1、“.....因此不论是狭义的还是广义的不论是国 家审计还是社会审计不论是抽象表达还是具体表达审计风险的内在涵义可 概括为以下四点审计风险是由审计主体行为所引发审计风险给审计客 体及其相关方面带来不良后果或损失审计风险与审计环境不确定因素有关 审计主体般说要承担损失和责任。 我国审计风险的现状 从我国最近几年涉及注册会计师的法律诉讼来看审计风险正逐步加大。在 我国由于各项法律法规尚需健全市场还有待于进步完善加上管理水平 较低人员素质不够高等因素引发财务报表中包含重大差错和非法事件的因素 也就大量存在。我国目前会计信息失真现象非常严重这可从些统计数据和案 例中略窥斑......”。

2、“.....此公告披露了财政部组织各地财政监察专员分办处对家经民 间审计机构审计的企业年度会计报表的抽查结果。通过抽查发现。绝大多数 企业主要会计要素核算都存在偏差。其中家企业存在资产不实问题共虚列 资产亿元家企业存在所有者权茄不实问题共虚列所有者权益 亿元家企业存在损益不实问题共虚列利润亿元。 我国现阶段的国家审计是行政性的政府审计审计权力是政府权力的组成部 分。它所涉及的审计关系更多的是上下级权力系统之间的监督以及代表高层次 权力系统对同级权力系统的监督审计工作的质量和审计结果面核算质量预防重大差错的发生年月 日财务部门按公司规定在财务部门内部进行了定期轮岗此次 轮岗变更了所有财务人员的工作内容。为配合此次财务人员内部轮 换内部审计部门在财务人员内部轮换后的连续三个月内加大了复核 与核查的力度......”。

3、“.....由于该地区除伊拉克以外的各国商家云集均难以 获得市场准入公司董事会决定投入万元美元在伊拉克设立分公 司。到年底该分公司已正式开始营业虽然该地区时常发生 绑架等刑事案件但分公司的经营基本未受影响。 新任销售部经理在年初向董事会承诺本年度销售收入 比上年增加否则扣发全体管理人员全年奖金。年月 日日甲公司销售部门以诱人的优惠条件吸引新老客户于 年底之前签订销售合同预付部分货款。部分客户受优惠条件 的吸引已提前预付了货款并同意次年提货。对于这阶段发生的 新的销售业务财务人员根据总经理的批示进行了特殊处理。 要求 逐分析资料中各种情况指出每种情况是否表明或导致甲 公司财务报表存在重大错报风险并简要说明理由。 资料中哪些情况容易导致特别风险如属于特别风险请指 出其最可能的原因......”。

4、“..... 情况正常的财务人员轮岗有助于降低财务信息的重大错报 风险。本情况不属于重大错报风险增加的情形。 情况甲公司在经济不稳定的国家开展业务很可能难以收 回成本从而增加重大错报风险 情况按照管理层的特定意图记录交易很可能导致财务报 表产生重大错报风险。 情况导致的重大错报风险属于特别风险......”。

5、“..... 在财务报表审计中注册会计师通常关心侵占资产和对财务信 息做出虚假报告这两类舞弊。舞弊的发生般都同时具备三个因素 动机或压力机会和借口。 资料中情况 最有可能存在对财务信息做出虚假报告这种舞 弊并且最有可能导致甲公司利润表的营业收入项目产生重大错报。 二识别评估重要重大错报风险 识别重要战略风险 重大错报风险评估方法 战略分析。注册会计师主要是通过分析外部环境中威胁客户成功执行战 略从而达到经营目标的潜在风险因素来识别战略风险的。 公司的外部环境是指那些能影响公司经营成败但又在公司外部而非公司所能 完全控制的外部因素。分析公司外部环境的目的就是要找出外部环境是否存在 为公司提供的可以加以利用的发展机会以及外部环境对公司发展是否构成威胁......”。

6、“..... 经营流程分析。注册会计师通过分析被审计单位内部环境理解被审计单 位的经营流程识别关键经营环节进行经营流程风险的评估。 通过分析出重要的战略风险识别出关键经营环节。在战略分析后注册会 计师需要汇总已经识别出的战略风险根据其重要程度来识别战略经营风险所指 向的关键经营环节并对所识别的关键经营环节进行分析。 通过重要的交易类别和其他异常情况识别出关键经营环节。通过战略分析 后注册会计师在对被审计单位的经营管理的理解确定对企业经营业务的重要 交易类别和异常情况是否对相关会计报表及其认定的影响。根据影响的重要程度 来识别被审计单位的关键经营环节。 内部控制评价分析。内部控制评价法是指通过对被审计单位内部控制结构 的评价而确定审计风险水平的种方法。 对内部控制的评价可以分三步进行首先......”。

7、“.....注册会计师可以通过包括询问审 阅证据实地观察追踪执行过程等方法据以评估因内部控制产生的相关可能 导致重大错报的控制风险。 舞弊风险因素分析。关注和评价舞弊风险为核心的谨慎行为构成现代审计 的重要内容它同时也体现出种风险意识而非利益意识的现代审计策略思维。 注册会计师最大的敌人是管理层舞弊管理层舞弊往往会绕过或逾越内部控制 所以过去的审计方法往往会导致控制风险很低而实际上审计风险很高的问题......”。

8、“..... 重大错报风险评估中还注重强调注册会计师评估的财务报表层次重大错报 风险以及采取的特殊的舞弊风险因素的考虑对拟实施进步审计程序以及 整体审计策略都具有重大影响。 重大错报风险评估从战略和系统的角度全面考虑被审计及其环境运用战 略分析等先进审计技术方法识别和评估重大错报风险提高了审计效率降低 了审计风险。 三制定审计程序 制定般审计程序 注册会计师评估的财务报表整体层次重大错报风险以及所采取的总体应对措 施对拟实施进步审计程序的整体审计策略具有重大影响。注册会计师根据财务 报告整体层次的重大错报风险制订总体应对策略在总体应对策略的指导下制订 和实施针对认定层次重大错报风险的进步审计程序整体策略对多个认定的审 计策略都有直接影响......”。

9、“.....实质性策略是指注册会计师实施的进步审计程序以实质性程序为 主综合性策略是指注册会计师在实施进步审计程序时同时采用控制测试与实 质性程序。 与认定层次相比注册会计师在财务报表整体层次运用风险模型时只是针对 评估的财务报表层次的重大错报风险更侧重于从整体上采取应对措施和考虑对 拟实施进步审计程序的整体审计策略的重大影响。由于财务报表整体层次的重 大错报风险会影响多个认定只有将风险模型运用于这两个层次使二者很好地配 合才可能最终将审计风险降至可接受的低水平。注册会计师对报表层次重大错报 风险的评估和对总体应对措施及其对整体审计策略重大影响的考虑的失当将对 认定层次重大错报风险的评估和检查产生广泛的决定性的不利后果......”。