1、重要性，这篇文章将研究每个公共部门的财政经理及董事会成员还应当了解内部控制的哪些制度。直到最近几年，基本问题什么是内部控制这个问题可以引出系列的例子不同职责的分离，定期进行银行对账，获取的报告的利用等概念，但是这些并不是内部控制的准确定义。也就是说，内部控制往往被视为个集体名词来形容不同种类的政策和程序，而不是作为个和统的概念。这就是八十年代中期委员会在面对虚假财政报告，需要履行职责时所面临的形势。经调查分析提供虚假的财政报告的根本原因后，该委员会把大部分的责任归咎于内部控制缺乏管理上，但是在企业管理者不能够清楚地了解内部控制的真正含义和为什么要重视内部控制这个问题上，该委员会要负定的责任。针对这些调查结果，发起组织委员会的各个机构成立了个协调委员会，设法补救委员会揭露出来的问题，这努力的结果，是年发布的开创性报告中提到的内部控制综。

2、或好或坏的影响。事实上，最终要取得成功的内部控制是不可能夸大到对周遭环境的控制的。在周遭对内部控制持冷漠态度甚至充满敌意这么多的繁文缛节需要穿越才能办妥工作的环境下，就算有最佳的政策和程序，也没有多大的希望得到有效的发展。反之，种显然是支持内部控制的环境可以得到最妥善的甚至是最基本的控制政策和程序。关键在于健全的内部控制环境以及积极支持的环境。管理难以支持的东西，它不理解因此，管理在内部控制上必须对的指导性内容相当熟悉，这是在较早前提出的要求。同样地，有效的支持不是空谈，时间和资源也是其中的重要部分。此外，管理者的以身作则是非常重要的。很多时候，经理人似乎认为，内部控制仅仅是对他们的部属,那就是经理人采取措施对那些向他们汇报的下属实施控制。当然，这种做法可能的结果就是员工会把内部控制视为种规避证明其级别和重要性的组织，而不是视作种避。

3、年级班别学号学生姓名指导教师年月日目录摘要选题背景内部控制理论的概述内部控制的根本性质内部控制的责任确保内部控制的充分性先天的内部控制结论摘要内部控制这个概念已经不是个新概念。这篇文章将研究每个公共部门财政经理和董事会成员应该了解的关于内部控制的内容。在分析了虚假的财政报告的根本原因以后，委员会把大部分的责任归咎于内部控制管理的不足。作为回应，建立委员会的各个组织成立了个赞助组织委员会，设法补救的委员会揭露出来的问题。为了确保此架构足够及全面的内部控制，确定了个重要组成部分控制环境风险评估政策及程序沟通监测与追踪。个健全的架构与内部控制是必要的，同时必须意识到这类框架是难于达到个完美的境界。内部控制在本质上是种管理责任。选题背景内部控制这个概念已经是毫无新意的。同样，由于私营部门最近的丑闻事件使得联邦法律重申了这个经常被忽略和议题的。

4、架构纳入其中，即提供个整体内部控制的概念来代替早期的零敲碎打。为确保架构内的内部控制是否足够或全面，还确定了需要加以实施的五项重要组成部分必须有完善的控制环境企业文化必须有个定期的连续的风险评估必须设计实施维持相关的政策和程序，从而确定风险的处理必须有充分的沟通必须设计个定期和持续地监测防治相关的政策和程序，以确保它们能持续发挥作用，使得任何问题都可以得到妥善处理。控制环境。用比喻更可能有助于了解主要的控制环境。小孩子不是在孤立的环境中长大的，而是在被特定的人所包围的特定环境中长大的。这样的环境可能会对孩子的成长产生深远的影响，因此，个只有有限潜能的孩子也许是在个充满生机和机会的富裕环境中成长并发挥潜能，个拥有巨大潜能的孩子也许会在不利的环境中成长，潜能被埋没了。内部控制也并非是在真空状态。内部控制无可避免的会受到周围环境或企业文化。

5、传统上，与控制相关的财政政策和程序通常可划分为以下几个基本类别授权所有交易需适当授权妥善记录记录应旨在突出遗失物品安全的资产和档案资产和档案，应该受到保护，且只提供给有需要的人不相容职务理想的情况下，个别员工不应该在的职位上犯下隐瞒违规的事定期核对会计记录应定期加以对比和调和定期复查会计数据应定期比较它们代表的实际项目分析性复核比较各项财务数据，并评估这些数据和其他数据，包括金融的非金融的，以及预期的。具体防治的相关政策及程序,也可以分为两派,旨在消除实际问题如消防系统以局部的目标，使管理人员注意到潜在的问题，使他们能够及时发现问题如烟雾报警器。这个重要的区别会在讨论中显示出来。沟通。与其他四个组成部分不同的是，沟通通常不是单独存在的。相反，它是其余各部分能够有效运作的基础。举例来说，个本科毕业设计论文外文参考文献译文及原文学院专业。

6、合框架。直到今天，报告依然是在正规和严肃场合开展内部控制的讨论的重要基础。在私营部门，报告规定的标准通常用于评价内部控制，包括授权公司进行公开交易，这是由于安然和世界通讯的丑闻，使联邦的法规对内部控制进行了规定。在公共部门，政府财政官员协会在最近推荐的做法中的立场是政府的财政管理为了履行自己的道德责任，应获取信息和负责内部控制所需的有意义的培训特别是正确理解内部控制的规定。内部控制理论的概述内部控制的根本性质无论是哪种性质的组织即公私或非营利性，所有的管理者都必须致力于经营效率制作真实可靠的外部财务报告遵守适用的法律和法规。负责任的管理人员不能脱离这些目标，相反，他们必须采取具体行动，以确保经营运作的有效性和高效率财务报告的真实可靠并且不违背法律法规的规定。也就是这些行为构成的内部控制。不同的是，内部控制可以定义为管理上使用的用以确。

7、免。个特别重要的例子，该原则只是针对违反相关政策和程序的控制讨论关于管理的问题。管理人员为了避免发生冲突，并没有对些措施采取有效的纪律处分，即使些情况是涉及欺诈的。无可避免的是，这样的做法对其他人发出了个明确且危险的讯息内部控制和管理并不是很严格。当然，个积极的审计委员会和有效的内部审计部门，都是宏观控制环境中重要的积极因素。风险评估。在管理者实现其目标即风险的过程当中，挑战是永远存在的。此外，昨天的风险和今天的明天的风险不定相同。因此，风险评估是不可能凭次性的努力就可以完成，而必须是定期的持续进行的过程。同样，为了使他们能够避免或减轻风险，风险必须是可预期的。打个比方，在铁道路口设置路灯可避免个重大事故的发生,同样，如果此前的入口或交通情况发生变化，路灯在铁道路口设置就显得越来越有必要。那么，经理人需怎样才能设法找出以前未知的风险。

8、它。当然，有件事必须坚持的是，理事会要承担内部控制的最终责任。主要的问题仍然是理事会怎么有效地履行它在这方面的责任最现实的办法是成立个审计委员会，最好能做为中心点，在董事会的内部控制方面努力，确保整个内部控制的问题能够定期提交给董事会进行及时处理。同样，内部审计员的作用是，可帮助经理人，完成他们内部控制的主要任务，尤其是个纲领性而非金融背景的主管，他们可能不熟悉内部控制。确保内部控制的充分性旦管理与理事会在内部控制中共同承担各自的责任，怎样才能知道自己是否真正履行了自己的义务多少控制才是合适的呢在报告中，内部控制复数比内部控制单数更常见，然而，中内部控制更多地被视为它各部分的总和个别政策和程序。在美国，憧憬将内部控制的个人控制元件或部件都集成个统的结构或架构纳入其中，即提供个整体内部控制的概念来代替早期的零敲碎打。为确保架构内的内部。

9、呢首先，管理应把注意力集中在改变上，因为所有的变化都会涉及定程度的风险。可以带来高风险的变化包括以下经营环境的改变例如，改变企业内部的规章制度人事变动特别是敏感职位的变动信息系统和技术的改变例如，如果过程已被重新设计，控制程度是否仍然足够快速增长例如，为应付需求增加而施加的压力新的项目和服务例如，缺乏经验结构变化例如，取消原项目的实施。经理也应考虑目前的固定风险，并处理高风险的情况。般的内存高风险包括以下复杂度越复杂越容易出错现金收入直接第三方受益人现金支付帮助个人以前遇到的问题过去存在问题的项目很可能会继续遇到相同的问题事先确定的控制弱点查明的问题在过去没有得到纠正的情形。政策及程序。作为管理者必须分析当前和今后潜在的风险。由于其进行风险评估，所以他们必须采取切实有效的措施来设计和实施具体的相关政策和程序，以避免和尽量减少这些风险。

10、时完成，最终的责任由家长或监护人来承担。这个比喻表明了内部控制实际的含义，我们可以将上述例子中的学生家长或监护人教师分别代表管理理事会委员和内部审计师，这有助于理解内部控制中各人的职责所在。正如我们刚才解释的，内部控制是个根本的管理问题即管理者用工具和技术来实现管理目标，因此，管理是内部控制的主要责任所在。但是董事会的成员不能因为内部管理是管理层的主要职责而对内部管理袖手旁观，因为它的工作是确保管理符合其所有责任。因此，内部控制的最终责任由董事会来承担。的内部审计师，就像位老师，他可以为管理的成功提供必要的援助制作真实可靠的财务报表，但即使是最好的老师也无法帮助学生家长或监护人完成原本属于他们的责任及任务。最后，内部审计师，作为个重要的角色，像老师样帮助他们达到目标。尽管如此，内部审计员在内部控制制度中能做的也只是协助管理，而不取代。

11、控制是否足够或全面，还确定了需要加以实施的五项重要组成部分必须有完善的控制环境企业文化必须有个定期的连续的风险评估必须设计实施维持相关的政策和程序，从而确定风险的处理必须有充分的沟通必须设计个定期和持续地监测防治相关的政策和程序，以确保它们能持续发挥作用，使得任何问题都可以得到妥善处理。控制环境。用比喻更可能有助于了解主要的控制环境。小孩子不是在孤立的环境中长大的，而是在被特定的人所包围的特定环境中长大的。这样的环境可能会对孩子的成长产生深远的影响，因此，个只有有限潜能的孩子也许是在个充满生机和机会的富裕环境中成长并发挥潜能，个拥有巨大潜能的孩子也许会在不利的环境中成长，潜能被埋没了。内部控制也并非是在真空状态。内部控制无可避免的会受到周围环境或企业文化或好或坏的影响。事实上，最终要取得成功的内部控制是不可能夸大到对周遭环境的控制的。

12、实现其目标的工具和技术的总称。因此，在本质上，内部控制在根本上是个管理问题。内部控制的责任以下个类比可能有助于指派负责内部控制的管理者董事会成员和审计员正确理解内部控制的责任和职能。学生主要是负责完成功课。给学生分配这种首要的责任是实际的，因为完成功课任务的目标是提高学生的技能，为学生完成功课而又不影响学生技能的提高的情况是不可能存在的。家长导师或同学可以在学生完成项任务时提供帮助，但是最终只有学生本人的直接参与，才能达到提高技能的目的。当然，这并不是说，父母或监护人以功课是学生的主要责任为理由来为自己开脱责任。父母或监护人的最终职责是确保学生为他自己的功课负责，虽然家长或监护人实际上不能帮助学生完成功课，但他们有权利监督学生完成功课。最后，教师和辅导员，他们为学生和家长监护人提供宝贵的帮助，是不能取代的。最终，如果学生的功课不能按。

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