1、“.....也就是说计税基础不会因减值准备的计提发生变化。在无形资产的账面价值大于可收回金额的情况下，由于会计上要根据会计准则的规定计提减值准备，并抵减原账面价值，而税法在该无形资产发生实质性损失之前，是不允许将减值准备在税前扣除的，从而形成会计的账面价值和税法的计税基础之间的可抵扣暂时性差异，在未来有足够的应纳税所得转回时，要确认相应的递延所得税资产。例，光明公司于年月日以银行存款万元购入项无形资产，其使用年限为年，按直线法摊销。至年，该无形资产的可收回金额为万元年，该无形资产的可收回金额为万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。假定税法规定......”。

2、“.....所得税率为。年税前会计利润为万元，年税前会计利润万元税法的计税基础万元可抵扣暂时性差异万元应纳税所得额万元应纳所得税万元递延所得税资产余额万元应转回的递延所得税资产万元所得税费用万元借所得税费用贷递延所得税应交税费应交所得税上述例子充分说明，在无形资产的减值没有实际转销损失实际发生时，虽然会计上在税前会计利润中做了扣除，但税法是不允许在应纳税所得额中扣除的，由此产生无形资产会计上的账面价值和税法中计税基础的不同暂时性差异，必须进行纳税的会计处理。转贴于看准网全文完年月日为万元。公司除本项目外无其他纳税调整事项......”。

3、“.....无形资产的可收回金额为万元，可收回金额大于账面价值，按新会计准则的规定，无形资产的减值准备不能转回。税法的摊销额两种情况形成的暂时性差异的特殊处理是商誉作为企业合并时形成的项资产，未来期间计算应纳税所得额时不可以扣除，所以，其计税基础是零，其账面价值万元和计税基础之间形成的应纳税暂时性差异万元，所得税会计准则中不确认所得税负债二是企业内部研究开发形成的无形资产，未来摊销时可按成本的在税前扣除，其计税基础为成本的，初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但因既不影响会计利润，又不影响应纳税所得额，所以所得税准则规定也不确认相应的递延所得税资产......”。

4、“.....并直接影响到应纳税所得额和所得税费用的确认。企业会计准则第号无形资产规定，对于使用寿命有限的无形资产，应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法对应摊销金额进行摊销。摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，既可以是直线法，又可以采用工作量法或加速摊销法。使用寿命无限的无形资产，在持有期间内不应摊销，但要在每个会计期末进行减值测试。新企业所得税法实施条例规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除无形资产的摊销年限不得低于年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约万元递延所得税资产万元借所得税费用递延所得税资产贷应交税费应交所得税以后各年所得税的会计处理见表......”。

5、“.....年月日东方公司研发成功项非专利技术，花费成本万元。该非专利技术达到预定使用状态，并于当日投入使用。但由于无法预见该非专利技术为企业带来经济利益的期限，会计上确定为使用期限不确定的无形资产，进行减值测试，不摊销。年月日，该非专利技术的可收回金额为万元。税法规定按年的期限采用直线法摊销，所得税率为。年月日，纳税的会计处理如下因为该项非专利技术为使用寿命不确定的无形资产，会计期末不需要摊销，且可收回金额大于初始成本，因此会计上的账面价值为万元税法当年的摊销额为万元，税法的计税基础万元应纳税暂时性差异万元，递延所得税负债万元。借所得税费用贷递延所得税负债定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的......”。

6、“.....通过对新会计准则和税法实施条例内容的对比分析可知，会计上只对使用寿命有限的无形资产在其使用期内采用合理的方法摊销，使用寿命无限的无形资产则不摊销。而税法上，不论使用寿命是否有限，均按直线法进行摊销，在税前扣除开发新技术新产品新工艺形成的无形资产，还要在其成本的基础上加计摊销在税前扣除。上述会计与税法摊销标准和处理原则的不同，导致会计确认的账面价值和税法确认的计税基础的不同产生的暂时性差异，要进行纳税的会计处理。例，长江公司于年月日购入项专利权，使用期限为年，该公司为此支付价款和税费万元。会计按使用年限以直线法摊销，税法规定按年的期限以直线法摊销，所得税率为。假定各年的税前会计利润均为万元，公司除该项目外无其他纳税调整事项......”。

7、“.....以符合资本化条件后的开发支出作为无形资产的成本投资者投入的无形资产，其成本应当按照投资合同或协议约定价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外通过捐赠非货币性资产交换债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为其初始成本。通过以上说明，新企业所得税法实施条例在对无形资产进行初始确认时，充分考虑了与新企业会计准则的协调，初始确认时的计税基础般等于入账价值，相应的会计处理不需要考虑所得税的影响。但商誉初始确认时涉及到所得税问题的处理。商誉是指非同控制下的吸收合并中，合并企业的合并成本大于所取得的被合并企业可辨认净资产公允价值份额的差额。对于非同控制下的吸收合并......”。

8、“.....但是，如果税法规定是免税合并，则其认可的计税基础是被合并企业原账面价值。因此，会计的账面价值与税法的计税基础之间形成暂时性差异要进行纳税处理，确认递延所得税。例，年月日，公司发行万普通股每股面值元，市价元对公司进行吸收合并，并于当日取得公司全部净资产。合并前公司和公司不存在任何关联关系。公司在年月日合并前有关可辨认资产负债情况如表所示。对于以上吸收合并，公司以公允价值为基础记录所取得的公司资产负债。借银行存款货币资金应收账款库存商品存货长期股权投资固定资产无形资产无形资产商誉贷短期借款应付账款预计负债股本资本公积假定上述合并符合税法规定的免税合并条件，公司预计负债为预计产品售后服务保修费用，税法允许在实际发生时税前扣除，所得税率为。根据以上会计处理，公司确定的公司资产负债的账面价值和税法确定的计税基础如表......”。

9、“.....即确认递延所得税并调整合并中商誉的账面价值。具体处理如下递延所得税负债应纳税暂时性差异所得税率万元递延所得税资产可抵扣暂时性差异所得税率万元借商誉贷递延所得税负债借递延所得税资产贷商誉进行纳税会计处理后商誉的账面价值万元因此，在考虑所得税因素的情况下，商誉的初始确认金额是指企业的合并成本与被合并方的可辨认净资产的公允价值加上合并过程中资产负债的账面价值和计税基础不同形成的暂时性差异确认的递延所得税资产递延所得税负债的差额。此外，还应注意以无形资产所得税会计处理税法与会计准则的比较摘要随着知识经济的迅猛发展和我国对知识产权保护的加强，无形资产在企业中的地位和作用日渐重要，所占比例不断提高。文章在对新所得税法及实施条例与新会计准则内容进行对比分析的基础上......”。