存量特征，而价值则代表资产的流量特征，联系到现行财务会计模式所继承的传统财务会计的特点确定性历史的交易或事项稳健性等可以看出，现行财务会计模式重成本而轻价值是由于考虑到财务报告所提供信息的可靠性，而提倡重价值却是站在要求财务报告提供的信息具有更高的相关性的立场或角度上的。在实际中，可靠性和相关性同样需要权衡，两者同样重要。三对预测未来可能的经济活动不重视从的会计要素定义就可以看出现行财务报告们与企业现金的真实流动可能会有时间上的差异，所以现金流量表的信息又可以补充损益表的信息，以考察企业营业利润含金量。传统的收益确认模式可以被概括为按照权责发生制确认收入与费用，以历史成本为主计量之，并将稳健原则贯穿于收入与费用的确认与计量之中。在收益确定模式中，稳健原则对前两者的修正，使得实现原则与历史成本原则已被突破。如果该模式能彻底贯彻，则尽管会计信息无论资产负债表还是利润表的质量可能下降，主要是信息的相关性在丧失可比性也在丧失，但前述资产负债表与利润表的内在逻辑关系仍能保持，即利润表基本能捕捉到净资产的非资本性交易原因所应引起的变化。但财务会计规范与实务的实际发展未能贯彻上述传统收益确定模式。进而导致资产负债表与利润表内在逻辑关系的瓦解。利润表不再直接解释企业期初与期末净资产的变动，资产负债表所有者权益变动表与利润表的有关数据不再直接勾稽。此外，在不同的财务会计规范与实务框架下，还有些非公允价值计量和实现原则的固守因索进步瓦解了资产负债表与利润表的内在逻辑关系。如外币报表折算差额直接计入所有者权益中债务重组收益直接计入所有者权益中的资本公积会计政策变更的累计影响和以前年度会计差错的更正也直接计人所有者权益中等。因此，资产负债表与利润表内在逻辑关系的瓦解在于传统收益确定模式的不纯粹。这种缺陷主要是由于传统财务会计报告模式对会计环境的变化不适应，即会计环境在变化。会计目标在变化。而适应会计环境与目标变化的财务会计概念框架未能逻辑致地构建起来，并贯彻于财务会计规范与实务框架之中。总之，由于现行财务报告模式存在着种种缺陷，所以必须进行改革。这必然要涉及到会计确认会计计量和会计记录的相应改革。但是如果仅仅对这些层面进行局部的分析和改革，将有可能影响现行财务报告模式的致性和内在逻辑性，所以必须从整个财务报告模式的更高理论层次会计基本假设会计目标和会计对象上入手进行改革。财务会计报告存在问题的分析摘要财务会计报告是企业对外提供财务会计信息的最主要方式。现行财务报告模式存在着重法律形式而轻经济实质，重成本而轻价值，侧重于企业历史的经济活动而忽略未来可能的经济活动，财务报表信息披露内容不完整，财务报表项目的不确定性和确定性的逻辑混乱，资产负债表与利润表内原逻辑关系的瓦解等问题，必须从会计基本假设会计目标和会计对象进行改革。关键词财务会计报告资产负债表观逻辑关系随着经济环境的变化，财务报表从简单的账户余额表发展到现在由三大报表组成的财务报表体系。与会计发展的历史相似，财务报告的发展也是与定时期的经济环境密切相关的，现行财务会计报告模式存在的缺陷日益显露。实质重于形式原则未能得到应用作为会计基本特征的实质重于形式指的是要使会计资料如实反映其意欲反映的交易或事项，那就必须根据他们的经济实质，而不是只根据它们的法律形式进行反映和核算。因此，当交易或事项的经济实质和法律实质发生背离时，会计核算应该根据经济实质进行会计处理。但是在现实中，往往是法律形式取代了经济实质，占据了对会计处理的指导地位。例如，现行财务会计模式对资产的计价始终受稳健性原则或谨慎惯例的支配，而不是站在企业持续经营的立场进行资产计价，而且由于各国税法尤其是所得税法的影响，在实务中依然按照稳健性原则而不是持续经营作为资产计价的基础。二过于看重成本而轻视价值成本代表资产的存量特征，而价值则代表资产的流量特征，联系到现行财务会计模式所继承的传统财务会计的特点确定性历史的交易或事项稳健性等可以看出，现行财务会计模式重成本而轻价值是由于考虑到财务报告所提供信息的可靠性，而提倡重价值却是站在要求财务报告提供的信息具有更高的相关性的立场或角度上的。在实际中，可靠性和相关性同样需要权衡，两者同样重要。三对预测未来可能的经济活动不重视从的会计要素定义就可