含年应付账款是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的款项应付票据是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的票据商业汇票预收账款是指根据购销合同预先收取的款项其他应付款是指除了应付账款，应付票据，预收账款以外的应付及暂收的款项应付职工薪酬是指企业应支付给员工的劳务报酬及福利应交税费是指根据国家税法规定应上交的各项税金营业税增值税„应付股利利息是指根据股东大会决议应支付给股东的分红现金股利或利润长期借款是指向银行借入的偿还期限在年以上的借款应付债券是指企业为筹集长期资金年以上所发行的债券长期应付款是指企业除了长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入因定资产的租凭费，以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等所有者权益类实收资本是指投资者投入到企业的资本金资本公积指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所点份额的部分盈余公积是指从净利润中按计提的公积金本年利润核算企业在当期实现的净利润或发生的净志损利润分配是指核算净利润及历年来利润分配的结存额期初净利润成本类生产成本与产品真接相关的耗费制造费用与产品间接相关的耗费车间劳务成本企业对外提供务发生的支出损益类收入类主营业务收入通过主要的经营活动取得的收入其他业务收入通过主要的经营活动以外的法动取得的收入营业外收入与营业活动无关的收入„利得罚款收入违约金固定资产盘盈费用类主营业务成本在主要经营活动中发生的成本销售产品成本其他业务成本在主要经营活动中发生的成本销售材料的材料成本营业外支出与营业活动无关的支出损失，罚款支出固定资产盘亏管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用厂部行政部门办公销售费用指企业在销售商品和材料，提供劳务的过程中发生的各种费用财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用利息营业税金及附加营业活动中所发生的各项税金增值税除外资产减值损失由于计提坏账准备引起的资产减值投资收益核算企业确认的投资收益或投资损失公允价值变动损益核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成内应计入当期损益的利得或损失所得税费用企业作为纳税义务人，对每纳税年的生产经营所得及其他所得上交的税款消费税营业税营业税金及附加资源税城建税教育费附加第三章会计等式与复式记账会计等式会计恒等式资产负债债权人权益所有者权益权益资产内部增减，增减金额相等权益内部增减，增减金额相等资产权益同时等额增加资产权益同时等额减少收入费用利润在定会计期间资产负债所有者权益收入费用二复式计账会计账户定义根据会计科目设置的具有定格式和结构，用来反映会计要素增减变动情况及其结果的载体总分类账户分类明细分类账户结构期末余额期初余额本期增加额本期减少额科目与账户的联系和区别联系科目是账户的依据账户是科目的具体运用区别科目无结构账户有结构二复式记账记账方法采用定的记账符号借贷定义计量单位以代币为主要计量单位利用文字数字账户名称金额单式记账法分类复式记账法复式记账法每笔经济业务同时以相等的金额定义在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记理论依据资产负债所有者权益九种经济业务类型资产负债所有者权益④借贷记账法分类收付记账法增减记账法借贷记账法定义以借和贷作为种记账符号的复式记账法结构借账户科目名称贷资产资产负债负债所有者权益所有者权益成本成本收入收入损益类损益类费用费用资产期末有余额，余额在借方负债期末有余额，余额在贷方所有者权益期末有余额，余额在贷方成本般无余额，有余额在借方损益类期末无余额借固定资产清理贷对外出售报废毁损对外投资固定资产清理收到的价款残料价等结转固定资产值及变价收入清理过程中发生的清理费用及相关税费余额表示清理过程中的净损失余额表示清理过程中的净收益注该账户结转后无余额若损失若收益借营业外支出借固定资产款项预付账款资产类结构借预付账款贷预付的款项收到所购物资转销的款项补付的款项收回多付的款项余表示企业预付的款项余表示企业应付的款项或应补付的款项购入二账务处理发出投入购入材料料已到账已付借原材料应交税费应交增值税进项税额贷银行存款料未到款已付借在途物资应交税费应交增值税进项税额贷银行存款收料时借原材料贷在途物资料已到，款未付发票账单以到无力付款借原材料应交税费应交增值税进项税额贷应付账款实际支付时借应付账款贷银行存款发票账单未到无法付款月末暂估入账借原材料贷应付账款暂估应付账款下月初红字交冲销借原材料贷应付账款暂估应付账款采用预付账款形式购料预付时借预付账款贷银行存款收料时借原材料应交税费应交增值税进项税额贷预付账款补付时借预付账款贷银行存款发出的材料核算借生产成本制造费用管理费用销售费用贷原材料投入的材料借原材料应交税费应交增值税进项税额贷实收资本三库存商品库存商品资产类结构借库存商品贷验收入库的库存商品销售的库存商品余表示库存的商品的成本账务处理结转完工产品借库存商品贷生产成本外购的借库存商品应交税费应交增值税进项税额贷银行存款结转销售成本借主营业务成本贷库存商品五固定资产概述定义分类二入账价值价款外购的进口关税相关税费注增值税不记入成本自建的达到可使用状态前发生的氖的必要的支出投资者投入的按合同或双方协议价入账盘盈的按重置成本扣除估计的折旧值后的余额做为入账价值三账户设置固定资产资产类结构借固定资产贷增加的固定资产原始价值减少的固定资产原始价值余期未固定资产原始价值累计折旧资产类结构借累计折旧贷外置固定资产减少的折旧计提的折旧余表示固定资产计提的累计折旧额工程物资资产类结构借工程物资贷为在建工程购入的工程物资领用的工程物资余表示为在建工程购入的各种物资成本④在建工程资产类结构借在建工程贷为在建工程支支付的完工程的成本所有支出余表示尚未完工在建工程的成本固定资产清理四账务处理外购的固定资产ⅰ不需要安装的固定资产借固定资产应交税费应交增值税进项税额贷银行存款ⅱ需要安装的固定资产购入时借在建工程应交税费应交增值税进项税额贷银行存款支付安装费时借在建工程贷银行存款达到可使用状态借固定资产贷在建工程投入固定资产借固定资产贷实收资本自营的自建的出包的自营的购入工程物资借工程物资应交税费应交增值税进项税额贷银行存款领用工程物资时借在建工程贷工程物资不含税分配工程人员工资借在建工程贷应付职工薪酬领用用本企业自产的产品视同销售借在建工程贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额结转成本借主营业务成本贷库存商品支付相关费用时借在建工程贷银行存款达到可使用状态借固定资产贷在建工程五固定资产的折旧计提的期限当月增加，当月不计提折旧，下月计提当月减少，当月计提折旧，下月不提不需计提折旧范围单独计价入账的土地已提足折旧仍继续使用的固定资产提前报废的固定资产不需要补提折旧公式当月固定资产应计折旧额上月固定资产已提折旧额上月增加固定资产应计折旧额上月减少固定资产应计折旧额会计核算借制造费用管理费用销售费用贷累计折旧账面余额账面净值累计折旧账面价值账面余额累计折旧固定资产减值准备六固定资产的处置出售报废毁损对外投资转入清理借固定资产清理累计折旧贷固定资产发出清理费用时借固定资产清理贷银行存款取得残料时借原材料贷固定资产清理收取保险理陪陪款借其他应收款贷固定资产清理结转损益若收益借固定资产清理贷营业外收入若亏损借营业外支出贷固定资产清理第三节债权债务的核算应收及预付款项应收账款定义价款内容税费代垫的运杂费账户设置借应收账款贷表示企业销售材料商实际收回的款项品提供劳务应收而未收的款项余表示企业尚未收回的款项商业折扣折扣现金折扣商业折扣为销售产品对价款的让步该让步不作为收入以折扣后的价格入账现金折扣为回笼资金对成交价格的让步该让步记入财务费用以折扣前的价格入账账务处理例销售产品批价款万元，的税，款未收，产品已发出借应收账款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额例承例因是成批销售给予对方的商业折扣借应收账款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额例承例为了近快回笼资金给予对方现金折扣条件为不含税若对方天付款借银行存款财务费用贷应收账款若对方天付款借银行存款财务费用贷应收账款若对方超过天付款借银行存款贷应收账款二应收款项的减值账户设置坏账准备资产借坏账准备贷确认的坏账准备计提的坏账准备冲减多计提的坏账准备余表示以计提但尚未转销的坏账准备计算当期应计提的坏账准备当期应收账款的期末余额坏账准备计提率计提前坏账准备货方余额借方余额若结果计提坏账准备借资产减值损失贷坏账准备若结果冲减多计提的坏账准备借坏账准备贷资产减值损失确认发生坏账时借坏账准备贷应收账款以确认的坏账收回时恢复债权借应收账款贷坏账准备收款时借银行存款贷应收账款或借银行存款贷坏账准备三预付账款资产类核算预付时借预付账款贷银行存款购料时借原材料应交税费应交增值税进项税额贷预付账款补付时借预付账款贷银行存款四其他应收款定义除了应收票据应收账款预付账款以外的各种应收及暂付的款项内容核算定额制备用金非定额制定额制拨付时借其他应收款备用金贷库存现金使用时借销售费用制造费用贷其他应收款备用金以外的账务处理支付押金借其他应收款存出保证金贷库存现金收回押金借库存现金贷其他应收款存出保证金二应付及预收款项应付账款定义购买材料商品接受劳务应付而未付的款项核算购料时借原材料应交税费应交增值税进项税额贷应付账款应付需未付的水电费借制造费用贷应付账款无法支付的应付账款借应付账款贷营业外收入二预收账款预收时借银行存款贷预收账款确认销售时借预收账款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额收到对方补付的款项借银行存款贷预收账款三其他应付款负债类定义与购销业没有直接联系的各种应付及暂收的款项内容核算收取押金借银行存款贷其他应付款存入保证金归还押金借其他应付款存入保证金贷银行存款逾期没收押金借其他应付款存入保证金贷其他业务收入应交税费应交增值税销项税额三应付职工薪酬定义应付给职工的各种劳务报酬内容核算例以下为企业年月份职工工资分配表类别部门应付工资代扣个人所得税社会保险实发工资企业承担个人承担生产人员车间管理人员行政管理人员合计代扣人个所得税实发工资应发工资代发工资代扣项目代扣个人负担的社会保险费计算该企业月份职工工资及企业为职工社会保险借生产成本制造费用管