使内部控制制度流于形式，而不管内部会计控制制度的执行情况如何在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假，搞账外账等。六缺乏有效的监督机制为了加强财务领域及其他领域的躲督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但由于监管体系中的工作人员对企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为企业接受监督不到位起到了定作用。所以，这些外部监管体系对企业监督效果不尽如人意。有的企业虽然建立了内部审计机构却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。七会计信息系统失真企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能职业道德守则维护会计人员的正当权益，为遭受打击报复的守法会计人员代理诉讼等。改革会计人员管理体制。解决会计人员双重身份处境两难的状况，使会计监督落实到位。例如实行会计人员上级委派制度，就能较好的解决会计人员不敢管的问题。职工实行休假和工作轮岗。职工岗位轮换，也许不能最有效地利用职工的专长，但日常工作中的差错和不轨行为就容易暴露。这种轮换的成本，与因加强会计控制可能取得的效益是基本相当的。替代人不仅有机会揭露固定职工在其工作中发生的差错和弊端，而且还有可能提出改进工作的新设想。建立健全内部控制制度，健全内部会计控制制度体系。会计控制的主要形式就是制度控制。企业应依据财政部内部会计控制规范基本规范试行的要求，结合自身实际，健全和完善适合本企业特点的内控制度，实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化，以达到会计控制的目的。各项控制制度之间要相互衔接，口径致，避免出现相互矛盾的现象。积极推行账务总监控制。首先，财务总监是由于其人事和经济利益独立于企业经营管理之外，故可以客观公正地提供经营者的真实信息，同时对企业重大交易资产变动等拥有审批权其次，财务总监能够对经营者进行有效地监督控制，对不合理的会计行为予以及时制止，对重大财务问题及时向所有者汇报。建立内部会计控制检查考核和评价机制。充分发挥内部审计师的职能，对管理控制和会计控制进行调查和平价。内部审计师主要检查评价制度设计的效果及其实施的有效程度，并向公司最高管理部门提出报告，从而保证内部控制制度更加完善严密。在保证内部审计机构设置合理且具有独立性的前提下，督促进步加大工作力度。强化外部监督约束机制。发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规规范落企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。通过中介，依己的专业爱好和特长,在自己熟悉的领域或所学的专业内讨论问题,说的就是内行话,研讨专业外的问题,就可能出现外行现象,自然写不出高水平的论文来。而近年来有的学员的论文偏离了专业和所学的主要课程。例如学行政管理专业的写国际金融市场内容的不少学政法专业的又研究小城镇建设在农村经济建设中的地位和作用,如此等等。正因为离开了自己的专业学习基地,理论根基不深,情况不熟,结果写出来的论文,不合客观事理和逻辑,有的甚至误入歧途,得出荒谬的结论。因此,有的学员在答辩时支支吾吾,前言不答后语。忌观点偏激,提法不妥论文的论点,是作者思想观点态度和主张的集中体现。论点是论文的灵魂统帅和纲领,评价毕业论文的首要条件就是观点正确鲜明。因此不能随心所欲,不能违背党和国家现行的方针政策和法律法规,更不能自行其是钻牛角尖或走极端。在毕业论文写作中,由于个别学员学习不努力,未能及时掌握当前的理论动态,因而在论文中出现观点偏激,提法不妥的现象。要克服这毛病,首先是要加强学习,努力吸取新知识,接受新事物,使文章所反映出的思想观点见解,跟上时代的步伐其次,在动笔之前和成文之后,都要反复推敲斟酌,看确定论点的总的立场观点是否正确,有无问题要看文中的主要提法是否妥当,是否符合客观事物的发展规律,有没有片面的武断的不实事求是的地方。如果发现了问题,要及时予以纠正。忌抄袭代劳,坐享其成撰写毕业论文,是种创造性自主性劳动,论文篇幅有定的要求,写作时间又有严格的限制,对于平时动笔较少的学员来说,确实有定的难度。因此有的学员就产生了畏难情绪和依赖心理。他们不是在老师的指导下去思考研究独立完成,而是通过东拼西凑,抄袭组织成文。更有甚献来获得资料，从而全面地正确地了解掌握所要研究问题的种方法。文献研究法被子广泛用于各种学科研究中。其作用有能了解有关问题的历史和现状，帮助确定研究课题。能形成关于研究对象的般印象，有助于观察和访问。能得到现实资料的比较资料。④有助于了解事物的全貌。实证研究法实证研究法是科学实践研究的种特殊形式。其依据现有的科学理论和实践的需要，提出设计，利用科学仪器和设备，在自然条件下，通过有目的有步骤地操纵，根据观察记录测定与此相伴随的现象的变化来确定条件与现象之间的因果关系的活动。主要目的在于说明各种自变量与个因变量的关系。定量分析法在科学研究中，通过定量分析法可以使人们对研究对象的认识进步精确化，以便更加科学地揭示规律，把握本质，理清关系，预测事物的发展趋势。定性分析法定性分析法就是对研究对象进行质的方面的分析。具体地说是运用归纳和演绎分析与综合以及抽象与概括等方法，对获得的各种材料进行思维加工，从而能去粗取精去伪存真由此及彼由表及里，达到认识事物本质揭示内在规律。跨学科研究法运用多学科的理论方法和成果从整体上对课题进行综合研究的方法，也称交叉研究法。科学发展运动的规律表明，科学在高度分化中又高度综合，形成个统的整体。据有关专家统计，现在世界上有多种学科，而学科分化的趋势还在加剧，但同时各学组织摘期张丽红试论我国企业的内部会计控制时代经贸下旬刊徐建玲，刘举煌加强企业内部会计控制经营管理者期存在的下述问题，必须首先解决。企业没有内控会计制度这种情况在民营中小型企业和内部人控制较严重的企业都有存在。在我国，大多数民营企业家依靠着自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多对会计不太熟悉也不太重视。因市场对他们来讲才是最重要的，内部会计控制会束缚他们的手脚，所以，这些企业往往不制定会计控制制度，老板个人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本费用虚高等屡见不鲜。在内部人控制的企业，经营者体会到没有内部会计制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。这类企业如何要建立有效的内部会计控制制度是当务之急。二制定了完备的内部会计控制制度但不执行有制度不执行比没有制度更可怕。没有制度必将引起投资者监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部会计控制制度，并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大，容易酿成大祸。如中航油新加坡公司，因从事石油期货投资造成亿美元的巨额亏损。而它的风险控制制度是委托国际著名安永会计公司制定的。其控制规定每名交易员亏损万美元时，交易员要向风险管理委员会汇报亏损达万美元时要向汇报亏损达万美元时，必须斩仓。中航油新加坡公司有名交易员，也就是说按风险控制制度，亏损的最高额为万美元。这套获得国家级企业管理现代化创新等奖的风险控制制度为什么没能阻止中航油新加坡的失败呢因为再好的内控制度不执行，只能是放在抽屉里，挂在墙上的纸面介质。中航油新加坡的总经理陈久霖在公司内手遮天，切内控制度在他眼里都是废纸张，内控制度只是用来应付投资者和监管者。有制度不执行教训是多么惨痛。三精心设计的假控制为了企业包装上市，精心设计套假的内部会计控制制度。像银广厦表面上有关凭证审核批准等控制环节环环相扣互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，这些只为了虚报利润或其他目的，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。四内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性难以发挥应有的功效目前我国虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性和合理性。第是内部会计控制制度组织不健全，把执行了规章制度完全等同于加强了内部会计控制。些单位受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，导致既定的内部会计控制失控。第二是偏重事后控制。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本属于以补救为主的事后控制。实际工作中，通常是等到违纪行为发生后才设法堵塞，或予以进行惩处，这样导致内控成本较高，收效甚微，使内部控制失去效力。第三是重钱财等有形资产的控制，轻员工素质信息等无形资产的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，损失相当严重。五管理当局认识不足和有章不循的现象较为突出我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。目前相当部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视有的并未建立健全的内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残