节法观 察法鉴定法。 民间审计人员职业道德具体包括公正原则原则 客观原则。 国家审计机关在审计过程中，不享有的权限行政处分 权刑事处分权纠正违法规定权。 西方各国国家审计机，按其隶属关系主要有立法型 司法型行政型。 中国注册会计师职业道德基本准则规定了民间审计人 员的职业道德包括专业胜任能力与技术规范般原则 对客户的责任对同行的责任。 民间审计人员的法律责任按其形式原因分为违约责 过失责任欺诈责任。 民间审计人员的法律责任按其性质分为行政责任民 事责任刑事责任。 我国审计专业技术职称包括高级审计师审计师助 理审计师。 世界各国注册会计师应具备专业教育资格考试专 业学历等条件。 会计咨询会计服务业务指代理纳税申报代理记帐。 般公认审计准则内容包括工作准则报告准则 般准则。 般准则包括性训练与能力职业道德。 我国审计基本准则包括审计具体准则 审计实务公告执业规范指南。 审计人员对被审事项合法合规性评价有法律法规 制度。 审计人员选用审计依据，必须遵循的原则准确性针 对性辩证性有效性。 审计依据的特点层次性相关性时效性地域性。 审计程序的般包括准备阶段实施阶段终结阶段。 技术经济指标指相对数平均数有效数来表明相 关经济部门的指标。 审计业务约定书有审计范围审计目的。 复核审计工作认错稿正确处理期后事项关注或有负 债撰写审计报告为审计终结阶段工作内容。 审计证据按形式分为实物证据书面证据口头证据 环境证据。 收集审计证据的基本要求充分性成本效益性重要 性相关性。 审计工作底稿按类别划分为流程图业务类工作底稿 备查类工作底稿。 控制环境风险评估控制活动信息交流监督为 内部控制的要求。 内部会计控制包括会计凭证控制会计账簿控制会 计报表控制分计分析控制。 流程图法的优点有直观灵活。 现金支票报表为禁止无关人员接触的主要物品。 内部控制符合性测试的方法包括穿行试验法检查证 据法现场观察法。 内部控制总评的要点健全性和科学性层次性和适用 性经济性和协调性。 审计抽样按内容划分为属性抽样变量抽样。 样本设计应考虑的因素审计目的抽样单位。 样本选取的方法随机数表法分层法系统选取法 整群选样法。 变量抽样叙述正确的用业估计总体金额而采用的方法 用于帐户余额或报表项目的实质性测试。 具有法律效力的审计报告国家审计报告民间审计报 告。 审计人员在提出保留意见反对意见拒绝表示意见 审计意见时，应充分叙述理由。 编制审计报告的步骤整理和分析审计工作底稿调整 被审计单位的会计报表确定审计报告意见的类型和措辞 撰写审计报告。 管理建议书与审计报告的区别主要表现在对象不同 责任不同目的不同影响程度不同。 注册会计师职业道德准则中的般原则是原 则客观原则公正原则的总称。 经营规模管理者管理经验经营风险财务会计工作 组织等项目是审计业务约定书在签约之前应了解的。 审计按其实施时间划分为事前审计事中审计事后 审计。 审计人员的素质要求主要表现在政治素质业务素质。 我国审计基本准则包括审计具体准则 审计实务公告执业规范指南。 审计证据的鉴定方法有计算比较。 审计人员从审计对象总体中选取若干抽样单位，就构 成了不同的样本。 年年年财政部分三批印发 审计具体准则第号。 填制审计工作底稿在形式上应遵循的要求是要素齐全 格式规范标识致记录清晰。 内部控制按工作范围分为内部会计控制内部管理控 制。 审计风险固有风险控制风险检查风险 流师事 务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资 格的高手，跟着起审。另外，请你和财务主管说明，在收 费上我们所定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满 意不收费。 要求请指出助理审计人员王的哪些言行违反了注册会 计师职业道德准则中的什么条款 答 王违反了专业胜任能力与技术规范这条款， 因为王所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以 不能承办不胜任的业务。 王打算雇有执业资格的高手来帮忙这行为，违反了 不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师这 条款。 王许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了不得 对未来事项的可实现程度做出保证的条款。 王还以降低收费和以或有收费的形式等不正当手 段与同行争揽业务，违反了对客户的责任和对同行的 责任的条款。 财务会计工作组织。 其他与签约相关的事项。 会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司年 月日的会计报表进行审计。发现林源公司的资产负债表 未反映长期投资项目，而将对华欣公司的长期投资 元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违背民企 业会计准则，并向林源公司提出了调整意见，该公司拒绝采 纳。 要求请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报 告为什么 答 应当出具否定意见的审计报告。原因是林源公司年 月日的资产负债表严重地歪曲了该公司的财务状况，并且 该公司拒绝采纳注册会计师要求其进行调整的建议。所以， 注册会计师应当出具否定意见的审计报告。 会计师事务所注册会计师李安于年月 日对大华股份有限公司年度会计报表进行审计，于月 日完成外勤审计工作，并于月日报送审计报告。全文 如下 注册会计师审计意见书 大华股份有限公司 我们接受委托，审计了贵公司年度的资产负债表损益 表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任 是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据 会计法进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际 情况，实施了相对的有针对性的审计程序。我们认为，上 述会计报表符合审计准则和国家其他有关法律法 规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司年月 日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处 理方法遵循了权责发生制原则。 中国注册会计师李签名 中国注册会计师安签名 年月日 要求请逐项指出注册会计师李和安所撰写的审计报告 中存在的问题，并提出修改意见。 答 标题注册会计师审计意见书，应改正为审计报告。 大华股份有限公司，应改正为大华股份有限公司董 事会。 审计了贵公司年度的资产负债表损益表和现金 流量表，应改正为审计了贵公司年月日的资 产负债表以及该年度的损益表和现金流量表。 我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性， 应改正为我们的责任是对这些会计报表发现审计意见。 我们的审计是根据会计法进行的，应改正为我 们的审计是根据中国注册会计师审计准则进行的。 实施了相应的有针对性的审计程序，应改正为实 施了包括抽查会计分录等我们认为必要的审计程序。 上述会计报表符合审计准则和国家其他有关 法律法规的规定应改正为上述会计报表符合企业会 计准则和国家其他有关财务会计法规的规定。 在所有方面真实地反映了贵公司年月日的 财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，应改正为 在所有重大方面公允地反映了贵公司年月日的 财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况。 应当在中国注册会计师李签名的左方注明两 位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。 会计处理方法遵循了权责发生制原则，应改正为会 计处理方法遵循了贯性原则。 中国注册会计师李和安签名应改正为中 国注册会计师李和安签名盖章。 年月日，应改正为年月日。 审计人员对企业的应收账款进行审计时，有下列客户 被考虑作为函证对象 客户应收账款年初 余额 应收账款年末 余额 本年销售 总额 要求 从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对 象，并说明理由 如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要 的审计程序 答 应选择两个公司作为函证对象。函证的主要目的 是验证应收账款的真实性。公司的销货虽然只要元， 但应收账款年末与年初没有变化，仍为元，有可能 是有争议的货款，金额也较大。公司的应收账款由年初的 元增加到年末的元，增幅大而且金额也最大。 当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属 于错报和漏报就应估计应收账款总额中可能出现的累计差 错，并判断是否应扩大函证范围。 会计师事务所接受委托，对盛达公司年度会计 报表进行审计，审计人员审查后发现下列情况 被审计单位当年结转产品销售成本万元，而实 际应结转万元。 月日，销售产品万元，成本万元，收到个月的银行承兑汇票张，发票提货单已交付购货方。会 计部门未予入账，该产品已计入了期末盘点存货内。 被审计单位月日支付了万元的下年度广告费， 均已计入当年的期间费用。 外销产品批，销售成本万元，已于月日运 出，此产品系付款条件在运输的货物，会计部门以 贷记销售收入万元。 要求 分析上述情况中存在的问题。 根据有关资料填制简式利润表。 利润表 项目未审 数 调整数审定 数 减主营业务收 入 主营业务成本 主营业务利润 期间费用 利润总额 答 第种情况是被审计单位多结转了产品销售成本 万元，对此在利润表中调减主营业务成本万元。 第二种情况应属于已实现的销售，产权已经转移， 年终时不应计入存货盘点范围内。同时，会计部门也应将销 售入账。在利润表中调整主营业务收入和主营业务成本项目。 第三种情况应属于提前计入费用的问题。当年支付 的下年度广告费，按会计制度规定应计入下年度的期间费用。 在利润表中调减当年的期间费用万元。 第四种情况是以付款条件在运输的货物， 此时，产品的产权尚未转移，此外销产品应作为企业的存货， 而不应进入产品销售收入。在利润表中调减主营业务收入和 主营业务成本项目。 填制利润表如下 利润表 项目未审 数 调整数审定 数 减主营业务收 入 主营业务成本 主营业务利润 减期间费用 利润总额 会计师事务所注册会计师刘可张明已于年月 日完成对盛大股份有限公司年度会计报表的外勤审计 工作，现在正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求， 审计报告应于年月日提交。在复合审计工作底稿 时，他们发现盛大股份有限公司在年的月份，对存货 计价方法作了变动，由原来的后进先出法改为先进先出法。 会计方法的变 动及对会计报表的影响已在报表附注中做了披露，其他情况 正常。 要求如盛大股份有限公司在作此项会计方法