务组织管理担负的主要职责三财务组织管理主要关注点及常见问题四财务组织管理警情预报五财务组织预警应对措施第十四章财务危机管理主要参考文献企业财务预警管理研究摘要面对错综复杂变化无常的外部市场，面对日益成熟个性化需求日益增强的消费者，对于刚刚从计划经济迈入市场经济中国企业来讲，传统的管理理念和方法日益受到质疑和挑战，企业要在生存中求发展，在发展中求壮大，健体强身防微杜渐日益受到企业的重视，企业预警管理应运而生。我们对企业预警管理理论的发展企业发展历史证明，如果企业能够居安思危，充分认识到预警的重要性，及时发现警情信号，并采取相应措施，就不会有三株巨人集团的衰败。痛苦的教训表明建立企业预警体系，不断提高企业抗风险能力对企业发展具有重要的现实意义和深远影响。尽管国内外对企业预警管理已经研究了几十年，但是至今没有形成系统的理论和方法，特别是国内研究和发展，既没有在理论界形成共鸣，也没有在企业管理中得到推广。为了加快我国对企业预警管理研究的步伐，借鉴国内外先进的管理理论和方法，通过对国内众多企业的调查了解，我们提出了企业预警管理框架理论，将企业经营活动分为三大部分顶端为增值主活动，中间为以物流信息流和资金流组成的支撑架构，底层为企业基础管理。企业预警就是对企业各项经营活动的监测报警和处理，它不同于风险管理和危机管理，而是对传统管理理论的发展和提升。二企业财务预警管理体系研究我们研究的特点和突破企业财务预警体系是企业预警体系的个重要组成部分，从国内外企业发展来看，企业失败往往起端于财务环节。国内外广泛开展了财务预警的研究，但在指导思想方法体系信息来源上都存在较大缺陷，特别是在实际操作运用方面，不利于企业财务预警体系的建立和管理。我们所提出的财务预警体系，是指在研究分析企业资金流动规律的基础上，即时捕捉资金管理过程中的堵塞浪费过度滞留等影响财务收益的重大管理失误和管理波动信号，适时发出警报，建议采取相应措施，并形成免疫机制，不断提高企业抵抗财务风险的能力，使企业的财务管理活动始终处于安全可靠的运行状态，从而实现企业价值最大化的财务目标。我们的研究不同于传统的财务预警研究，在指导思想上更注重于实用，更注重于事前管理和过程控制在方法体系上渗透到企业财务管理的各个环节，更注重于数据的采集和方法的选取在信息来源上更注重于企业会计信息的利用和挖掘，更注重于对企业现有信息管理系统的利用和发展，更注重于对企业其他管理系统信息的沟通和共享。我们所建立的企业财务预警体系不仅能够随时捕捉企业财务管理活动中的各种漏洞失误和重大隐患，不仅能够使企业领导从繁琐的日常事务中解脱出来，而且能够提高企业的风险意识，通过建立预警体系，为企业提供个安全保障的理财环境，使企业上下形成更强的合力。企业财务预警体系架构企业财务预警是对资金流动过程和效果的预警。企业资金流动过程主要是筹集运用投资和分配，从目前我国企业实际来看，其分配环节风险因素较少，因此，我们所提供的财务预警体系是在企业财务环境相对稳定的条件下，对资金筹集投资和运用的预警。在建立资金运用预警体系过程中，我们从客户需求和价值链出发，分别建立了营销生产采购供应基础管理活动的财务预警。为了保证企业资金运行过程的良好衔接和总体效果，我们专门对资金流动的中心环节即货币资金建立了预警体系，同时建立了财务报表分析预警系统。为了保证企业财务管理活动和预警体系的良性运转，我们也需要关注财务组织系统，关注财务预警处理不妥所形成的财务危机的管理。企业财务预警体系结构可参见本报告第二部分图。本报告所建立的财务预警体系是以生产制造型企业为例的，企业在具体应用时，可根据自己的实际情况进行调整，如根据企业的性质选择预警管理的范围根据企业的实力选择实施的步骤根据企业的实际需求选择适当的预警指标等。建立企业财务预警体系的程序和方法建立企业财务预警体系应执行以下程序制定企业经营发展战略分析资金管理业务流程分析资金管理关键活动调查了解企业资金管理业务流程的薄弱环节确定企业财务预警体系及指标构成确定预警指标标准值合理波动区间和临界点明确预警指标的收集渠道方法和口径规定财务警报的发出规则分析警报原因，建立决策反应机制制定财务预警的对策在建立企业财务预警体系过程中，我们以控制论系统论信息论为理论基础，综合运用了流程分析法趋势分析法比较分析法结构分析法观察法调查法和专家咨询法等，考虑企业信息管理系统现状，借助计算机局域网和互联网等现代设备和手段，并进行动态调整，以达到及时高效准确的目的。三境预警金融环境预警企业战略组织结构预警生产经营预警财务危机预警财务分析预警或有事项指标图企业财务预警指标体系图确定企业财务预警指标体系通过调查分析确定预警指标标准值和合理波动区间明确统财务预警指标实际值的获取和计算口径确定报警方法分析财务预警原因确定财务预警处理程序确定般对策和方法五建立企业财务预警体系的方法企业财务预警管理方法的理论基础控制论。财务预警的最终目的是采取对策，保证企业财务管理活动处于安全状态，财务预警必须使用控制论的原理和方法。控制分为前馈控制反馈控制和复合控制，预警管理更多的要应用前馈控制和复合控制。系统论。企业是个整体，企业财务管理活动与其他管理活动相联系和融合，财务管理内部的筹资投资和运用也相互联系和融合，预警管理必须从企业整体出发，项指标的变化和波动，其原因往往并不是单方面的，企业方面的警报，需要从多方面考虑应对措施。信息论。企业财务预警管理本身就是收集警报信息处理信息发出警报信号提供相应对策的信息管理过程。财务管理业务流程图的设计根据客户需求流程分析设计效果评价反馈客户满意或惊喜的思路，经过充分的调查分析和研究，从全员营销的观念出发，探讨企业财务管理的各项业务流程，分清整个资金流动的来龙去脉，重点关注其关键活动和薄弱环节。建立财务预警体系的方法建立财务预警体系是个复杂的系统工程，预警体系是否切合企业实际情况直接关系到运行效果。在建立过程中，可采用流程分析法现场观察法比较分析法调查法专家咨询法模拟分析法等。可采用单变模式思路和综合模式思路。如流动比率资产负债率存货库存量的预警为单变模式，如值计算为综合模式思路。建立预警体系可以将企业资金运行过程分为多个子系统，如营销财务子系统生产财务子系统等。预警指标标准值和合理波动区间的确认方法指标类型定量指标与定性指标。定量指标大多数是以货币计量为主的价值指标，如存货净利润银行存款等。定性指标为描述性指标，如内控失效授权等。正向指标逆向指标和区间指标。些指标是越大越好或出现次数越多越好，如净利润及时报送报表及时报税交税等，我们称之为正向指标反向指标是越小或出现概率越少越好，如销售费用率账户被查封等有的指标很难确定个准确标准值，而往往只能确定个区间，我们把它称之为区间指标，如资产负债率等。指标标准值和阀值的确定方法指标标准值是指其最合理的数量标准或范围，如存货库存量为周用量，货币资金的持有量为万元。阀值为报警临界点，如存货标准库存量为吨，合理波动区间为吨，旦存货达到或吨就报警，吨和吨就是阀值。确定指标标准值合理波动区间和阀值的主要方法定量分析方法和定性分析方法。定量指标般为价值指标，有固定的公式和计算口径定性指标般为因素或现象指标，其主要有专家调查法专家会议法头脑风暴发德尔菲法等。比较分析法。横向比较可与国际标准比较，也可与国家标准行业标准比较可与国外企业比较，也可以与国内企业比较可与般企业比较也可与同规模企业先进企业主要竞争对手比较。纵向比较可用回归分析法等，采用历史平均标准历史最好标准现行标准等。因素分析法。包括差额分析法指标分解法定基替代法环比替代法等。如净资产收益率销售净利率资产周转率权益乘数。动态分析法和静态分析法。要根据企业和社会发展趋势，了解过去，把握未来，用动态的眼光观察问题。其他方法。如结构分析法背景查对法保险咨询法损失清单法风险臆想法等。预警指标实际值的获取和计算口径有些指标需要观察才能取得，有些指标通过调查可以取得，有些指标可以直接从现行财务会计信息系统获得，有些指标可在企业现行信息管理系统取得，有些指标通过计算才能取得。由于每个企业所处的行业不同，企业经营管理特点不同，即使是同行业的企业，其采取的会计政策和会计估计也可能不同，甚至有的企业会计核算系统很不规范，因此必须明确其计算口径。如有的企业应收账款分散在各个部门和系统，因此必须将其全部计算在内有的企业将货币资金以保证金形式存入银行，计算货币资金指标时也应考虑此因素。报警口径和方法报警口径当指标达到临界点时，就发出警报。如采购计划合理变化率为上下，当变化率达到时，就应报警。又如，当发现内控连续失效时，如采购付款违背内部授权制度，有两道以上环节连续违规，证明不正常，就应报警。几个指标同时超标发出报警。如资金安全率和经营安全率两个指标组合又如当库存物品报废损失额率虽然没有达到报警点，但是盘点差异率也较高，如果这两个指标都达到极限，也可以报警。当现象出现时发出报警。如公司发生诉讼。几个现象组合出现发出警报。总体风险超标发出警报。如值低于，发出高度警报。报警方法报警规则报警类别和性质警报可以分为轻度中毒和高度。如采购计划变化率在为轻度报警，在为中度警报，超过为高度报警。再如，内部控制完全失效可以高度报警。报警渠道通过什么渠道报警，可以越级直接反映，还是逐级汇报等。发出报警时，根据警报性质，应让有关主管领导首先得到此信息，如当发出高度财务警报时，公司总经理和财务总监在打开计算机时应首先看到此信号。报警方式报警方式可用内部局域网通报口头报告书面报告电话等形式报警。报警时间在什么时间报警。如规定轻度警报必须在当天之内报出，中度预警必须在发现小时内报出，高度报警必须即时报出。报警对象向谁报警问题。如高度警报直接向财务总监和总经理报告。报警输出信号报警信号内容应包括警报性质警报具体内容警报发生的环节警报原因和措施建议。报警信号可用或等表示，单个符号表示轻度预警，双符号表示中度预警，三个符号表示高度预警。报警信号发展趋势图如图给出个全貌，可以分析企业现状发展过程和趋势。局部报警信号图如图可以给出企业财务管理个环节的财务预警情况。图局部环节报警信号图报警原