1、“.....达到了提高事务所业务质量的目的。检查中发现的主要问题内部质量控制存在问题对事务所内部质量控制的检查,主要采取调查问卷现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。检查中发现大部分事务所建立了整套以项目承接项目风险管理各级业务人员的职责规定审计工作底稿审核规定内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程,在制度上为业务质量提供了保证。但少数事务所缺乏具体可行的制度,如有的事务所未建立执业规程或审计手册,有的从形式上履行了级复核程序,但未签署意见,对复核的程序和内容亦无记录,各级复核缺乏明确的责任分工,致使级复核流于形式。收入确认不符合相关准则的规定。如施工企业当期会计报表确认收入。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据,没有结合工程合同工程进度等进行收入确认的判断,没有考虑收入确认方法队会计报表的影响......”。

2、“.....收集的审计证据不充分不恰当,不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账明细账记账凭证及原始凭证,盲目地搜集无效的审计证据,没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录有的出现审计证据不支持审计结论或者不致的情况有的搜集审计证据不充分且目的性不强,凭证抽查比例过低,不能成为支持审计结论的依据部分审计项目,对于重要事项没有取得审计证据,检查人员无法进步判断对审计意见的影响。如公司主营业务收入增长,但主营业务成本只增长了,年度收入增长主要为销售给单客户,销售额为,万元,其中应收账款为,万元,该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易,注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况销售规模偿债能力等审计人员未对相关合同条款进行认真检查,未关注其销售是否符合收入确认条件未关注公司是否已实际发货,未查阅到交货手续,未取得相关验收合格的证明......”。

3、“.....对应收款项应付款项的审计程序有的只有账账核对账表核对,缺少必要的账龄分析和函证程序有的虽然发函但在回函很少的情况下,没有执行任何替代程序即予以确认。如事务所对物资公司的审计,公司其他应收款金额为万元,占资产总额,未实施函证的审计程序,也未执行任何替代程序即予以确认。存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计,般只取得了客户提供的明细表或者盘点表,没有事务所的监盘或抽盘记录,有的虽然有盘点或抽盘记录,但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对,使执行的审计程序不能达到审计目的对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产,没有执行相关的替代程序底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注,如金额较大的固定资产的发票进口设备的报关文件在建工程的施工许可证房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。如事务所审计的装饰工程存货金额为万元,占总资产。其中工程施工万元......”。

4、“.....未关注工程进度情况,也未进行实物监盘的审计程序。长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资,没有检查长期投资是否采用权益法核算,没有对当期损益的调整是否正确,以及是否应编制合并报表进行判断。注协会计师事务所总结材料。强调事项段所强调的事项不属于修订后具体准则第号审计报告规定的内容。如公司根据与另公司签订的协议,提取资产占用费万元占资产总额的计入其他应付款。注册会计师在审计时就此事项向公司进行函证,公司未予确认。注册会计师在审计报告中,将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。企业会计制度运用,事务所出具无保留意见报告。如审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合企业会计制度的规定,但会计报表附注披露采取的会计政策是施工企业会计制度。同时,审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用企业会计制度......”。

5、“.....底稿记录长期借款函证与报表差额较大,注册会计师没有进步检查差异原因企业年成立,年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算没有合并持股的子公司,年度审计意见为带强调事项的无保留意见,注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。注册会计师对会计报表附注进行保留对企业已接受并进行了调整的事项报,仍在审计报告中予以保留,盲目回避审计责任。对资不抵债企业的持续经营能力关注不够,审计程序不到位。事务所对资产总额为万元,净资产为万元的饭店进行审计,注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表,在工作底稿中填列报表数字,极少地执行了审计程序,便出具了标准无保留意见审计报告。对此次检查的处理意见针对上述检查中出现的问题......”。

6、“.....对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。几点意见与建议本着帮助教育与并罚并重的原则,我们对以上家事务所发书面通知书,要求事务所针对检查发现的问题,提出整改意见和建议,从告知之日起个月内以书面的形式上报协会,我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下年的复查对象。加强与有关部门的沟通,如对银行的函证,往往因银行不严格遵循财政部中国人民银行关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知有关规定,造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映,解决函证收费高的问题。检查中事务所普遍反映收费低的问题......”。

7、“.....所看重的只是价格因素,而对其他因素的关注程度却较低,这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争,使会计市场的买方与卖方权利更加不对称,地位更加不平等。建议有关部门制定相应的审计招标办法。加强对注册会计师职业道德和法律责任的教育。建议加强职业道德和法律责任教育的培训,并作为培训体系的个重要组成部分,要注重培训知识的系统性和实用性,如采取案例分析和专题研讨等方式,以帮助注册会计师在思想上引起高度重视,在执业中真正树立职业道德观念和法律责任观念。注协会计师事务所总结全文完。实质性测试存在问题对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项应付款项的审计程序有的只有账账核对账表核对,缺少必要的账龄分析和函证程序有的虽然发函但在回函很少的情况下,没有执行任何替代程序即予以确认。如事务所对物资公司的审计,公司其他应收款金额为万元,占资产总额,未实施函证的审计程序......”。

8、“.....存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计,般只取得了客户提供的明细表或者盘点表,没有事务所的监盘或抽盘记录,有的虽然有盘点或抽盘记录,但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对,使执行的审计程序不能达到审计目的对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产,没有执行相关的替代程序底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注,如金额较大的固定资产的发票进口设备的报关文件在建工程的施工许可证房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。如事务所审计的装饰工程存货金额为万元,占总资产。其中工程施工万元,注册会计师未按工程项目编制明细表,未关注工程进度情况,也未进行实物监盘的审计程序。长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资,没有检查长期投资是否采用权益法核算,没有对当期损益的调整是否正确,以及是否应编制合并报表进行判断。收入确认不符合相关准则的规定......”。

9、“.....注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据,没有结合工程合同工程进度等进行收入确认的判断,没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。收集的审计证据不充分不恰当,不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账明细账记账凭证及原始凭证,盲目地搜集无效的审计证据,没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录有的出现审计证据不支持审计结论或者不致的情况有的搜集审计证据不充分且目的性不强,凭证抽查比例过低,不能成为支持审计结论的依据部分审计项目,对于重要事项没有取得审计证据,检查人员无法进步判断对审计意见的影响。如公司主营业务收入增长,但主营业务成本只增长了,年度收入增长主要为销售给单客户,销售额为,万元,其中应收账款为,万元,该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易......”。