1、“.....进入调整阶段的历史时刻,我国的并购交易大有愈演愈烈之势,并购现象的增加必然需要定的并购会计与之相适应。但迄今为止，我国的企业并购会计理论体系还没有成形，实务处理也很混乱，企业披露的并购会计信息也不能恰当地反映并购的经济实质，从而影响投资者的决策和证券市场的资源配置，在这种情况下，研究企业并购会计将对企业的并购行为所产生的财务影响发挥积极的指导作用。针对企业并购会计问题，美国及国际会计准则都规定了明确的制度和规范，相应地，适应我国现状并结合国内外会计制度，我国政府也制度了相关的并购会计准则，尽管并购会计有定的规范作指导，但是在实际操作中，其依然暴露出很多问题，如采用何种并购会计方法等，因此，本文对企业并购会计问题的研究将有些指引和规范作用。研究意义企业并购会计方法的选择基础经济实质而非法律形式。理清并购按法律形式分类和按经济实质分类是正确选择会计处理方法的钥匙......”。

2、“.....兼并方属于购买方，而被兼并方属于被购买方创立合并就是股权联合形式的合并，因为它们是联合成立个新企业。事实上，两种分类间没有必然的内在联系。吸收合并从法律上看，方被取消法律资格并入另方从而成为另方的下属单位，另方则以原来的法律实体和地位继续从事生产经济活动。但是，在实质上，双方股东可能是以平起平坐的身份通过股权的联合董事会的构成和高管人员的安排共同控制并购后的企业。对于购买性质的合并，会计核算必然采用购买法对于股权联合性质的合并，理论上应采用权益结合法。武汉工程大学邮电与信息工程学院毕业设计论文然而由于企业并购行为规模大内容复杂，交易金额巨大，且交易对象是企业，同时，企业并购交易形式复杂，如按交易类型企业并购可分为新设合并吸收合并和控股合并，按支付手段企业并购可分为现金实物资产和股权交换还有些大企业或大的企业集团不仅跨行业，而且跨国界，其内部的法人关系管理层次更为复杂。因此，并购企业会计信息的不对称性尤为突出......”。

3、“.....由于采用不同的会计方法对合并企业的财务状况和经营成果会产生不同的影响，同时财务性合并易于导致粉饰财务报表和会计信息虚假的恶劣后果，会计规范应适应社会经济发展的要求，建立健全当前我国的企业合并会计规范，主要对财务性合并的会计处理进行规范和监管，正确划分同控制下的企业合并和非同控制下的企业合并重点对财务性合并的会计信息特征描述以及会计处理方法的限定。为使会计规范达到既能适应促进社会经济发展的需要，又能最达限度的防范会计信息造假行为发生的双重功能，在企业会计准则等相关会计规范中，可以考虑从以下方面着手应尽可能的对财务性合并的会计信息特征加以列示对财务性合并的会计处理方法做出严格的规范和限制，如规定其只能采用购买法进行会计处理等规范对财务性合并会计处理进行政府监管的程序与方法明确违反相关企业合并会计规范的法律后果。在建立和完善会计准则体系的过程中，应结合我国国情......”。

4、“.....以实现与国际并购会计制度的趋同。文献综述企业并购会计问题是会计界争论最为持久而激烈的问题之。自世纪末世纪初,企业并购会计问题就引起人们的关注,但时至今日,有关并购会计问题仍仁者见仁,智者见智。本文重点论述并购理论及会计处理方法，旨在对企业并购中涉及的会计问题进行较系统的分析总结，并借鉴国外的成功经验，提出完善或改进的思路，以此完善我国企业并购会计规范。企业并购从世纪末世纪初就已经展开了，但对企业并购会计活动进行会计规范却是在世纪年代之后。世纪年代之前的学术界对企业并购并没有作出系统的理论认识，其会计处理方法仍然沿用传统的购买资产或发行股票的会计处理方法。传统的会计处理方法并没有反映出并购活动的实质，没有体现出并购交易和资产交易的区别。为了规范并购会计实务，美国注册公共会计师协会在年成立了会计程序委员会，开始致力于会计程序和方法的研究。年发布了第号会计研究报告其中涉及到企业并购会计处理的规范。年发表了第号会计研究公报......”。

5、“.....企业并购会计从强调法律形式转向强调以前所有权是继续存在，还是产生新的所有权，同时第号会计研究公报中描述了适用权益结合法和购买法进行会计处理的性质。年发布了第号会计研究公报进步论述了采用购买法或权益结合法的标准。相比之下在第号会计研究公报之前考虑的主要是并购会计中的确认与计量方法问题。年第号会计研究公报中正式讨武汉工程大学邮电与信息工程学院毕业设计论文论了合并财务报表问题，则采用公允价值入账,在报告合并收益时,采用较高的公允价值记账意味着多分摊费用。更重要的是,购买价值不仅高于被收购企业的资产的账面价值,还高于被收购企业的净资产的公允价值,这个差额就是商誉。在企业实际并购过程中,购买价格般会远远高于被收购企业的公允价值,这样就会存在巨额商誉。巨额商誉的摊销会使得采用权益结合法下的报告收益远远大于采用购买法下的报告收益，这在定程度上会增加企业的税负，相比较之下，购买法在定程度上会减轻企业税负。权益结合法下......”。

6、“.....而资产和负债则是按账面价值为基础进行计量的，因此，合并企业的净资产收益率和每股收益率会高于购买法下所确定的这两个指标，如果考虑到通货膨胀因素的影响，则这种差异会更大。并购会计对合并企业经营成果的影响权益结合法下，被合并企业合并当期期初至报告期末的收入费用利润都纳入合并方当年的损益表中而购买法下，合并企业当年度的损益表中只包括被合并方购买日至报告期末的损益。因此，如果被并入合并企业损益表中的是利润额，权益结合法下合并企业反映的利润较购买法下反映的利润多如果被并入损益表中的是亏损额，则权益结合法下反映的亏损额比购买法下的亏损额多。而且，按权益结合法进行会计处理，年中合并视同年初就已实现，在定程度上会虚增合并企业利润表中的本年度利润。权益结合法下，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，在其发生时费用化计入当期损益中而购买法下，只有间接费用计入当期损益......”。

7、“.....在其发生时计入购买成本。很显然，这在定程度上影响了合并企业的经营成果。武汉工程大学邮电与信息工程学院毕业设计论文并购会计对资产负债表的影响在购买法下，被并企业的资产与负债必须以公允价值反映在合并资产负债表上，成本与净资产公允价值的差额部分确认为商誉，并在年以分摊计入成本，而权益结合法下则不存在此问题在购买法下,购买方按照公允价值对被购买方的资产负债和净资产重新进行计量,产生了新的计价基础,净资产的价值变动以及商誉必须在购买方的单独报表或合并报表予以反映。而在权益结合法下,合并方在编制单独报表或合并报表时,计价基础保持不变,继续沿用合并另方资产和负债的账面价值,不反映资产和负债的价值变动。在物价上涨或资产质量较好时,通常情况下，公允价值会大于账面价值，这就使得采用购买法所报告的净资产价值高于权益结合法下净资产的价值。并购会计对财务指标的影响在权益结合法下,利润较高,股东权益较低,净资产收益率和每股收益通常也较高......”。

8、“.....利润较低,股东权益较高,和般也较低。如果出现负商誉或公允价值低于账面价值,则结果正好相反。同时，由于公允价值大于账面价值，会引起合并后固定资产折旧费及其他长期资产的摊销费用增加，如果合并中产生商誉，还要考虑商誉摊销费用的影响，这些都会在定程度上降低并购后的投资报酬率。此外,反映偿债能力的指标如资产负债率流动比率在购买法下往往优于权益结合法,主要原因是被并企业的负债评估后的价值与账面价值的差异往往不大,但资产的评估价值往往高于账面价值。武汉工程大学邮电与信息工程学院毕业设计论文第六章改进企业并购会计产生问题的建议健全我国当前的企业并购会计规范由于采用不同的会计方法对合并企业的财务状况和经营成果会产生不同的影响，同时财务性合并易于导致粉饰财务报表和会计信息虚假的恶劣后果，会计规范应适应社会经济发展的要求，建立健全当前我国的企业合并会计规范，主要对财务性合并的会计处理进行规范和监管......”。

9、“.....为使会计规范达到既能适应促进社会经济发展的需要，又能最达限度的防范会计信息造假行为发生的双重功能，在企业会计准则等相关会计规范中，可以考虑从以下方面着手应尽可能的对财务性合并的会计信息特征加以列示对财务性合并的会计处理方法做出严格的规范和限制，如规定其只能采用购买法进行会计处理等规范对财务性合并会计处理进行政府监管的程序与方法明确违反相关企业合并会计规范的法律后果。在建立和完善会计准则体系的过程中，应结合我国国情,同时借鉴国外的相关规定，以实现与国际并购会计制度的趋同。完善我国企业并购的会计条件同控制下的企业合并采用公允价值入账，而公允价值计量的估值技术尚不完善，存在定的人为主观因素，因此它不可避免地成为些企业操纵利润的工具，因而我国应不断完善经济市场上公允价值的计量方法，使公允价值能够真正反映市场主体的资产价值，对企业并购会计真正发挥作用......”。