1、“.....将理 论界和实务界公认的的定义作为本文中的相关定义。例如，本文选取的审计的定义即取 自美国会计学会基本审计概念报告对审计的定义。 二审计风险的涵义要素及特征 中国注册会计师审计准则第号指出被审计单位在实施战略以实现其目 标的过程中可能面临各种经营风险，注册会计师应当重点关注可能影响财务报表的经营 风险。合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作， 获取充分适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。 风险的概念与特征 当今世界，科学技术的进步为人类创造了大大超过历史上任何时代的物质财富和精 神文明同时，它也带来了比以往任何时期更多更大更集中且破坏性更强的风险。 正因为这样，随着科学技术的进步与发展，人们产生了对防灾防损和风险控制的强烈需 求。 风险的概念 风险词是个普通的日常用语。在早期的运用中，风险被理解为客观的危险......”。

2、“.....现代意义上的风险词，已经 大大超越了遇到危险的狭义含义，风险词也越来越被概念化，并随着人类 活动的复杂性和深刻性而逐步深化，并被赋予了从哲学经济学社会学统计 学甚至文化艺术领域的更广泛更深层次的含义，且与人类的决策和行为后果联系 越来越紧密，风险词也成为人们生活中出现频率很高的词汇。但风险在不同的领 域有不同的含义，目前理论界和实务界对风险尚没有个统的定义。 英语里的风险，意指危险意外事故或损失发生的可能性。在现代汉语里，风 有传说的没有确实根据的意思，险则指遭到不幸或发生灾害的可能。现 代汉语词典对风险的定义为可能发生的危险。辞海对风险的定义为人们在生产 建设和日常生活中遭遇能导致人身伤亡财产受损及其他经济损失的自然灾害意外事 故和其他不测事件的可能性。 根理评估客户财务报表的重大错报风险......”。

3、“..... 审计风险的特征 审计风险是风险的种，具有风险的般特征，但同时审计的职业特征决定了审计 风险具有自身的特点。具体来讲，包括以下几个方面 审计风险的存在具有客观性。审计所面临的风险与分类在社会生活中面临的其 它风险样，是客观存在的。它于人的意识之外，是不以人的意志为转移。人类不 能完全消除审计所带来的风险，只能通过定的手段与方法来降低审计风险及其可能的 损失。 审计风险具有潜在性。审计风险的潜在性特征与风险的定义是致的，即它只 是种可能性，潜在地存在于审计工作中。审计风险只有在形成并经过证实之后才 会体现出来。也就是说，如果审计人员在审计过程中判断失误没有被追究责任，那么即 使审计人员的行为偏离了审计准则的规定，出现了判断，也仅仅是潜在的风险。只 有在公众要求审计人员对其工作失误和判断负责任，对其所造成的损失进行赔偿 时，潜在的审计风险才转化为现实的损失......”。

4、“.....审计风险普遍地存在于审计过程的每个 环节。审计过程中任何个环节的疏忽大意都可能导致或增加最终的审计风险。审计风 险贯穿于审计活动的全过程。审计人员接受客户时存在接受委托风险制定审计计划时 有计划不充分的风险搜集证据有证据不足或不足够有力的风险进行审计抽样时有样 本数量和抽样方法引起的抽样风险编写审计报告有措词不当的风险等等。对于各环节 的每个具体风险来说又是由多因素构成的，其中既有客户本身方而的因素，例如，内 部控制薄弱，所处行业正处夕阳产业，管理当局不诚实等，也有来自审计人员方面的因 素，包括审计方法使用不当，确定证据数量不足，执行审计业务中缺乏应有的职业谨慎 等。 审计风险具有损失性。审计风险是客观地潜在地贯穿于审计活动的全过程的， 并且总是与损失相联系。损失是审计风险的具体体现，而且审计风险旦转化为现实损 失，其后果是相当严重的。 审计风险具有可控性......”。

5、“.....并且是由于全过程的多因 素所致，同时又是逐步显化和难以计量的，但审计风险仍是可以控制的，可以通过主观 的努力将其控制在个合理水平上，从而降低风险，减少损失。 三审计风险的成因 审计风险的形成原因是多方面的，大体上可以分为客观和主观两个方面 客观原因 政治经济等社会环境的变化。 审计人员在目前的政治经济形势下，根据现有的信息，为实现特定的审计目标而 做出的审计决策，可能会由于政治经济等社会环境的发展变化，给审计工作带来风险。 在稳定的政治经济环境下，审计人员所处的审计环境相对良好宽松，企业舞弊的概率 也相对较小，则审计风险也相应降低反之，则审计风险加大。 审计规章制度健全程度。 审计部门各项规章制度，如工作质量考核制度审计工作目标管理责任制度等，有 利于引导审计人员按照要求实施审计，做到审计工作规范化。审计部门对审计目标审 计质量考核的科学性严密性与审计风险是紧密相连的......”。

6、“.....审计规章制度越健全， 审计风险就越小反之，则越大。 审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。 现代企业的经营环境十分复杂，这使得多样化的经营在日趋激烈的市场竞争中的不 确定性增加，加之现代社会的信息传递的高速发展，这些都使审计人员出现失误和差错 的可能性增加。同时，由于现代审计的内容不断扩大和日趋复杂，审计判断也随之变得 复杂，从而使审计人员获取必要信息的难度增加，其提出正确审计意见的难度也大大增 加，因而审计风险也明显加大。 审计报告的影响越来越大。 审计是种服务职业，随着审计地位不断提高以及资本市场的迅速发展，人们对审 计报告的依赖程度及其影响范围也不断加大。随着资本市场迅速发展，证券市场也空前 活跃，政府投资者债权人以及潜在的投资人都对审计鉴证后财务信息给予了极大关 注，依赖审计报告的人越来越多，审计的影响在不断扩大。人们为了提高投资的安全性， 不惜支付高额费用聘请审计师对财务信息进行鉴证......”。

7、“.....审 计报告的敏感性和审计风险就越来越大。 审计责任的扩大和期望差距的存在。 所谓期望差距是指审计职业界对本身的认识与社会公众对审计职业界的认识上的 差距。长期以来，审计职业界直坚持认为，按照审计准则去执行审计业务就履行了其 应尽的职责，并把会计责任和审计责任区分开来，认为按照审计准则的要求出具审 计报告，保证审计报告的公允性合法性是注册会计师的审计责任建立健全内部控制， 保护资产的安全完整，保证会计资料的真实性完整性合法性是被审计单位的会计 责任。社会公众对审计的期望不仅仅是审计人员依据审计准则就被审计单位的财务信息 提出审计意见，而日还要求审计人员还要能够查出被审计单位的所有舞弊和。审计 职业界和社会公众对于审计责任的理解不同产生了期望差距，这使得审计人员的必须进 行正式的管理评估，审计人员的工作必须涉及许多非会计领域，关注会计记录背后的其 他事项......”。

8、“.....审计责任的加大，方面适应了社会公众 的需求，但在另方面却加大了审计风险。 深口袋现象使审计人员更易被推上法庭，审计诉讼风险加大。 注册会计师职业是收人颇丰令人羡慕的自由职业之。注册会计师和会计师事务所 财产富足，钱袋较深，有充分的赔偿能力，因此当执业者旦在执行审计业务和提出 审计报告时出现疏忽和过失，致使审计报告的使用者蒙受损失，审计人员就会遭受诉讼 和牵连。失意的投资者和债权人为了挽回损失，就千方百计地寻求有赔偿能力的连带者 进行赔偿，因此注册会计师常常是诉讼的主要目标，法庭的判决也往往因同情受害者而 判定连带者注册会计师赔偿受害者。这种深口袋现象使得审计人员更容易被推 上法庭，审计的诉讼风险因此加大。 二主观原因 审计人员的经验和专业能力的有限性。审计是个需要运用知识和经验进行判 断的职业。审计人员判断力的强弱直接关系到审计人员从业质量,审计人员采用何种审 计方法......”。

9、“.....提出怎样的意见都直接依赖审计人员的经验和能力。审计人员的 经验和专业能力的与审计风险成负相关关系，即审计人员的经验越丰富，专业能力越强， 则被审计单位存在重大错报或漏报而未被发现的可能性就越小，审计人员面临的审计风 险也就越小。然而在现实生活中，审计人员的经验和专业能力是有限的，因此必将导致 审计风险的产生。 审计方法的固有缺陷。随着审计方法的发展，现代审计方法强调审计成本和审 计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在定审计风险为必要前提，审计抽样和分 析性复核方法成为现代审计的个重要特征。既然是抽样审计，那么审查的结果必然带 有定的误差。因而审计人员的主观结论与客观事实之间总是存在定偏离的，审计结 论就不可能绝对正确，审计风险的产生成为必然。审计人员的主观判断和主观结论与客 观事实越接近，审计风险就越小反之，则越大......”。