【名师测控】2016春七年级数学下册 第1章 二元一次方程组 1.2.1 代入消元法课件 （新版）湘教版

会计凭证合理性的审核包括使用的会计凭证是否合理大额资金的来源支付的方式和方向是否合理大额现金的收入与付出是否合规凭证记载使用的会计科目对转关系和账务处理是否合理红字冲正调整积数的依据是否合乎常规重要业务操作的权限设臵是否合理凭以办理外汇业务的相关商业单据是否有效，单据之间的信息是否存在关联等。

动态监督会计事后监督的职责除了对各项业务的账务处理进行审核监督外，还应对柜员日常业务操作的规范性进行监督，即动态监督。

从已经发生的银行结算风险进行分析，绝大多数案件都是由于柜员风险意识薄弱，麻痹大意，没有严格按照规章制度执行相关操作所造成的。

因此，动态监督也应作为会计事后监督的项主要内容。

日常的各项业务操作严格地按制度和规范进行，才能从根本上杜绝风险的产生。

动态监督主要采用现场查看柜员操作和不定期抽查监控录像的方式来实现。

通过对业务操作的动态监督，检查柜员的各项操作是否严格按照操作规程办理业务。

例如监督是否存在“手清”现象监督印押证是否坚持三分管，有无交叉代班情况监督受理凭证是否严格审核，各项交接制度是否落到实处，监督双人会同装开箱是否严格执行，监督现金付款是否贯彻先记账后付款的原则监督验印是否按规定进行折角验印等。

动态监督，方面是静态监督的补充和延伸，可以促使柜员在办理业务时加强风险意识，严格按照规章制度来执行另方面也是完善各项制度，提高会计运行效率的参考和依据，在静态监督中集中反映的问题，可以通过动态监督来揭示其产生的原因，并提出行之有效的建议，使会计事后监督并不只限于事后监督，而且具有事前防御能力。

对日常监督情况的分析反馈整改会计事后监督的主要目标并不仅仅在于发现柜面业务人员的错误并对其进行处罚，而是要通过事后监督找出会计控制的疏漏与薄弱环节并加以改进。

也就是说，查错防弊更大程度上是手段，查漏补缺才是真正的目的。

通过事后监督，及时发现现行规章制度中的系统性错误与疏漏是对事后监督工作的更高层次的要求。

因此，对日常监督情况进行总结分析应成为会计事后监督的项非常重要内容。

会计事后监督人员应定期或不定期地对发现的问题进行总结分析，对段时间内较频繁较集中出现的问题以及员工经常出现差错的现象应重点加以关注，并着力发掘导致问题形成的更深层次的原因。

如发现问题是由现行规章制度中的错误与疏漏引起的，则应形成报告，并及时向有关部门反馈。

此外，对日常监督情况的总结分析也可以有效的发现柜面业务人员操作流程中易于疏漏的环节，从而在对业务流程进行动态监督时做到有的放矢。

建立健全集中式事后监督管理体系的方式加强条线管理，实现事后监督工作的规范统事后监督要真正发挥监督作用，实现其工作目标，前提之是必须讲求工作的性。

为此，必须加强条线管理，实现事后监督工作的规范统。

首先，要由条线统制定事后监督工作规范其次要明确事后监督人员的条线管理归属，明确事后监督人员的岗位资格和工作职责，使事后监督人员接受垂直的条线管理，排除来自被监督对象以及其他方面的干扰，从而提高事后监督工作的性和有效性。

完善激励机制，制定事后监督工作的考核和奖惩办法任何工作要持续有效地开展，离不开人的主观能动性。

要达到事后监督的预定目标，提高事后监督工作的效率，必须充分调动事后监督人员的积极性主动性和创造性，完善的激励机制是个必要条件。

在部分商业银行的日常运作中往往存在着“重营销轻管理”的倾向，而事后监督则被视为轻中之轻，甚至被视作可有可无的工作照顾性的岗位，后督人员受到忽视，工作缺乏积极性，使得工作效果和工作效率受到损害，而这样来，更加印证了事后监督工作的非重要性，由此形成了种恶性循环。

要打破这种恶性循环，我们必须在明确事后监督条线管理归属的基础上，制定出科学合理的后督工作考核办法和后督人员奖惩办法，使事后监督人员的工作得到科学合理的评价，使其劳动得到合理的回报，从而提高其工作的积极性主动性创造性，进而达到事后监督工作的目标，提高事后监督工作的效率，步入良性循环的轨道。

加强培训工作，全面提高事后监督人员的业务素质过去的事后监督以规范性为监督重点，事后监督人员大多机械地根据规章制度来判断业务处理的规范性。

而在把合理性风险性作为监督重点之后，对事后监督人员的素质提出了更高的要求。

以外汇业务为例，要真正把控住风险，事后监督人员在熟悉掌握外管政策业务处理规定之外，必须对业务的来龙去脉业务的本质和主要风险点有全面的掌握，对事后监督人员的培训工作提出了更高的要求。

因此，必须切实加强培训，全面提高事后监督人员的业务素质。

四银行综合业务事后监督的后台支持系统本文以上海浦东发展银行年月上线的事后监督系统为例，简单讨论下银行综合业务事后监督的后台支持系统的构造。

上海浦东发展银行是年月日经中国人民银行批准的按现代企业制度设立的家多功能多方位现代化的股份制商业银行，总监督体系三关于会计事后监督模式的探讨国内金融同业的会计事后监督模式的比较关于会计事后监督模式的设想四银行综合业务事后监督的后台支持系统后台系统设计思路后台系统目标后台系统结构关于商业银行会计监督模式的调查与思考张明会计监督作为会计工作基本职能和重要职责之，是会计内控机制的重要组成部分。

而作为国民经济总会计的银行会计，长期以来，以其制度严密核算准确真实反映真实。

在社会上享有较高信誉。

但近几年些银行会计部门出现了违法违规问题，有的甚至造成资金损失，给向严谨的银行会计抹上了层阴影。

因此加强商业银行会计监督，既是履行会计职能和保障业务发展正常有序进行的重要措施，也是防范经营风险促进银行业整体健康发展的关键环节。

同时，充分发挥银行会计监督职能，对商业银行各项业务规范发展，具有重要作用。

加强银行会计监督，不仅是强化内控建设改善经营提高效益的有效手段，而且是有效防范和保证银行资金安全的重要手段。

目前商业银行会计监督工作中存在的主要问题从业人员对会计监督的实质认识存在不足参照目前商业银行的会计工作的实际情况，目前大多数的银行会计从业人员对会计监督的认识仅仅停留在“记账算账和报账”的低层次水平，忽视了会计监督的真正职能，甚至以为会计监督的职能就是“内控健全账平表对”。

事实上，按笔者的理解，会计监督工作应该是在进行会计内控制度的符合性检查的基础下，对相应的会计工作进行实质性的复核监督。

在这样的基础之上总结各类内部控制制度的缺漏，并顺应目前金融业务快速发展的潮流，对各种业务会计监督的体制进行相应的扬弃，在总结的基础上完成各项会计监督工作的进步与完善。

二商业银行会计从业人员素质相对不高目前商业银行从业人员的整体素质普遍不高也限制了会计监督作用的发挥，由于传统和些业务习惯上的原因，大多数的商业银行基层会计从业人员都属于“记账型人才”，真正业务素质扎实并从事过管理工作的“管理型”人才相当稀缺。

特别是在商业银行的基层营业部，由于银行会计工作本身分工相当细致，加上制度规定的定期业务岗位流转也往往流于形式，会计人员的继续教育同时存在这样或者那样的形式主义，凡此种种的原因从定程度上也造成了柜员缺乏在实践中提升自身的业务能力的机会。

同时，由于目前银行业务快速发展新型业务不断产生。

但由于体制改革和效益要求，商业银行基层机构人员不断精简，基层会计条线员工的工作时间和强度相当惊人，从业人员在业余时间也无暇顾及自身的业务素质的提高。

在目前这样的现实环境下，造成了大部分会计从业人员的整体业务能力存在需要提高的现实局面。

我国的商业银行特别是些商业银行的会计条线内部存在比较明显的官僚作风，而这样的工作作风同时也造成了在会计监督管理人员培养上的不力。

人员的业务能力有待提高，而目前的培训培养机制又制约了会计监督人员的成长。

隐性的会计操作性风险就如是产生了。

三会计监督制度建设不够健全由于会计监督制度建设不够健全等原因，导致会计资料在传递过程中，相互脱节两个相容岗位缺乏相互制约，以致出现这样或那样的问题，削弱或干扰了会计监督工作的开展的现象也时有发生。

例如，部分新兴的股份制商业银行考虑到人员成本等问题，在基层支行的人员配备上减再减，由于人员的限制，基层行也只能在形式上做到岗位的分离，形式上的岗位描述编排的合理，但事实上监督柜员往往需要承担很多其他的工作，甚至有时要从事些岗位严格分离的业务，以这样的方式开展会计监督，效果可想而知。

并且，目前由于岗位设臵等原因产生的制度性问题依然在各家银行普遍存在即使监督制度完善，在执行制度方面往往也只是流于形式。

四从业人员的法律制度意识相对淡薄部分银行从业人员在执行会计法规方面也存在偏差，方面对执行金融会计法规的重要意义认识不足，重视不够。

另方面，在日常会计工作管理与操作方面，只满足于每日账平表对，对核算事项的合法性合规性不加考虑，缺乏风险防范意识，规章制度形同虚设，导致犯罪分子有空可钻。

例如在大额反洗钱工作中，部分柜员的法律意识乃至尽职意识都存在相据，通过审核凭证的合法性审核由此产生的会计分录是否正确反映会计业务的真实性，会计核算的依据是否合法。

会计凭证合法性的审核包括客户填制的凭证要素是否完整正确，大小写金额是否致，出票日期是否在有效期内，票据法规定不得更改事项有无涂改痕迹，可更改事项有无原记载人签章证明自制凭证是否以真实的业务为依据其它应收款其它应付款所列的款项是否符合所属列支范围调整积数红字冲正非正常性宕账等重要的权限操作是否经有权人审核并签章各种利息计算是否正确，利息入账是否正确各类授权业务是否经有权人签字或系统授权开立外汇账户是否符合外汇管理政策办理的外汇结算业务是否符合国家外汇管理规定等。

会计凭证合理性的监督会计事后监督工作并不是简单的审核凭证，而是通过凭证传递的会计核算信息监督会计核算的过程和结果，及时发现和纠正问题，到村党支部管理。

目前，全县已建立党组织的企业都设立了党支部活动习实践科学发展观活动为契机，健全学习制度，定期开展集中学习专题学习。

指导和帮助各参学单位找准问题，制定整改措施，确保学教活动取得实效。