毕业论文：关于内部审计外包化的探讨

二是从审计目标来看。

内部审计目标可以通过外部审计来实现。

三是从知识和能力来看。

由于注册会计师作为熟练的审计专家，都受过正规的训练，并经过考试合格，在专业能力上比内部审计人员具有更大的优势，在这种情况下，可以充当内部审计主体提供内部审计服务。

由上面的分析，可以看出，内部审计外包作为其发展进程中的个新动向，是企事业单位理性选择的结果，同时也体现了内部审计部门与外部审计组织之间的竞争。

正确看待内部审计外包趋势，有助于内部审计作用的最大发挥，同时也可以为我国注册会计师行业的发展提供思路。

二内部审计外包化的形式最简单的外包形式是补充，即特定部分的内部审计职能赋予称职的第三方。

例如，在些关键性的内部审计项目中聘请外界专业人士提供帮助。

又如，在审计外地的分公司时，企业聘请懂当地语言或熟悉当地习俗的审计人员提供帮助。

另外，在审计特殊领域如电子数据处理系统时，企业也可聘请这方面的专家参与审计。

二内部审计外包的管理咨询。

审计管理咨询，是会计师事务所现有咨询或审计业务的延伸，主要是帮助企业确定企业内部审计机构设置人员数量及配备情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。

审计管理咨询服务还包括对内部审计人员的招聘工作，帮助管理层定义主要的审计风险领域等等。

三内部审计职能全部外包给会计师事务所。

这种外包形式下，企业不设内部审计部门，但是为了进行合理的经营性审计，就将内部审计职能全部外包给会计师事务所。

内审职能全部外包时，企业可能保留内部审计长以监督审计业务的执行，并担当在会计师事务所和管理层之间沟通的媒介。

四内外成员结合审计，亦可称合作内审。

这种外包形式下，内部审计工作由个统的项目和审计工作组来完成，成员包括内部审计师和外部审计师，但内部审计师和外部审计师对这种结合审计分别承担不同的责任。

三完善内部审计外包化形式的措施宏观措施。

作为内部审计学会应从宏观抓起，在做好国有企业和事业单位内部审计工作的同时，把工作的触角延伸到非公有经济组织和新社会组织，包括业务指导人员培训。

把增加企业价值作为发展企业外包的目标。

企业活动的根本目标是追求企业价值的增值，即企业价值的最大化。

企业内审外包创造的直接价值是减少企业损失，而内部审计成本小于挽回的损失时，企业的价值就会相应的增加，而内审外包这种投入与产出的回报比例关系正是企业领导人所期望的。

在支持企业内审活动的同时肯定内审外包的作用。

由于内部审计的重要性正越来越被社会各界关注，特别是政府有关部门和不同所有制的公司企事业单位领导也都十分关注，建立健全自身组织的内部审计制度已成为各类企业完善企业内部管理与控制的内在需求。

当企业对内审创造价值分析认可后，内审外包的发展机遇也会越来越多。

努力培育批能够承担内审外包化的中介组织。

内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计机制不健全就意味着内部控制存在重大漏洞，也就是不能说明内部控制是有效的。

要培育批能够承担内审外包化的中介组织，就需要由自上而下的各级内审协会积极的工作支持。

提高社会上对内审外包工作的认识。

实践表明企业规模越大，跨地区国际化的经营项目越多，内部审计也就越重要。

些国际上具有较大影响力的大公司都设有的具有较高权威的内部审计机构，将公司经营活动的全部纳入审计监督范围。

总之，企业外部审计环境公司治理内部控制机制建设和企业发展都需要大力发挥内部审计的作用。

正如前任审计长李金华所讲的，内部审计的空间是广阔的，职能发展是无限的。

要在现有内审力量的基础上发展高层次的专家型专业型的内审外包业务，为经济发展服务。

二微观措施。

充分发挥国际注册内部审计师的作用。

近年来，国际内部审计工作发展迅速，批又批有志从事内部审计工作的人士通过组织培训个人努力，考取了国际注册内部审计师的资格成为内部审计队伍中的佼佼者，而这些拥有国际最先进内部审计知识的人员正在成为行业的骨干力量。

提高内部审计师的综合素质。

内部审计参与公司治理。

也就是内部审计要站在投资者的角度，帮助投资者控制管理当局。

具体说，审计人员应通过对企业的经营目标决策程序管理程序投资过程和投资结果等进行监督评价，提出公司治理过程是否科学有效，结果是否达到预期目标等，这样提高内部审计师综合素质的问题就成为了项重要课题。

国家及省市级内部审计管理机构应定期举办培训班。

目前，我国内部审计机制框架基本成熟，特别是行政事业单位和国有企业内审机构比较健全规范，力量较强。

而在改革开放后迅速发展的民营经济中内审机制还不健全，人员素质还远远达不到要求，相对而言国家对这部分机构和人员的培训还是不如国企内审那么规范。

加强中介机构对派出审计师的管理监财务收支审计方面，而对于经营审计又称经济效益审计仍居于次要地位。

西方发达国家已将经营审计作为企业内部审计的主流且内部审计开始向战略审计方面发展。

我国内部审计工作已经不适应但现代经济发展的要求，严重阻碍了企业的发展。

三内部审计技术手段落后审计人员素质低下，影响审计质量。

由于多数内部审计人员缺少职业化训练，有关部门及企业领导在继续教育方面重视度也不够，这种先天不足加上后天营养不良的内审人员很难做好内部审计工作，更不利于发挥内部审计为企业增加价值的作用。

五发展我国内部审计外包的途径加强内部审计服务的监管和规范。

内部审计外包属于新兴的业务领域，注册会计师协会应该将会计师事务所内部审计服务业务纳入其统管理和指导当中，规范内审服务的竞争秩序，并制定相应的指导性规范，使内审服务自诞生之日起即沿着正确的方向发展。

同时，应该完善相应的法规，就会计师事务所提供内审服务所导致的性等相关问题作出明确的规定。

二推广国际注册内部审计师考试内部审计与外部审计在审计的范围侧重点工作深度和作用等方面都存在着很大的差异。

能胜任外部审计，不定能够胜任内部审计。

国际注册内部审计师，是国际内部审计领域专家的标志，又是目前世界各国唯共同认证的职业资格。

但目前我国获得这资格的并不多。

因此，有必要大力推广考试，使更多的能够为企业提供高质量的内审服务。

三企业应根据情况，选择合适的外包形式。

对于大中型国有企业而言，方面根据审计署规定设置内部审计部门，另方面，内部审计职能完全外包会产生很多种后遗症。

因此，部分内审职能外包将是种明智的选择。

企业应该设置内审部门，配备熟悉企业情况业务水平精干的内部审计人员。

并根据企业需要，聘请或者其他的专门人才配合内部审计人员共同开展内部审计工作。

对中小型企业而言，内部审计任务不多，设置内审部门并配备内审人员将得不偿失，此时内审职能全部外包则可能是企业的最佳选择。

四会计师事务所应建立严格的风险控制制度。

作为内审外包服务的主要提供者，会计师事务所应建立严格的风险控制制度，就内审服务的业务承接人员配置业务开展责任限制报酬等方面进行明确规定，从而降低事务所的风险，及时为客户提供高质量的内审服务。

六解决内部审计外包化弊端的途径完善内部审计外包的法规。

内部审计外包属于新兴的业务领域，注册会计师协会应该将会计师事务所内部审计服务业务纳入统管理，规范内部审计服务的竞争秩序，并制定相应的规范，使内部审计服务沿着正确的方向发展。

同时，应该完善相应的法规，就会计师事务所提供内部审计服务所导致的性等相关问题作出明确的规定。

二推广国际注册内部审计师考试。

内部审计与外部审计在审计的范围侧重点工作深度和作用等方面都存在着很大的差异。

能胜任外部审计，但不定能够胜任内部审计。

是国际内部审计领域专家的种资质，也是目前各国共同认定的职业资格。

目前我国获得这资格的并不多。

因此有必要大力推广考试，促使更多的能够为企业提供高质量的内部审计服务。

三建立有效的内部审计外包监管体制。

有效的内部审计外包监管体制要求健全内部审计准则，提高审计性，避免内部审计外包引发的寻租行为等问题。

完善公司治理机制，在公司内部成立外包审计委员会，由审计委员会选择会计师事务所确定会计师事务所提供审计服务的范围帮助解决会计师事务所与管理部门之间的矛盾等问题，以规避内部审计外包给企业带来的风险。

加强注册会计师行业监管，制定管理规范，包括专业培训和教育内部审计质量控制标准审计报告类型及收费标准惩罚措施等。

四加强内部审计服务的监督和规范。

会计师事务所应当将内部审计服务纳入其业务管理范围，规范内部审计服务的竞争秩序，制定相应的指导规范，使内部审计服务沿着正确的方向发展。

同时，应该完善内部审计相应的准则，就会计师事务所提供内部审计服务所导致的性等相关问题做出明确规定。

还应明确外部审计师的保密责任，使之保持应有的职业道德，严格为企业保守商业秘密。

五采取矩阵结构或项目型结构组建内部审计外包服务团队。

为了确保外包内部审计的质量，会计师事务所应根据需要设置税务咨询管理咨询审计服务人力资源管理等专业机构，以便在接受客户委托提供内部审计外包服务时组成有实力的项目小组，保证外包内部审计符合要求。

六会计师事务所应建立严格的风险控制制度。

作为内部审计外包服务的主要承担者，会计师事务所应建立严格的风险控制制度，就内部审计服务的业务承接人员配置项目实施责任权限报酬等方面做出明确规定，以能为客户提供高质量的内部审计服务，从而降低审计风险。

七设立专门负责内部审计外包工作的审计委员会。

审计委员会可以由董事会和监事会的有关成员组成，由其负责内部审计外包工作。

审计委员会应与外包者签订外包合同，正确定位外包者在组织中的角色，明确外包者的任务，明确双方的权利和义务。

此外，审计委员会还应该与外包方建立良好的沟通渠道，及时解决外包过程中出现的问题。

八制定综合的风险评估和控制制度。

企业董事会和高层管理者应当充分了解内部审计外包的风险，制定有效的风险管理和控制程序，并就内部审计外包对企业战略目标的影响进行评估评价内部审计业务对企业的重要性和进行外包的可行性评估受托外包审计机构的执业资质能力和信誉度评价企业的战略目标阶段目标和经营需要与外包要求的内在关系④评价实施外包的控制程序和防范风险的措施评价外包商的履约情况以及外包审计可能的失败与内部审计的应急预案评价外包协议的持续性与企业的发展目标是否致，是否符合监管的要求和审计准则等。

九谨慎地选择外包方。

会计师事务所是内部审计外包的主要承担者。

笔者认为，将内部审计外