民大会随时可以检查其是否称职，官吏卸任后，应接受经济责任审查。如果官吏利用职权，肆意践踏平等原则，人民可以通过法律将他流放。例如，伯理克利是希腊著名的将军，曾为雅典城邦的建立屡建功勋。但这位英雄后来却因为大权在握而利用职权贪赃枉法，甚至出卖国家的利益，即被雅典人民利用流放法于公元的市场，而世纪以后市场走向衰落的过程，并将这过程归结为中国市场发育之谜。根据邹进文教授的研究，世纪以前，中国的财政制度也是先进于西方的，而世纪以后，则反过来落后于西方，这可以归结为财政制度之谜。此外，还有学者在科学技术思想文化政治制度文官制度等诸多方面发现了类似的谜思。这么多的谜思发生在同个时段，决不是偶然的巧合，这不能不引起人们对这些谜思关联性的深思。在我看来，中国会计发展之谜可能是这类谜思中的个层面。要解开这些值价格利润成本等不重要人们之间的经济交往很少，经济主体之间的往来有限更重要的是，由于经济主体之间缺乏竞争性压力，人们缺乏足够促使人们精于计算的成本意识。所有这些，使得自然经济领域中的会计实践是简单的。世纪以前，中国经济相对于西方的发达，不过是自然经济条件下的发达。相应地，中国会计的发达不过是自然经济条件下会计实践的发达。旦西方从世纪开始告别自然经济，走向市场经济，必然在会计实践与古代中国虽然已经达到了当时世界经济发展的最高峰，但是只是自然经济的辉煌虽然政治文明达到了当时世界的顶峰，但是只是封建专制的辉煌科学文化虽然达到了当时世界的顶峰，但是只是农业文明的辉煌。世纪以后，中国在上述三个方面都开始停滞，而西方的发展则进入了新的纪元。中国因此缺乏会计发展的动力，中国的会计必然落后于西方国家。三会计发展是社会全面进步的有机组成部分对会计演进和经济发展互动过程的历史分析会计发展的文化氛围，以及是否形成了有利于会计发展的精神环境。会计的发展过程，实际上是整个社会发展和文明程度提高的过程。就中国而言，要真正实现会计的发展，必须做到首先，要全面形成会计核算的体制条件，即形成完善的市场经济体制，将市场机制引入所有社会资源的配置过程。其次，是要形成接受会计与审计监督的社会环境，即民主与法制以及有效制约公权的环境。最后，是要充分形成全民族的会计精神与会计文化，特别是要弘扬诸如核算精神和成本精神等会计精神。参考文献彭慕兰。大分流欧洲中国及现代为，从这个意义上看，在未来的共产主义社会，会计的些功能将继续存在。正如恩格斯所指出的，共产主义社会，价值范畴不会完全消失，仍然存在虚拟价值，因此仍然存在经济核算的问题。专业化与社会分工决定会计行业的分化。在传统的社会分工下，统治阶级为实行经济集权的要求，需要会计建设朝着逐级控制分工明确及各司其事的方向发展，从而产生了官厅会计和政府会计。而民间会计则局限于将本求利的范围，会计建设即朝着着眼于计量记录企业与家庭的私有财产增减，以及应得红利的多少等方向发展。随着工业化的发，亦愈益受到人们的尊重，其社会地位日益提高，并将在社会经济管理和公共管理中发挥越来越大的作用。二会计制度演进受到社会经济和政治文化等因素的综合影响会计演进决定于经济发展的阶段，这是般规律。对于个国家和地区来说，会计演进则会出现差异性。之所以如此，除了社会经济发展的差异性以外，还有政治经济科技文化和教育等方面的因素。这点，我们可以从西方近代会计发展简要历程的分析中得到诠释。经济发展直接决定了会计演进的速度。对复式簿记的理论总结最早产生在意大利，而非别国，最早和货币兑换频繁，在商业经营活动手工业生产与银行业三者之间产生了种相互依赖的关系。为了盈利，他们不得不加强管理，并不断改进会计记录与分析方法。总的来讲，意大利工商业银行业的迅猛发展，为复式簿记的产生与发展奠定了经济基础，也为复式簿记在意大利北部的产生创造了先决条件。同时，企业家在会计演进中的作用也是应该予以重视的。企业家在资本主义经济增长中扮演了关键角色，他们引入了些新的商业办法以及其他各种新的意识，他们在企业融资中引入把所有者权益作为负债的补充方法，以及复式记账法。要篇章，它是会计摆脱实务进入理论的标志，是单式簿记向复式簿记转变的标志。算术几何比及比例概要同时又是部数学著作，它体现了数学精神包括精确精神和推导精神和经济实践的结合，反映出数学精神与会计制度的历史渊源关系。此后，数学精神与会计制度的发展始终是相互影响的。年荷兰斯蒂文出版的数学惯例，也是集数学与簿记于体的，它与帕乔利的著作并驾齐驱，成为数学和簿记学结合的典范。威廉。配第发现，正是精于计算的精神，构成了荷兰经济发展并超过意大利的精神支撑。他说这民演进具有深远的影响。任何技术工作都存在经济问题，都有经济性要求。无论是作为工程界的工程师还是作为经济界的会计师，都必须具备定的工程技术和经济知识。年，美国工程师泰罗出版了科学管理书，提出了计件工资和标准化原理，用来控制生产工人的工作效率。之后，工程师埃默森提出标准人工成本，甘特又把标准成本推广到材料和制造费用，制定标准材料成本和标准制造费用。此后，工程师哈里逊第次提出标准成本概念。年，美国全国成本会计师协会成立，该协会由工程师和会计师共同组成。成立之重要作用。经济人的理性精神，即在特定条件下追求利益最大化的精神，由此派生出追求成本最小化的成本精神追求精确计算的核算精神追求尽可能规避风险的风险精神。这些精神正是会计实践与会计理论发展的精神动力，有些甚至直接内化为会计精神，诸如成本精神核算精神预计与决策精神等。反观中国，的几个世纪，中世纪晚期的工业革命以及相伴而生的商业革命是被诸如借贷记账法和汇票的发明而点燃的，。会计的长足发展最先则发生在西方工业化国家，这也是工业革命的结果。第次工业革命产方式的变迁势必引起会计活动也发生变化。簿记工作的重心开始向工业生产转移，企业的生产销售和分配等经济活动开始进入会计核算的范围，明晰产权和利润计算等难题成为会计需要迫切解决的问题，使会计在发展中实现了其功能上向管理职能的扩充，故在资本主义生产方式下较早产生了工业会计商业会计银行会计等会计部门的分野，较早产生了财务会计管理会计等会计功能上的分野。政治制度特别是民主与法治对会计演进具有深刻影响。中国古代的帝王专制决定了会计制度建设的基点是为王权效忠，这也是我国古代官厅深思。在我看来，中国会计发展之谜可能是这类谜思中的个层面。要解开这些谜思，需要整体的努力，但是，从历史逻辑关系上看，中国会计发展之谜似乎是经济发展市场发育等方面出现转折所直接决定的。具体来说，中国世纪以后会计发展的滞后可以归结为下述几个原因第，世纪是西方从自然经济走向市场经济的拐点，而中国的自然经济始终占主导地位。在自然经济领域，重要的是产量品种等实物概念，价值价格利润成本等不重要人们之间的经济交往很少，经济主体之间的往来有限更方之间开始出现大分流的个关键时期彭慕兰，。在世纪之前，中国在社会经济政治文化各个主要方面都可以说领先于或者至少平行于西方。在此之后，在这些主要方面开始落后于西方。许多学者将这现象归结为谜思，并试图予以解释。例如，李约瑟之谜即是描述中国在世纪以前已经具备发生工业革命的基本条件而最终与工业革命失之交臂的过程。笔者则研究了世纪以前中国已经具有比较发达的市场，而世纪以后市场走向衰落的过程，并将这过程归结为中国市场发育之谜因为大权在握而利用职权贪赃枉法，甚至出卖国家的利益，即被雅典人民利用流放法于公元前年罢免并流放。正因为如此，会计史学界曾有人认为复式簿记诞生于雅典。例如，苏联会计史学家索科洛夫在其会计发展史中指出两位法兰西作者涅罗和吉利亚在研究了古埃及的海关账并看见了账中商品支出和现金收入的记录后得出结论，现代核算的故乡是雅典。科学文化对会计制度演进也具有深远的影响。主要体现在以下三个方面数学精神对会计制度演进具有深远影响。会计与数学有着千丝簿记进行彻底改革，全面影响。中国古代的帝王专制决定了会计制度建设的基点是为王权效忠，这也是我国古代官厅会计的发展水平为何远远高于民间会计的原因之。而中世纪在威尼斯等意大利北部发达的城市中，出现了资产阶级，建立了资产阶级领导的城市共和国，它们支持反封建反教会的斗争，同时也支持文艺复兴运动，为意大利北部城市成为复式簿记的发源地创造了得天独厚的条件。现代西方资本主义国家中，资产阶级所推崇的民主与法治思想决定了会计制度的平等与公正。雅典的审计监督制度最能说明民主与法治对会计演进的重大影响。在多年前的。会计的长足发展最先则发生在西方工业化国家，这也是工业革命的结果。第次工业革命发生于世纪年代的英国，完成于世纪中期。工业革命不仅意味着资本主义手工业向资本主义的大工业的过渡，而且也引起广泛而深刻的社会变革。产业革命使分散的手工业生产转变为集中的机器生产，工厂制在工业中逐渐占据统治地位。这样，以市场需求为动力以机器大生产为特征以工业化为中心的资本主义生产方式建立并发展起来。这种生产方式的变迁势必引起会计活动也发生变化。簿记工作的重心开始向工业生产转移，企业的古代中国虽然已经达到了当时世界经济发展的最高峰，但是只是自然经济的辉煌虽然政治文明达到了当时世界的顶峰，但是只是封建专制的辉煌科学文化虽然达到了当时世界的顶峰，但是只是农业文明的辉煌。世纪以后，中国在上述三个方面都开始停滞，而西方的发展则进入了新的纪元。中国因此缺乏会计发展的动力，中国的会计必然落后于西方国家。三会计发展是社会全面进步的有机组成部分对会计演进和经济发展互动过程的历史分析，带给我们许多深刻的启示，其中重要的是会计的发展本身就是社会全面进步的有机组成部分会计文明是社会文明的有机组成部分只有会