电大本科中级财务会计（二）期末复习考试小抄

企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入营业外收入。

我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是直接冲减折让发生当期的销售收入。

公司年月日销售产品收到票据张，面值元，期限个月。

当年月日公司将该票据贴现，贴现率为。

则贴现业务发生后对公司月份损益影响的金额为元。

企业会计利润与纳税所得存在的下列各项差异中，属于时间性差异的是计提的存货跌价损失。

下列有关所得税的表述中，正确的是所得税是企业的项费用。

企业对发生的销售折让，正确的会计处理方法是直接冲减当期产品销售收入。

将自产护肤品发给职工，成本价元售价元，适用增值税率。

该业务发生时，公司应确认的销项增值税为元下列经济业务所产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的是取得债券利息收人所产生的现金流量。

企业发生的下列各项费用中，应作为营业费用列支的是广告费。

下列各项中，不影响企业营业利润的是债券投资利息收入。

甲公司年开张营业，当年发生亏损万元。

年至年，公司共实现利润万元年实现利润万元所得税税率。

则年末，该企业可供分配的净利润为万元。

对次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是长期借款。

债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时，对重组债务的账面价值小于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额，会计处理方法为增加营业外支出。

列各项中，属于收人会计要素内容的是出租包装物的收入。

我国现行会计实务中，企业发生的下列长期借款利息应予资本化处理的是为购建固定资产而借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息我国公司法规定，有限公司股东的首次出资额不能低于法定的注册资本最低限额，也不得低于注册资本的定比例。

该比例是有限责任公司注册资本万元，根据我国现行公司法规定，该公司全体股东的货币出资金额不得低于万元。

下列业务中，能引起企业现金流量净额变动的是用现金等价物清偿债务。

企业发生销货退回非资产负债表日后事项时，对退货收入的会计处理方法为直接减少退货当期的主营业务收入。

期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是应付票据。

甲股份公司委托证券公司代理发行普通股万股，每股面值元按元的价格发行证券公司按发行收人的计算手续费，直接从发行收入中扣除。

对该批股票的发行，甲公司应计入资本公积的金额为元。

采用实际利率法分摊应付债券溢折价时，企业各期的实际利息费用应为按债券期初账面价值乘以发行时的市场利率计算的利息购进原材料，货款采用商业汇票结算。

开出并承兑商业汇票时，应贷记的账户是应付票据工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户是营业税金及附加。

下列各项中，应作为财务费用核算的是现金折扣支出。

列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是管理费用。

根据债务重组协议，公司以批自产产品抵偿前欠公司债务元。

该批产品生产成本元售价元，适用增值税税率，不考虑其他税费。

本项债务重组中，公司应确认的债务重组收益是元。

对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是交易性金融资产期末按戚本计价。

用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的现金流出在现金流量表中应填列的项目是分配股利利润或偿付利息所支付的现金。

企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是无需专门作会计处理。

年月日，公司发现年月日误将购入元的固定资产支出次计入了管理费用，对管理费用及利润的影响重大，立即予以更正。

下列与更正此错账相关的表述中，不正确的是调整年度财务报表相关项目的期末数。

年月日，公司收到法院通知被公司起诉，并被要求赔偿违约损失万元。

至月末，法院尚未作出裁决。

公司估计有的可能胜诉若败诉，估计需赔偿万元，同时支付诉讼费万元。

对此项诉讼，年月日公司对外报送财务报表时，需要做的处理是确认预计负债万元，同时在报表附注中披露。

年末预收账款所属明细账户有借方余额元贷方余额元。

则年末资产负债表中预收账款项目的期末余额应为元。

年月日，公司收到法院通知被公司起诉，并被要求赔偿违约经济损失万元。

至月末，法院尚未作出裁决。

公司估计有的可能胜诉若败诉，赔偿金额估计为万元，并支付诉讼费用万元。

对此项诉讼，年月日公司对外报送财务报表时，需要做的会计处理是作为或有负债在财务报表附注中披露。

下列各项中，不属于会计差错内容的是资收益贷方万元营业外收入贷方万元营业外支出借方万元所得税费用借方万元公司年初有未分配利润万元，年末按本年净利润的提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。

要求计算公司年度的下列指标列示计算过程解营业收入主营业务收入其他业务收入≡万元营业成本主营业务成本其他业务成本万元营业利润营业收入营业戚本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益万元利润总额营业利润营业外收入营业外支出万元净利润利润总额所得税费用万元年末未分配利润年初未分配利润本年净利润年末提取法定盈余公积万元公司年度的有关资料如下全年实现税前利润万元。

本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入万元，税款滞纳金万元，存货年初采购成本万元未计提减值准备，年末计提减值准备万元。

公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为率为，递延所得税年初余额为元其他纳税调整事项。

本年月份公司已预交所得税万元。

要求根据上述资料计算公司年度的纳税所得额应交所得税额年末的递延所得税资产或负债列示计算过程编制公司月按预交总额列支所得税费用与预交所得税的会计分录编制公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。

解公司年有关指标的计算如下年纳税所得额万元年应交所得税万元年末存货确认递延所得税资产万元月列支所得税费用的会计分录借所得税费用贷应交税费月预交所得税时借应交税费贷银行存款年末确认递延所得税资产万元，年末汇算清缴时应补交所得税即万元借所得税费用递延所得税资产贷应交税费年月日公司销售产品批，售价不含增值税万元。

营销条件如下条件购货方若能在个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为，。

条件二购货方若个月后才能付款，则公司提供分期收款销售。

约定总价款为万元，年内分次支付个月期期末付款每次平均付款万元。

本题销售业务所发生的增值税略。

要求根据营销条件，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。

公司销售收入确认与收款计算表单位元根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。

解根据营销条件，公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。

公司销售收入确认与收款计算表单位元收款日确认销售收入现金折扣支出实际收款根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额万元分年月底甲公司购入项设备并投入使用，原价万元，预计使用年，元残值，采用双倍余额递减法计提折旧。

税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为年。

年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备公允价值与账面价值相同，增值税率抵偿前欠公司的货款万元。

要求有关计算请列示计算过程分别采用直线法双倍余额递减法计算该项设备年年度的折旧额计算年末该项设备的账面价值与计税基础编制年末甲公司用该设备抵债的会计分录。

解年度采用直线法折旧，年折旧额元采用双倍余额递减法折旧，年折旧额元年折旧额元年末该项设备的账面价值原价会计累计折日十元。

该项设备的计税基础原价税法累计折旧元。

年底公司用设备抵债时，应视同销售交增值税元即。

借应付账款累计折旧贷固定资产应交税费营业外收入公司年有关资料如下年月日部分账户余额如下单位元账户年初余额年末余额应收票据应收账款预收账款应付账款预付账款在途物资与库存商品本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。

年度主营业务收入元，主营业务成本元。

要求计算公司年度现金流量表中的下列指标销售商品收到的现金购买商品支付的现金解主营业务收入元减应收票据本期增加元加应收账款本期减少元减预收账款本期减少元销售商品收到的现金主营业务成本元加应付账款本期减少元减预付账款本期减少元存货本期减少元购买商品支付的现金元年月日公司从建设银行借人年期借款万元用于生产车间建设，利率，到期次还本付息。

其他有关资料如下工程于年月日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款万元。

余款存入银行，活期存款利率。

年月日公司按规定支付工程款万元。

余款存入银行，活期存款利率。

年月日，公司从工商银行借入般借款万元，期限年利率，到期次还本付息。

当日支付工程款万元。

年月底，工程完工并达到预定可使用状态。

要求计算公司的下列指标列示计算过程年应付银行的借款利息年应予资本化的借款利息年上半年应付银行的借款利息年上半年应予资本化费用化的借款利息。

解年应付银行借款利息本金万元利率万元年应予资本化的借款利息当年应付银行利息当年未用借款的活期存款利息收入元年上半年应付银行借款利息万元利率万元利率万元十万元万元年上半年应予资本化的借款利息同期专项借款应付银行利息占用般借款同期应付利息万元利率万元利率万元十万元万元年上半年应予费用化的借款利息同期应付银行利息同期予以资本化的借款利息万元万元万元年月日公司除销批材料给公司，含税价为元。

年底，公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。

年月日，双方协议，由公司用产品抵偿上项账款。

抵债产品市价为元，增值税率为产品成本为元。

公司为该笔应收账款计提了坏账准备元，产品已于月日运往企业。

要求相关计算请列示过程计算债务人公司获得的债务重组收益抵债产品的处臵收益计算债权人公司的债权重组损失分别编制公司和公司进行上项债务重组的会计分录。

解债务人公司抵债产品的价税和十元获得的债务重组收益元抵债产品的处臵收益元债权人公司发生债权重组损失十元会计分录如下债务人公司借应付账款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额营业外收入