【毕业论文】杭州普通东方集团财务控制研究

我国的十五计划纲要，将发展批具有国际竞争力的企业集团作为经济发展的项重要战略目标。

随着我国入世效应的逐步释放，企业集团的国际竞争日益激烈，这场竞争既是核心竞争力的较量，也是包括财务控制力在内系统管理能力的较量。

审视我国企业集团的财务控制，从中航油新加波子公司巨额期货交易损失到长虹集团下属子公司出口业务巨额坏帐损失等系列事件，深刻反映我国企业集团存在着财务控制权配置不合理财务控制方式不健全财务风险控制预警体系不完善财务会计信息失真与沟通不足绩效考核不完善等情况。

如何加强集团型企业的财务控制，越来越成为需要集团型企业高层决策者深思和着力解决的问题。

经营管理实践当中，我国的大企业集团并非没有意识到加强财务控制的重要性，而是在实施财务控制的过程中面临着各种各样的难题，首先是，如何营造有利于集团财务控制的法人治理环境，这就需要准确理解集团财务控制的特点，集团财务控制更多的是站在所有者角度实施的财务控制，它有别于传统意义上从管理者角度的实施的财务控制，故所有者要从法人治理结构的角度，营造有利于对下属企业财务控制的治理环境。

其次是，企业集团如何科学定位财务控制权的分配，是集权还是分权，如何来防范和避免收就死放就乱的被动局面，这就需要分析影响企业集团集分权模式定位的关键因素，从企业集团的发展阶段发展战略多元化程度总部管理素质的多个角度评估，作出科学的控制权分配选择。

再是，企业集团如何组织实施具体的财务控制，这里就需要有套科学的方法和手段，主要有预算控制财务制度控制资金控制财务主管委派控制财务流程控制内部审计控制外部审计控制信息控制等，每项财务控制方法都需要有相应的配套政策。

由于我国企业集团起步较晚，从世纪年代开始陆续产生，所以结合我浙江大学管理学院学位论文杭州普天东方集团财务控制研究国企业集团特点的管理研究相对分散，尤其是集团财务控制方面的研究尚未形成完整的理论体系，目前企业集团财务控制方面的研究主要吸收了单企业财务控制的思想和跨国公司财务管理理论，般的研究重点为企业集团的治理结构，财务管理体制，财务战略，预算控制体系，投资政策，固定资产投资无形资产投资和并购投资的政策与管理策略，经营者薪酬计划风险监测和预警体系等内容。

上述研究为我国企业集团实施财务管理和控制提供了些指导和帮助，但结合企业集团管理案例系统研究财务控制的专著尚不多见。

基于上述情况，本文选取杭州普天东方集团简称为集团为案例，结合国内外的相关理论研究，探讨企业集团的财务控制，期望通过研究有助于发挥企业集团财务资源整合管理的优势，解决目前企业集团财务控制弱化的现状。

本文选择企业集团财务控制问题研究既是个理论问题，又是个实践问题。

研究意义主要有以下几个方面丰富财务控制理论。

现有的财务控制理论主要以单企业为主，汤谷良教授提出了财务控制新论，将将财务控制主体从经营者扩展到董事会，但是，没有涉及企业集团这特殊组织形式，本文的研究针对企业集团的特点，将财务控制主体扩张到集团公司，并完善控制方法。

有利于企业集团持续经营和健康发展。

个企业集团的健康发展，必须依赖高效率的管理控制线，而财务控制则是企业集团管理的核心内容之。

因此本文中有关集团资金整合管理的研究，有助于提高企业集团资产的质量和使用效率，有助于加强集团内部财务资源的整合，降低集团财务风险，确保集团财务管理目标的实现。

有利于国有企业集团防范资产流失，提高国有资产保值增值率。

我国的企业集团以国有企业为主，在国有产权机制影响，往往存在经营者激励机制缺位，风险控制薄弱国有资产流失等典型的管理问题，本文集团财务控制研究中提出有关预算目标整合管理，预算与绩效挂钩的些方法，将有助于提高国有企业集团的财务控制能力，防范风险。

有助于增强我国企业集团的竞争力。

企业集团是国民经济的重要支柱，是推动产业升级的主导力量，代表着个国家的基础竞争力。

企业集团的财务控制研究有利于财务控制实践，从而有利于提高企业集团盈利能力和资产质量，促进企业集团稳步发展，从而保持和增强国家的综合经济实力。

浙江大学管理学院学位论文杭州普天东方集团财务控制研究相关研团规定的对外担保或拆借资金现象财税方面按照国家相关法规规定操作重大经营事项申报情况会计系统的规范性以及内控制度的完善性完善子公司内控管理奖惩制度。

由委派人员管理机构制订明确的奖励条例，严格按照考核结果和财务审计情况对委派人员进行奖惩。

考核不合格及财务审计发现问题的，要根据规定分别给予不予续聘解聘下岗或经济处罚，表现出色的进行提拔或进行精神物质奖励。

这样，在制度上就能够体现出委派制的严肃性，使委派人员在工作中感到有压力，有危机感，自觉按照应承担的责任开展工作。

报告制度。

具体可分为定期报告制度和重大事项报告制度。

定期报告制规定委派人员按季或半年向委派人员管理机构作书面报告重大事项报告制规定委派人员对所在单位发生的重大问题必须及时报告。

委派人员管理机构针对报告中反映的问题及请示，应根据情况及时作出口头或书面答复。

对委派人员知情不报或故意隐瞒遮掩的，委派人员管理机构应根据有关规定严厉处罚。

述职制度。

委派人员在年度终了或离职时，要向委派人员管理机构详细报告工作情况。

述职报告经派入单位企业负责人和委派人员管理机构签浙江大学管理学院学位论文杭州普天东方集团财务控制研究署意见后存入本人业务档案。

培训制度。

委派人员的素质是决定委派制成功与否的关健，委派人员作为派入单位的高级财务管理人员，责任重大，必须具备过硬的业务素质和较高的思想道德水平。

因此，公司应根据实际需要，采取多种培训形式，有计划有组织地对委派人员进行专业技能和职业道德培训，促使委派人员积极加强学习，更新知识，提高业务素质。

外派财务主管管理调整的预期效果和难点从外派财务主管的管理方式变化的建议而言，集团对外派财务主管的管理模式已经转变为总部集权，取消了原来基本由下属子公司自主管理特别是子公司总经理管理财务经理的方式。

该制度实施后预期带来以下方面的积极变化集团和下属子公司财务管理沟通和交流会明显增加，总部获取下属子公司的财务信息变得更为主动及时和全面，下属子公司重大财务事项得到了及时反馈。

由于财务主管人事关系的理顺，集团推行资金管理预算管理等方面的措施更为通畅，落实力度加大。

外派财务主管的横向和纵向的交流增加，有助于成员企业间共享金税资源，管理经验，促进集团整体财务经理队伍素质的提高。

子公司信息失真或重大财务会计违规事项减少。

从利益机制角度，防范外派财务主管的逆向选择行为。

预期在取得以上实施效果同时，也会出现些负面作用，表现在部分子公司总经理基于习惯和个人风格的原因，工作作风比较强势，而新的外派财务主管管理模式下，财务经理考虑问题和决策行为将更多的从集团角度出发，这样外派子公司财务主管与子公司总经理的分歧会增多，个别单位的财务主管在工作开展方面会有些孤立。

由于外派财务主管的个人利益与子公司的业绩并不挂钩，显然难以充分激发其参与子公司决策管理的积极性与责任感。

而若外派财务主管薪资与子公司经营业绩挂钩，则会出现老问题，即财务主管基于个人利益的考虑，竭力谋求子公司管理目标的最大化，从而出现母公司管理目标换位或子公司管理目标逆向选浙江大学管理学院学位论文杭州普天东方集团财务控制研究择。

要解决和化解新政策实施后，可能面临的外派财务主管被孤立的情况，集团需要在子公司法人治理结构方面作出配套调整，通过加强董监事会的作用，子公司董事长和总经理的职务分离等方式，为外派财务主管由集团总部统管理创造良好法人治理氛围。

要解决外派财务主管参与子公司决策管理的积极性与责任感，必须加强培训，提高其职业化素质。

实施集团预算管理控制集团预算的基本概念和作用预算，是种管理工具，也是套系统的控制方法。

它通过合理分配人力物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。

企业集团预算，具有般预算的特点，也具有协调关系考核依据规定奋斗目标等般预算的功能。

此外更重要的是其具有单个企业预算不同的特征对企业集团成员企业的目标整合。

企业集团预算控制是企业集团为了实现战略财务计划，通过对子公司的生产经营机制进行货币化的安排。

集团预算管理的主要作用可简单概括为以下内容预算是种集团整体规划和动态控制的管理方法，是对集团整体经营活动的系列量化的计划安排预算细化了集团整体战略发展目标和年度经营计划预算涉及集团所有分子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范。

预算是进行事前事中事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小。

预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照。

预算也是分子公司和部门绩效考核的基础和比较对象浙江大学管理学院学位论文杭州普天东方集团财务控制研究企业集团实施预算控制的关键点企业集团预算的编制和目标的整合对企业集团而言，其预算是由系列预算构成的有机结合体，般包括业务预算资本预算筹资预算财务预算四个方面的内容业务预算反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营或营业活动的预算。

般包括销售或营业预算生产预算制造费用预算产品成本预算营业成本预算采购预算期间费用预算等。

资本预算是指预算期企业设计长期投资的非经常发生的次性业务预算。

主要包括固定资产投资预算权益性资本投资预算债券投资预算和研究开发费预算。

筹资预算是指企业在预算期内需要新借入的长短期借款经批准发行的债券以及对原有借款债券还本付息的预算。

主要依据企业有关资金需求决策资料发行债券审批文件期初借款余额及利率等编制