【毕业论文】集成电路企业税收筹划研究——以A集成电路公司为例

四集成电路企业的发展现状四目前我国集成电路企业主要的税收优惠政策集成电路企业增值税税收优惠二集成电路企业营业税税收优惠三集成电路企业进出口税收优惠四集成电路企业所得税税收优惠五集成电路企业税收筹划的可行性稳定的税制为集成电路企业提供了税收筹划的时间二现行税制为集成电路企业提供了税收筹划的空间三会计处理的多样性为集成电路企业税收筹划提供了保障第三章集成电路企业不同生命周期的税收筹划方案设计企业生命周期简介二集成电路企业创业期的税收筹划方案设计创业期的经营特点和纳税特点二集成电路企业创业期税收筹划具体方案三集成电路企业成长期的税收筹划方案设计成长期的经营特点和纳税特点二集成电路企业成长期税收筹划具体方案四集成电路企业成熟期的税收筹划方案成熟期的经营特点和纳税特点二集成电路企业成熟期税收筹划具体方案第四章集成电路公司税收筹划案例分析集成电路公司介绍二电路有限公司的税收筹划策略采购环节二研发环节三销售环节第五章集成电路企业税收筹划风险及防范对策集成电路企业税收筹划风险产生的原因政策风险二执法风险三税收筹划存在着征纳双方认定的差异四企业活动的变化五税收优惠政策要求的条件执行不到位的风险六税收筹划具有主观性二集成电路企业税收筹划风险防范的对策提高税收筹划的风险意识二提高企业相关工作人员的专业素质三加强财务管理基础工作四加强与税务机关的联系五聘请税务代理机构进行税收筹划六注重税收筹划目标与财务管理目标的整合第六章结论参考文献攻读硕士学位期间公开发表的论文后记集成电路企业税收筹划研究第章绪论第章绪论研究背景和意义研究的背景信息产业是关乎我国生存与发展的战略性支柱产业，其中集成电路企业又是信息技术产业群的核心和基础。

年我国集成电路企业走出了金融危机造成的不利影响，随着信息全球化网络全球化，集成电路产业的战略地位越来越重要，对国民经济国防建设和人民生活的影响也越来越大。

自国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知国发号印发以来，在国家系列政策措施的扶持下，经过各方面的共同努力，我国集成电路产业获得快速发展，引出了集成电路产业发展的黄金十年，但我国集成电路产业也出现了技术同源化产品同样化的问题，我国集成电路产业仍未走出发展的平台期，自主创新问题已经更成为了我国集成电路产业发展必须迈过的道坎。

为此，国家在年初又制定了国务院关于印发进步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策的通知国发号，以下简称国发号文，从财税投融资研发进出口等方面提出了条具体政策措施，继续完善激励措施，明确政策导向，进步完善集成电路优化产业的发展环境，为增强科技创新能力，提高集成电路产业发展质量和水平，提供了更大幅度的税收优惠政策，这些政策为集成电路企业的税收筹划提供了广阔的空间。

美国著名法学家弗兰克林曾说世界上除了死亡和纳税，其他都不是必然的。

愚者逃税蠢者偷税智者避税高者筹划。

税收虽然不可以避免，但税收是可以进行筹划的。

企业是以营利为目标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所关注的目标。

企业增加利润的方式有两种是提高效益，二是减轻税负。

前者在投资定的情况下，虽有所作为，但潜力是有定限度的。

企业税务筹划正是在减轻税负追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资定的情况下，为企业带来不少节税效果，更好地实现财务管理的目标。

第章绪论集成电路企业税收筹划研究在激烈的竞争中如何生存发展与获利，是集成电路企业必然面临的问题。

降低电路产品成本必然是企业的选择，税收负担作为企业成本的重要组成部分，集成电路企业要降低成本，必然要关注企业的税收支出。

税收筹划为集成电路企业合法减少税收支出，降低企业成本，推动企业战略实施提供了有效方法。

为此写了本文，对集成电路企业税收筹划的进行了些研究，供集成电路企业参考。

二研究的意义我国近几年来，在市场经济环境和税制环境的不断发展和变化下，我国关于税收筹划和税务风险管理的理论与实践都得到了很大的发展，税收筹划已被越来越多的人所接受。

企业管理者认识到税款是纳税人履行纳税义务时需要支付的和潜在支付的各种资源的金额，是纳税人的项必要成本，它不同于企业的般运营成本，它是企业必须无偿支出的，不能给企业带来任何直接收益，是种净支出，对企业经营成本有直接的影响，虽然如此，但合法地降低纳税成本，也是纳税人的元香港销售公司承担的所得税其他税种不考虑，三者合计数为万元通过比较在减免税期间，方案二要比方案税负少万元在非减免税期间，节税效果更明显，方案二要比方案少缴纳税金万元。

为规范和加强境外注册中资控股居民企业的所得税税收管理，根据中华人民共集成电路企业税收筹划研究第四章集成电路公司税收筹划案例分析和国企业所得税法以下简称企业所得税法及其实施条例中华人民共和国税收征收管理法以下简称税收征管法及其实施细则中国政府对外签署的避免双重征税协定含与香港澳门特别行政区签署的税收安排，以下简称税收协定国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知国税发号，以下简称通知和其他有关规定，制定本办法。

境外注册中资控股企业以下简称境外中资企业是指由中国内地企业或者企业集团作为主要控股投资者，在中国内地以外国家或地区含香港澳门台湾注册成立的企业。

境外注册中资控股居民企业以下简称非境内注册居民企业是指因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业。

非境内注册居民企业应当按照企业所得税法及其实施条例和相关管理规定的要求，履行居民企业所得税纳税义务，并在向非居民企业支付企业所得税法第三条第三款规定的款项时，依法代扣代缴企业所得税。

年月日，国家税务总局境外注册中资控股居民企业所得税管理办法试行国家税务总局公告年第号明确要求对于被认定为境外注册中资控股企业居民身份的企业，将会取得境外注册中资控股企业居民身份认定书，将被要求应当从年度开始，按照我国居民企业所得税管理规定及境外注册中资控股居民企业所得税管理办法试行的规定办理有关税收事项。

集成电路企业是注册于高新区的家外资企业，其股东是注册于香港的家公司，公司的股东在香港注册时是以几个中国自然人以其持有的港澳通行证上的中国身份注册的。

按照公司注册成立时的相关法律规定，公司是港澳企业属于外资企业合法享受税收优惠但是随着国家对返程投资情况的重视，目前对于这种返程投资的税收优惠开始关注并提出了监管要求。

公司以前的实际管理机构管理人员及财税操作在高新区，属于典型意义上的返程投资面对这样个国家新的要求和规定，财税人员已经在考虑做如下变更将香港公司的股东变更为已经取得澳大利亚国籍的主要股东，这样从身份上确保是真正的外资企业，而不再是返程投资将公司的实际管理机构主要是管理人员及财税操作迁移至澳大利亚，在当地聘请部分管理人员及财税人员。

第四章集成电路公司税收筹划案例分析集成电路企业税收筹划研究进步地备用安排就是几个澳大利亚籍的主要股东以同样的股权架构在香港单独成立家公司将公司的部分货物销售给公司并且采用公司与几个澳大利亚籍的主要股东之间采用协议控制的方式实际取得公司的收益本文主要从上面三个环节进行税收筹划，企业的税负可以节省多万元甚至更高。

集成电路企业税收筹划研究第五章集成电路企业税收筹划风险及防范对策第五章集成电路企业税收筹划风险及防范对策第五章中对电路有限公司进行的税后筹划是集成电路企业发展中典型的经营事项，并对其税收筹划的策略选择进行了分析，但是，由于税收筹划行为本身具有不确定性，这种不确定因素可以分为主观不确定性和客观不确定性。

主观不确定是纳税人对客观事件未来结果的主观预计，是凭纳税人的知识和积累的经验所推断的客观事物外表形式客观不确定是指信息传播的不确定性税法变动的不确定性企业经营活动的不确定性，征纳关系的不确定性等。

集成电路企业税收筹划风险产生的原因政策风险税收筹划是利用国家政策合理合法地节税，而这种合法与合理性具有明显的时空性，即我国的税收政策本身随着经济环境和经济条件的变化而不断调整，特别我国现在正处于经济转型期，税收政策作为国家重要的经济杠杆，调整更为频繁，旧的政策不断地取消或改变，新的政策不断推出，而企业税收筹划都是与国家政策高度相关的，国家政策准确分析是税收筹划活动的个基本前提。

这对于企业长期税收筹划就产生了定的风险，这种因国家税收政策变动而面临的风险就称为政策风险。

当然，政策变动不定就会必然产生风险，定导致税收筹划的失败。

如果政策变化幅度在税收筹划者的预测范围内，那么企业的税收筹划照样能达到预期目标。

二执法风险首先，我国在税法体系建设上，还没用建立完善的税法体系，税收立法层次较低，许多税收法规都是以暂行条例的形式执行，而且部分税收法规存在重复滞后的面，即削弱了税法的刚性，又影响了税务执法。

其次，部分税收法规变化太快，使得双方不能对所有情况都作出明确的规定，有的只是些原则性的规定，从国家角度出发，税法体系是建立在保障国家利益基础上的，对于国家权力的保护要大于对纳税人利益的保护，所以赋予了税务机关在定范围内拥有自由裁量权，这些客观上位税收政策执行偏差的产生提供了可能性。

最后，税务行政执法人员的素质参差不齐，人情税第五章集成电路企业税收筹划风险及防范对策集成电路企业税收筹划研究关系税过头税的问题屡禁不止，极大地冲击了税务执法的统性和规范性，这就给纳税人造成了税收筹划风险。

三税收筹划存在着征纳双方认定的差异税收筹划第基本原则就是坚持合法性，纳税人应该根据法律法规的要求开展税务筹划。

但税务筹划是纳税人根据自己的生产经营行为，组织实施的方案，税务机关并不介入其中。

税收筹划方案究竟合不合法，能不能成功，在很大程序上取决于税务机关对纳税人税收筹划方案的认定。

而在这认定过程中税务机关执法偏差并非偶然事件。

如果税务机关认定纳税人的方案不合法税法精神，就有可能视其为避税，甚至于偷逃税。

这样，纳税人不仅不能带来任何税收上的利益，相反，还可能会因为其行为上的违法而受到处罚，最终付出较大的代价甚至是相当沉重的代价。

四企业活动的变化税收筹划是指在税法规定的范围内，通过对企业经营投资理财等活动进行的事前筹划和安排，尽可能获得节税的税收利益。

但企业税收筹划不仅要受到内部