毕业论文：银行贷款调查财务分析及风险分类

年与年相比，由于产品销售成本占销售收入的比重从上升到，增加了个百分点，这是形成产品销售利润所占比重从下降到，减少个百分点的主要原因。

表明该企业产品销售盈利水平略有下降趋势。

㈣比率分析法比率分析法实际上是比较分析法的种，它是指银行根据企业时点财务报表上的有关数据，用相对数揭示它们的相互关系，据以分析企业财务状况及经营成果的方法。

比率分析法可以在同财务报表的不同项目或不同类别间进行，也可以在不同财务报表的有关项目之间进行。

如销售利润率指标采用的就是同损益表中的两个不同项目的数据比而总资产周转率指标的计算采用的则是损益表中的销售收入净额与资产负债表中的资产平均总额两个数据之比。

采用比率分析法进行分析时，需要根据分析的内容和要求，计算出有关的比率，然后进行分析。

财务比率分析通常需建立在套比率指标体系基础上。

由于各种比率的计算方法各不相同，通过计算出来的各种比率进行分析，其分析的目的以及所起的作用也各不相同。

财务报表分析的局限性㈠财务报表本身的局限性财务报表是会计的产物，会计有其接待室的假设前提，并要执行统的规范。

我们只能在规定意义上使用报表数据，不能认为报表揭示了企业的全部实际情况。

局限性主要表现在以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值。

假设币值不变，不按通货膨胀或物价水平调整。

稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产。

按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。

㈡报表的真实性问题只有依据真实的财务报表，才有可能得出正确的分析结论。

财务分析通常假定报表是真实的。

报表的真实性问题，要靠审计来解决。

财务分析不能解决报表的真实性问题，但我们在分析时还是应当注意以下几个问题。

要注意财务报告是否规范。

不规范的报告，其真实性也应受到怀疑。

要注意财务报告是否有遗漏。

遗漏是违背充分披露的原则。

遗漏很可能是在不想讲真话也不能说假话的情况下形成的。

要注意分析数据的反常现象。

如无合理的反常原因，则要考虑数据的真实性和贯性是否有问题。

要注意审计报告的意见及注册会计师的信誉。

企业会计政策的不同选择影响可比性对同会计事项的账务处理，会计准则允许使用几种不同的规则和程序，企业可以自行选择。

如，存货的计价方法折旧方法所得税费用的确认方法对外投资收益的确认方法等。

虽然财务报表附注对会计政策的选择有定的表述，但报表使用人未必能完成可比性的调整工作。

㈣比较基础问题在比较分析时，必须要选择比较的基础，作为评价本企业当期实际数据的参照标准，包括本企业历史数据同业数据和计划预算数据。

横向比较时使用同业标准。

同业的平均数，只起般性的指导作用，不定有代表性，不是合理性的标志。

通常，不如选组有代表性的企业求其平均数，作为同业标准，可能比整个行业的平均数更好。

近年来，更重视以竞争对手的数据作为分析基础。

有的企业实行多种经营，没有明确的行业归属，同业对比就更困难。

趋势分析以本企业历史数据作比较基础。

历史数据代表过去，并不代表合理性。

经营环境是变化的，今年比去年利润提高了，不定说明已经达到应该达到的水平，甚至不定说明管理有了改进。

实际与计划的差异分析，以计划预算作比较基础。

实际和预算的差异，有时是预算不合理造成的，而不是执行中有了什么问题。

总之，对比较基础本身要准确理解，并且要在限定意义上使用分析结论，避免简单化和绝对化。

财务分析的般步骤由于是由不同的人带着不同的目的，根据不同的数据范围来进行不同内容的财务分析，显然所采取的方法也不尽相同。

分析的具体步骤和程序，是根据分析目的般分析方法和特定分析对象，由分析人员个别设计的。

财务报表分析的般步骤如下明确分析的目的收集有关的信息根据分析目的把整体的各个部分分割开来，予以适当安排，使之符合需要深入研究各部分的特殊本质进步研究各个部分的联系解释结果，提供对决策有帮助的信息。

贷款分类中财务分析的重点贷款分类中财务分析的重点有两个方面是对收集到的财务报表的内在质量进行分析审查，以确认其真实性和合法性二是对企业的财务状况和经营成果进行分析审查。

财务报表真实性的确认分析我们进行财务分析的依据是企业的报表资料，财务报表真实性的确认分析很显然是贷款风险分类的前提和基础，也是确保贷款质量分类结果科学准确的保证。

分析的内容包括对企业财务报表常规性的分析审查对企业财务报表勾稽关系的分析审查和对报表中有关内容的分析审查三个方面。

㈠常规性的分析审查主要包括报表编制是否符合规定的手续和程序各种报表如主表附表附注以及财务情况说明书的编制是否齐全报表的截止日期是否适当，资料来源是否这类贷款主要包括超业务范围发放的贷款超比例发放给关系人的贷款，账外发放的贷款直接或变相抬高利率发放的贷款违反国家产业政策发放的贷款等等。

㈡违反内部信贷政策和操作规程发放贷款有些银行为取得高额利润或争取客户资金，往往放松信贷政策和信贷管理程序发放贷款，如在贷款对象贷款期限贷款利率贷款保证等方面违背银行信贷政策，或者未经授权超越权限逆程序发放贷款，这些贷款在发放初期就已经留有了隐患，往往有很高的风险。

缺乏有效的贷款监督，影响贷款的及时足额收回银行如果对贷款的资金用途和用途计划缺乏严格用时的监督，不能随时掌握借款人是否按合同要求有计划使用贷款，以及是否计划偿还贷款，都可能影响贷款的及时足额收回，这是可能造成贷款被挪用和资金使用不当的主要原因。

如有的贷款被挪用于高风险的交易，或挪用于受国家政策限制的用途，功挪用于归还其它债权人的贷款，或未经银行同意将回笼资金投入另高风险的交易中等。

㈣对到期贷款催收不力在银行强有力的催收措施下，会触发客户还款的意愿宽松的收贷措施，会导致客户随意拖欠贷款的惰性，进而影响贷款的偿还。

㈤对抵押担保等信用支持缺乏有效控制笔贷款由次级变成可疑甚至损失，往往就是在担保抵押等信用支持的控制方面出现问题。

如担保抵押不充分担保抵押失效抵押品未及时过户抵押品保险到期后未续期担保人的经营状况恶化等。

可以说，只要担保抵押环节出现风险，都会最终导致贷款的部分或全部损失。

㈥法律文件缺乏完整性或合法性贷款合同等贷款法律文件影响法律对债权人权利的保障。

如果贷款合同及贷款要素不够完整或不合法，如果担保抵押合同的有效性存在疑问，如果借款人的董事会决议无效等等，都会直接引起贷款偿还的法律责任，使贷款具有很高的风险。

㈦单客户或单笔贷款集中如果银行对客户，包括其关联企业集团的授信总额，或者单项目的授信已经形成了集中性，相对于银行来说，这贷款的风险显然要比其它贷款更高，旦发生损失，它对银行的影响将是重大的，必须引起更多的关注。

㈧对有问题贷款疏于管理无论是银行内部分类确定的有问题贷款，还是监管当局贷款分类中确定的有问题贷款，均应是银行信贷管理的重点，银行应采取健全有效的措施，加强对这些贷款的监控。

如果银行对其疏于管理，则可能导致贷款质量的进步恶化。

㈨贷款期限不合理贷款期限不合理，对贷款进行不合理的展期或重组等因素，也会对贷款质量产生不利的影响。

上述对借款人行业风险因素经营风险因素管理风险因素自然社会因素还款意愿银行信贷管理及其具体分析内容的介绍，只是向大家提供了个非财务因素分析的基本框架，而且这框架并不是唯的。

如有的将影响贷款风险的因素区分为宏观因素微观因素有的区分为主观因素客观因素也有的区分为借款人内部因素外部因素等等。

非财务因素分析中需要注意的几个问题我们已经知道，在贷款风险分类中，必须进行非财务因素的分析，而且分析的内容十分多样复杂。

如何在千头万绪中，分析这些内容对贷款偿还可能性的影响，并运用到贷款分类中来呢下面结合些经验认识，讨论几个非财务因素分析中需要注意的问题。

准确判断非财务因素影响的方向性时间性和程度差异㈠准确的方向性非财务因素，并不是只对贷款偿还产生不利的影响，但也有的雪中送炭，会产生些正面的积极的影响，如破产企业的重组，有经验管理人员的任命等，均可能增强贷款偿还的可能性。

分类人员应当实事求是地评价非财务因素对贷款偿还的影响。

㈡影响的时间性非财务因素对贷款偿还的影响不仅有方向性，也有时间性。

有些非财务因素的影响也许是立竿见影的，影响较为短暂。

但有些因素，尤其是那些主要因素并不是短期存在暂时影响的，而是种长期的过程和循序渐进的影响。

当前的许多非财务因素是在过去就已经存在着的，并可能持续存在影响下去。

所以，我们必须关注非财务因素影响时间的持续性，进行动态地分析。

影响程度的差异影响贷款偿还的非财务因素是复杂多样的，但各项因素对贷款偿还影响的程度相关程度存在差异，项因素与些贷款正相关，与另些贷款则可能负相关或不相关。

也就是说，有些因素对于些借款人或具体的贷款来说，影响是重大的，决定性的，但对于另些借款人或贷款来说，却可能是微不足道的。

对非财务因素影响程度判断的目的，是将这判断客观准确地运用到对借款人现金流量财务比率的预测之中。

其中行业风险因素经营风险因素和管理风险因素等，作为影响借款人还款能力的非财务因素，它们是对借款人财务状况进行预测分析动态评估的变量因素。

由于非财务因素的量化程度较低，如何评价和判断其影响程度很难把握。

般来说，在未来的短时间内，非财务因素不是影响贷款分类的主流因素，但它有可能随着时间的推移和情况的变化，演变为主流因素，即随着其时间性的变化，影响程度会发生变化。

如些不利的非财务因素持续性存在，会使笔当前现金流量足以还款的贷款成为关注类贷款。

也有些非财务因素从开始就是影响贷款分类的主流因素，它们般是些重大事项，如火灾等自然灾害，会导致贷款的质量状况骤然恶化，甚至使可疑贷款成为损失。

贷款分类人员应本着客观求实的专业精神判断非财务因素的影响程度，不能无视其影响，也不能无限地夸大。

如当行业整体出现经营问题时，不能概而论地以此判断该行业中所有借款人贷款质量，而应具体分析借款人个体的还款能力。

二非财务因素分析要抓住重点非财务因素的上述方向性时间性和影响程度差异特征，要求我们在非财务因素分析中，并不是要对所有的非财务因素进行分析，做到面面俱到，而是应重点分析那些影响贷款风险的关键性因素。

所谓关键性因素，应是那些影响方向明显影响程度较大的非财务因素。

这些关键性因素