税，防止歧视待遇，为走出去企业提供相对确定的纳税环境在产生税收争议时，东道国国内法和税收协定也为走出去企业提供行政复议行政诉讼或者相互协商等争议解决机制。中央财经大学财政税务学院副院长何杨以行动计划与国际反避税最新进展为题，和与会人员分享了十五项行动计划的具体内容，并介绍了国际反避税的最新进展。何杨介绍，不同国家对十五项计划落地采纳的程度也各不相同。从对于行动计划的反馈看，发展中国家更看重利息扣除以及能力建设问题。行动计划最终对各国产生重大影响的领域可能还是在于数字经济转让定价以及国际税收情报自动交换机制三个方面。何杨认为，虽然由于世界各国自身存在的国际税收的规则和能力的不同，对于行动计划落地采纳的程度也不相同，但行动计划在国际税收领域打击国际避税缓解税基侵蚀和利润转移的影响不言而喻。行动计划中最为有效的内容是加强透明度。税收透明对所有涉税行业都是种机遇，也是种方提供专业的涉税服务。在供给侧改革背景下，涉税服务升级成为涉税服务机构非常关注的问题。北京华税律师事务所合伙人律师魏志标以备案制下税收优惠申请服务为题，指出在依法治税和服务型政府定位的要求下，国务院以部门规章规范性文件等形式对相关行政审批事项进行清理，其中部分税收优惠事项由审批制变为备案制，由事前审批转变为事中事后管理。备案制下纳税人要对相关资料的真实性合法性承担法律责任，这变化对纳税人申请税收优惠带来系列行政法及刑法上的法律风险。并且备案制在执行中存在名为备案实为审批备案要求不合理不合法税收优惠不能兑现等问题。魏律师站在税务律师自身工作的角度提出，以上两方面因素为涉税服务机构创造了巨大的服务空间，也促使涉税服务进行升级。这种大背景对涉税服务机构提出以下要求是保持中立性，在提供咨询筹划时应做好尽职调查，充分了解客户情况二是坚持合法性，相关专业方案应保持合规性三是具备合理性，金税三期全面上线等系列税收征管改革，彻底改变了税企信息不对称的局面，这对税务咨询及税务筹划的合理性提出更高的要求四是凸显咨询性，税法服务专业机构应在服务协议中明确自身的权利义务边界。中瑞岳华税务师事务所高级合伙人税务师王书桐以以法修订的历程和多年税收征管经验，分析了我国税收征管改革的方向，并提出如何破解税收征管法修订难题。他认为，税收征管法修订应在总结我国税收征管实践并吸纳征管国际经验的基础上进行。首先，税收征管法修订最为迫切的任务是构建自然人税收管理体系，以适应直接税改革需要。这是征管法修改的个重要的目标。李万甫指出，将来个税改革房地产税立法后，直接税的征管会给税收征管带来很大挑战，这些挑战若没有法律做储备会给征管带来很大困惑，所以，对自然人管理制度应尽快实现法制化。其次，强化税收至上理念，在此基础上推动其他政府部门以及市场主体等第三方涉税信息的提供。李万甫指出，第三方涉税信息提供是困扰征管工作的重点和难点问题，也是征管法修订要解决的核心问题。第三方涉税信息提供问题如不能有效解决，可能会使征管法修订的价值大打折扣。第三，以落实深化国税地税征管体制改革方案为契机，推进税收征管改革成果法制化，为税收征管改革提供强有力的法律支撑。李万甫指出，制度不能仅停留在低层次的规章和规范性文件上，要上升到法律层面进行规划，包括行之有效的征管体制和征管制度。第四，提升税收确定性，税收确定性不仅体现在税收实体制度上，也要求税收征管程序具有确定性，来实改革怎么实际推进的问题，其中包括预算管理税制改革理顺中央地方体制关系的改革在内的财税配套改革，作为整个国家治理现代化体系的基础和重要支柱，必须在改革方面发挥对全局的作用。目前，营改增已经全面铺开，资源税和环保税改革也都在进步推进。供给侧改革的核心，是争取实现有良法可依为要素的制度供给，这就引出关于税收法定的内涵的解读。贾康认为，税收法定的第个层面是要求把公权力关进法治的笼子第二个层面是提升现行税制下各个税种相关规定的法律位阶第三个层面是将民主和法治相结合，最终走向共和。在推进供给侧改革以及落实税收法定的过程中，需要优化法律服务，特别需要律师在现代社会发挥不可替代的作用，实现法治和文化软实力相互呼应。中国财税法学研究会副会长刘佐对当前重点税制改革与税收立法热点问题做了分析。他从改革与立法的关系改革与立法的步骤改革与立法的时限改革与立法的准备四个方面展开。刘佐表示，首先，从改革与立法的关系方面看，税制改革是税收立法的基础，税收立法也可以促进税制改革，如年企业所得税两法合并就成功倒逼了税制改制。其次，从改革与立法的步骤方面看，可以两者同步实施，逐步推进，比如个人所得税改革实行综合和分类相结合的征收方式可以逐步推出席论坛并发言。与会的部分专家学者围绕本届论坛主题供给侧改革财税共治与涉税服务升级，就深化财税体制改革和税收立法税收征管法修订与纳税人权益保护近期税务争议案件深度解析与业务升级供给侧改革背景下涉税服务升级带路战略与国际涉税专业服务创新五个方面进行了交流和探讨。财会信报记者摘录整理了论坛的部分精彩内容，以飨读者。改革与立法继续推进税制改革落实税收法定近期，中共中央政治局召开会议，分析研究年经济工作。会议指出，要坚持推进供给侧结构性改革为主线。会议要求，加快研究建立符合国情适应市场规律的房地产平稳健康发展长效机制，加快推进国企财税金融社保等基础性关键性改革，更好发挥经济体制改革的牵引作用。中国注册税务师协会副会长兼秘书长李林军在发言中表示，年经济工作的主要任务包括继续推进供给侧结构性改革和深化国企财税金融等领域的政策改革，这两项任务中都贯穿本届税法论坛的主题财税体制改革。年进行了营改增及资源税改革，环保税立法也已由国务院提交全国人大审议。年税制改革仍将继续推进。在这轮的税制改革中,还有三个税种，即消费税个人所得税和房地产税，将推出改革措施。另外，税收监管改革也在加速推进个税改革提速为适应税制改革的推进，财政部的内部机构也在做相应的调整。近期有报道称，财政部税政司所得税处已经分拆为个人所得税处和企业所得税处，记者从财政部相关部门人士处证实了这个消息。但是截至记者发稿，财政部的网站上并未更新，税政司下属机构设置显示的依然是所得税处。按照所得税处公布的工作职责范围，主要是负责拟定企业所得税和个人所得税税制改革方案负责提出企业所得税和个人所得税立法计划等。位内部人士告诉记者，财政部税政司的所得税处分拆为个人所得税处和企业所得税处，体现了个税和企业所得税的重要性，尤其是单独设立个人所得税处，意味着个人所得税改革将提速，未来改革方向是转向综合税制。由于个税改革异常复杂，前期的准备工作必不可少。据记者了解，在个人所得税处没有成立之前，从年开始，财政部税政司已经成立了个税改革小组，专门研究个税分类与综合相结合的征管办法。年，财政部又组织了多名专家进行讨论，并成立了包括经济法律征管税制等方面人士的个税改革专家组，主要针对个人所得税的税基税率，以及综合征收范围征管技术等方面的内容进行研究，为个税出台方案做准备。两年多来，包括专家和各方人士在内的多名人士对个税改革方案进行讨论，按照当初的革的方案将以综合与分类相结合为目标，逐步建立基本扣除专项扣除的税前扣除制度，首套住宅按揭贷款利息子女教育等或将逐渐被纳入专项扣除项目。其实，建立综合与分类相结合的个人所得税制并非今年提出。早在年十六届三中全会通过的中共中央关于完善社会主义市场经济若干问题的决定，就已经明确提出我国个人所得税改革的方向是实行综合和分类相结合的个人所得税制。十八届三中全会的决定指出，要完善税收制度，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。尽管多年来，我国的个人所得税先后对费用扣除数额和税率制度做了调整，但其课税模式直采用分类所得制，即以个人为纳税申报单位，纳税人仅就个人的所得申报纳税项目。税务机关般采取源泉控制的办法，请支付款项单位代为扣缴个税。尤其是随着经济社会的发展变化，分类所得税制也逐渐暴露出了些问题，比如，分类制是分项考量纳税人的所得，无法综合考量纳税人的实际纳税能力，不能体现税收量能负担的原则再比如，分类制仅就个人的单项所得规定税前扣除额，无法顾及不同纳税人的家庭负担，不能体现税收公平的原则等等。因此，在个税改革方案出台以前，适当归并征税所得分类完善规范税前扣除两方面将成为改革重点。张学诞向记者表示，归并征接着，在年，个税起征点进步提高至元年，个税起征点提至现行的元，同时工资薪金所得九级超额累进税率缩减至七级。按照这样的税制算下来，月薪四五千元的工薪阶层基本上不用缴纳个人所得税。从年到现在年的时间，个税起征点没有再进行调整。尽管在此期间，每年的全国两会上都有人大代表提议提高个税起征点，有建议提高至元的，还有建议提高到元，甚至还有建议将个税起征点提高到元的。这是否可行呢我们来做个计算。假设个税起征点由元提高至元和元，七级累进税率不变，北京市民小赵税前工资元，小李税前工资元，他们将少缴多少税计算的结果目了然。总体看，在提高起征点至元和元后，小赵和小李俩人，工资高的人税负下降得越多。分项看，如果将起征点调整为元，对于像小赵等普通薪酬的人群来说，减少了元的税负支出，对于像小李这样高薪酬的人群来说，减少税负元。如果起征点调整为元，小李比小赵减少的税负更多，两者相差元。中国财政科学研究院公共收入研究中心主任张学诞接受记者采访时表示，个税设计的初衷是调节高收入缓解因社会收才竞争等因素，世界范围内调低个税最高边际税率是大势所趋，比照发达国家和其他金砖国家，我国个税的最高边际税率应该大幅度下调，同时将适用于最高税率的月应纳税所得额调高到万元或更多。具体而言，杨志勇建议可以将相应税率调整为月应纳税所得额在元以下，适用