公司，通过提高独立董事比例使其符合上市要求，相对完善的公司治理结构，使得独立董事作用加强，促进了信息披露的积极性。新的监管政策的出台，独立董事往往站在政策的前沿，最为关心和敏感，从而表现为信息披露的增加和信息披露水平的提升。政策建议假若只是针对问题提对策，无异于头痛医头，脚痛医脚。若要标本兼治，从根本上改进完善内部控制信息披露，还是要多管齐下，实现事前能预防，事中能解决，事后能监控。那么是否可以设计出种类似的机制，在内部控制信息披露出现异常时自动发挥实效笔者认为是这种途径是可行的。构建内部控制信息披露机制，首先，上市公司要细化在披露内控信息时的权责利分配，明确各组织的职能配置其次，监管层要进行相应的制度安排，依法监督，从制度上引导规范上市公司的内部控制信息披露行为再次，会计师事务所还要发挥应有的约束作用。美国所采取的内部控制信息披露执行措施基本包括要求建立完善内控制度对外披露审计师评估和审计管理层宣誓等几种。基本运用了成本机制惩罚机制声誉机制激励机制外部检查监督机制等制度执行机制。在内部控制信息披露机制的框架中，上市公司内控信息的披露要以自愿性内控信息披露与强制性内控信息披露相结合的方式，且以自愿性信息披露为先。若只强调强制性内控信息披露，味的强压会令上市公司起逆反心理，疲于应付，上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策从而大大减弱上市公司内控信息披露的积极性和热情，而且目前内控信息披露问题最重要的原因就在于公司内控系统不完善，要解决该问题须首先从上市公司入手。但如果只局限于上市公司的自愿性内控信息披露，公司往往从自利的角度考虑，不披露内部控制信息或使内控信息的披露流于形式。也就是说要完善上市公司内部控制信息披露，就要使上市公司在强制性内控信息披露的要求下，充分发挥其主观能动性，积极主动地披露内部控制信息。其基本框架如下首先选择自愿性内控信息披露，上市公司通过责任机制动力机制竞争机制激励机制和自我评价机制的相互配合来实现，然而，各机制在实施时的不足如各组织披露责任的不明确披露成本的存在管理层的激励欠缺等以及自愿性信息披露本身的局限性，会导致自愿性披露受阻。为了提高上市公司内部控制信息披露的可信度，保护上市公司各利益相关者的权益，强制性内控信息披露就应顺势而入。需要指出的是强制性内控信息披露必须要是完整的纯粹的，半强制披露要求达不到预期效果，目前的现状便是最好的佐证。因此，强制性内控信息披露既要有监管者的法律监督，也要有中介机构的评价约束。报中披露内部控制缺陷的公司进行了研究，发现内部控制信息披露的影响因素有组织结构复杂性存在重要组织变化以及在内控系统方面的投资等特质，同时提供了些相关证据。素进行了分析。证实了那些规模小成立时间短业务复杂成长速度快财务状况不佳的公司更有可能存在重大缺陷。通过调查盈余质量与内部控制之间的关系，发现内部控制实质性缺陷与没有实现现金流的盈余估计有关。快的公司更有可能自愿披露内控报告，而销售增长较快的公司不大可能自愿披露。选取了年月至年月披露有内部控制实质性缺陷的个样本公司，并对这些样本公司的内部控制实质性缺陷的影响因内部控制投入较少以及由于不披露内部控制问题而导致较多的审计人员辞职等。指出，那些规模较大审计委员会较完善内部治理水平较高和公司所得增长较述国外文献综述关于内部控制实质性缺陷披露萨班斯法案的颁布强化了上市公司的内部控制责任，对内部控制信息披露有着重要影响。等发现上市公司在按照萨班斯法案条款进行披露时存在许多问题，比如司内部控制信息披露的责任主体和内容，统相应的披露标准与要求，以规范上市公司的披露行为，加强上市公司的信息披露的可操作性，对规范和完善我国上市公司内部控制信息披露具有定的理论和现实意义。国内外文献综市公司披露的信息没有实质性内容，导致信息使用者并不能从上市公司所披露的内部控制信息中获得真正有利于信息使用者做出正确决策的有用信息。本文通过对我国内部控制信息披露体系的构建，希望在理论上界定清楚上市公相比存在着较大差距。因此，分析借鉴全球最新最成熟的理论，为构建我国企业内部控制规范体系寻求若干启示，可以有效推进我国内部控制理论与实践的发展。由于我国内部控制信息披露没有具体明确的规定，使得大部分上此作为投资决策。在信息产业高度发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊减少损失提高资本的再生能力具有积极的意义。由于我国对内部控制方面的研究起步较晚，理论体系尚不成熟，同西方发达国家陈述上市公司单独发布的内部控制自我评估报告以及注册会计师对内部控制的评估报告和结论性意见四个信息披露途径。投资者债权人和潜在的投资者等信息需求者可以通过这些信息披露途径了解上市公司相关的信息，以此陈述上市公司单独发布的内部控制自我评估报告以及注册会计师对内部控制的评估报告和结论性意见四个信息披露途径。投资者债权人和潜在的投资者等信息需求者可以通过这些信息披露途径了解上市公司相关的信息，以此作为投资决策。制信息披露存在的问题内控信息披露的规范不统内控信息披露的内容界定不清晰内控信息披露的效果不显著我国上市公司内部控制信息披露问题的原因分析完善我国上市公司内部控制信息披露的建议加强内部控制信息披露的制度建设健全上市公司内部治理结构改善内部控制信息披露外部监管环境结论研究结论政策建议致谢主要参考文献上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策绪论研究背景选题背景自年安然事件曝光以来，美国相继曝出环球通讯世界通信默克制药等国际大型上市公司进行会计造假的丑闻，这些事件暴露出上市公司关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制信息披露徒有虚名等系列问题。针对这问题，美国国会于年通过了著名的萨班斯奥克斯利法案，简称法案，其中第条款对上市公司的内部控制信息披露做出了明确而严格的规定，要求公司管理层必须书面声明对内部控制的设计和执行的有效性负责，并且要求随定期报告同对外披露管理当局对有关财务报告内部控制的评价报告，注册会计师还应对这份内部控制报告进行审核。由于内部控制信息披露可以提高企业管理当局内部控制的意识，有助于改进企业整个内部控制体系的薄弱环节，防止和发现错弊，从而提高企业的管理水平和财务报告的可靠性可以为外部信息使用者提供单纯的财务报告所不能提供的信息，作为其投资决策的项重要依据，以美国为代表的西方国家对上市公司的内部控制信息披露提出了进步的明确要求强制要求披露内部控制报告。我国的证券市场发展的时间较短，也存在着同样的问题，从几年前的中航油巨亏事件四川长虹企业欠应收款数额巨大案件到近几年发生的国美董事局主席涉嫌经济犯罪案三鹿奶粉质量问题等事件无不显示出我国上市公司公司内部控制各个环节的薄弱以及相关内部控制信息披露的缺乏。上市公司对企业自身的内部控制情况进行评价和披露进而不断完善其内部控制无疑是关系到企业生死存亡的大事，不仅如此，上市公司内部控制的完善与否和执行情况正日益成为监管机构和投资者关注的焦点。越来越多的投资者己经意识到，有投资价值的上市公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，还必须拥有良好的内部控制制度。尽管如此，与会计信息的披露相比，我国内部控制信息披露仍处于起步阶段。由于我国缺乏关于内部控制信息披露较为明确性的规定上市公司管理当局对内部控制的认识和理解尚不统注册会计师对内部控制信息披露缺乏统的执业标准等诸多因素的存在，致使相关的内部控制信息披露规范本身还存在很多问题，上市公司披露的信息对投资者进行决策所起的作用还没有得到充分的发挥。年沪深两市内部控制指引颁布以后，年度和年度在上交所和深交所上市的上市公司内部控制信息披露的情况如何影响上市公司内部控制信息披露的主要原因有哪些怎样构建适合我国上市公司的内部控制信息披露体系，就成为了本文选题的依据。研究意义在安然事件前，美国基本上实行完全的行业自律制度，政府尽可能少地干预经济的思维模式也充分体现在对注册会计师行业的监管上。而我国注册会计师法第五条规定国务院财政部门和省自治区直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导。因此，政府对注册会计师行业的监督力度并不缺乏，而是更多的问题在于职能不清多头监督资源浪费上。虽然内部控制得到多方监管部门的重视，企业也在逐步地完善内部控制，但是由于公司控制环境管理观念和人员素质等多方面因素的影响，第章绪论建立个健全设计与实施有效的内部控制，对于我国而言，还有更上市公司内部控制信息披