现销。企业应根据销货及资金收回情况对客户的资信程度进行动态的管理。根据应收账款账龄分析表，对资信程度下降的客户要及时采取减少发货加强催收等预防措施。企业要建立严格的销货业务审批制度，明确各岗位审批人对销货与收款业务的授权批准方式权限程序责任和相关控制措施，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的意见办理销货与收款业务。对于超过企业既定的销货政策和信用政策规定范围的特殊销货业务，企业应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。销货部门首先要认真审查收到的顾客订单，确定其订购品种数量是否可行，并且信用部门要审查顾客的资信情况赊销限额后，才可填制销货通知单，通知仓库发运商品。企业应明确规定对超越权限不按规定程序办理而形成应收账款和坏帐应负的责任，规范有关人员的行为，实行责任管理，进行事前控制。规范销售合同的格式销售合同是办理销售业务的依据，是确定购销双方权利义务和责任的在重要文件，是确保销售方利益的在重要手段。因此，必须重视对销售合同的控制，制定规范标准的合同格式。从内部会计控制的角度看，合同的管理主要应该强调以下几项重要内容除直接现金销售交易之外的销售业务都应该签订合同购销合同必须经双方法人代表签字。委托签字的，必须附有委托书。企业主要的销货业务应使用统的合同范本。销售合同必须符合合同法的规定，特别是对于付款方式与时间货物交接方式商品质量要求对违约行为的处罚等应做出明确规定。金额较大的合同的订立应事先征求法律顾问或专家的意见。合同专用章由财务部保管，企业对外签订的所有合同必须经销售部经理和财务部经理分别审核后才能正式签订。签订好的合同正本由销售部保管，财务部留份复印件企业对外签订的销售合同执行跟踪和检查要有明确的制度规定，以防止账期延长和客户赊销突破额度。企业业务部门应尽可能运用电脑实行程序客观化控制，准确反映应收账款的形成收回及增减情况，加强客观监控。财务部门每月应向销售部门提供基于每笔销售合同的应收账款账龄分析清单，清晰反映应收账款客户名称金额及逾期应收账款拖欠时间等详细情况，及时将有关信息反馈到相关客户资信系统。旦出现逾期，应要求有关业务人员做出有时间期限的书面催讨计划，并落实监督。制定明确的现金折扣政策折扣是营业收入和应收账款的抵减项目，企业必须制定明确的现金折扣政策，使有关人员对这项业务的控制有据可循。企业采用什么程度的现金折扣，要与信用期间和信用政策结合起来考虑。比如，要求顾客最迟不超过天付款，若希望顾客天天付款，能给予多大折扣或者给予的折扣能吸引顾客在多少天内付款不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本。现金折扣能更好的招揽客户，扩大销售，加速货款回收，减少应收账款投资的机会成本与坏账损失。这种虚假繁荣景象的背后，却潜藏着较大的危机。应收账款的余额过大，回款率过低，占用了企业大量资金，严重影响了企业资金的流动性，加大了企业的财务资金周转缓慢。信用管理控制不当为了了更多地占领市场份额，不断开发新客户，很多企业都把注意力放在了扩大销售规模上，对客户的信用控制不甚严格。在内部管理中也没有建立应有的信用审批制度，随意销货以致货款收不货款，尤其是对应收账款的催收和回收等经济事项打教导，造成了销售人员瞒报漏报应收账款，以应收账款收不回来为借口，把大量资金滞留在个人受上等现象普遍。为提高业绩，大肆赊销，产生大量应收账款，致使企业门和岗位人员的设置。比如，目前许多企业以销售促生产，以销售促发展，以销售促生存。在各个地区设立分销点，各个销售点负责该地区的销货开票收款存货保管等，实行条龙服务，使销售人员与销售产品，收取不明单位应当将办理销售发货收款三项业务的部门或岗位分别设立。单位不得由同部门或个人办理销售与收款业务的全过程。但往往些单位受限于企业本身的规模或出自于成本的考虑，简化销货与收款业务环节中部务的内部会计控制作为整个内部会计控制的重要组成部分，也出现了些失控的情形，导致会计信息失真舞弊滋生等些现象时有发生，业务循环的各个环节中存在许多问题殛待解决。销货与收款业务循环的现状分析岗位分工步完善，为企业内部会计控制制度建设提供了良好的理论基础。但实际工作中，由于思想认识和制度执行上的偏差或者由于内部会计控制本身不健全，致使企业内部会计控制建设流于形式，发生了不该发生的事情。销货与收款业对账程序财务部门要定期与客户就余额和发生额实施核对，需要时销售人员应积极配合。销货收款业务内部会计控制，具体控制目标有预防销货与收款过程中的各种差错。企业的销货与收款业务发生频繁，尤其是零售业务往往存在大量的现金交易，稍有疏忽就有可能出现差错，因此，预防销货与收款过程中的各种差错是内部会计控制的首要目标。保证销货款的及时足额收回。通过销售商品等取得货币资金的收入，维持企业的再生产，如能及时足额收回货款，势必影响生产经营的顺利进行，因此，应加强对货款回收的控制。正确地进行销货的会计核算。销货收入的核算正确与否，直接关系企业损益的计算是否正确，也直接关系国家税收的计算和交纳，企业必须加强相关的控制，严格按照国家统会计制度的规定进行相应的会计处理。控制的流程体系部门间分工销售与收款业务循环主要涉及以下四个部门财务部门销售部门储运部门和法务部门。财务部门主要负责收取款项票据管理单据审核账务资信管理销售部门负责市场预测促销政策及模式的确定接收订货拟定合同催要货款储运部门负责货物的储存发出登记法务部门负责审核合同超期债权的追收。四个部门的协同合作是完成销售与收款工作的前提。岗位及人员授权按照不兼容职务分离原则，根据业务需要授予各岗位人员适当的权限，并要求各岗位人员在权限范围内开展工作，保证业务及时正确办理。各部门各司其职，保证销售与收款的各环节顺畅流转。单据复核财务部门收到各部门和他企业提供的原始凭证后，要按照会计基础工作规范和各岗位工作流程的要求，认真审核原始凭证，对于不合规的单据，坚决予以补办或退回。会计记录各会计人员根据审核无误的会计凭证，填制记账凭证，根据填制无误的记账凭证登记销售明细账和应收账款明细账，反映销售的数量，品种和金额，以及客户欠款的发生收回和账龄情况。对账函证账务管理人员要定期与客户就账户的发生额及余额进行核对，保证会计数据的致性，避免产生纠纷。期末，企业要向余额较大发生额较大及业务异常的客户，寄发对账证函，要求客户确认欠款数据。以便及时发现问题并依据处理。审计检查对于各种政策价格单据的情况建立检查复核制度，由企业审计部门负责进行。审计部门定期开展内部会计控制符合性测试和校验性测试，对相关部门加强监管，保证企业各项制度的严格完全有效执行。控制关键点及措施合同的签审合同是销售业务发生的法律要件，销售外勤人员应与客户就销售的主要条款，诸如数量品种规格价款运输方式交货期限结算方式等，达成共识，交销售部门经理签署。销售部门经理根据市场整体布局及规划测算情况，决定是否签署，签后交法务部审核。只有法务部审核同意后合同才有效。销售政策运用销售政策是企业销售业务的主要依据，对企业销售业务起着纲领性的作用。企业各种销售政策的制订过程必须由财务部门销售部门法务部门共同参与，保证企业的预期目标。财务部门根据制订好的各种政策加以审查，使之符合企业利益。发货及确认储运部门严格按经过审批程序的订单及其所列示的品种规格数量时间发货方式组织发货，并对货物的发出和退回入库及时准确登记。并要求客户在收货后签收，确认业务的发生，并将确认单据交企业财务部门据以入账。