浅谈我国贷款损失税收法律制度的完善

它是由银行内部人员根据借款人的还款能力与财务状况来判断贷款质量，将贷款划分为正常关注次级可疑损失五类。

然后根据贷款的不同类别对应的比例计提贷款损失准备金。

现行的规定是除正常贷款外，后四类贷款依次按照和的比例计提，其中次级类和可疑类贷款的计提比例可以上下浮动。

未来现金流量折现法新会计准则规定了与国际接轨的未来现金流量折现法，目前已有部分上市银行采取该种方法进行贷款损失准备金的计提。

未来现金流量折现法是将贷款的账面价值减记至根据未来现金流量预计的现值，减记的金额确认为贷款损失拨备，计入当期损益。

根据未来现金流量折现法，在对贷款质量进行评估时，应考虑借款人的获利能力，根据借款人以及经济环境等未来变化因素，以及借款人偿还贷款本息的情况，对贷款的未来现金流量进行折现计算出贷款现值。

三贷款损失税前扣除的审批根据企业资产损失税前扣除管造成银行因而被提早征税但是又由于递延税资产主要由上述贷款损失准备引起转回的不充分，这种时间性的差异变成了永久性差异，使得提早征税变成了过度征税。

三我国贷款损失税收制度的完善根据上文的分析，我国现行的贷款损失税收制度还存在着不足，定程度上侵占了银行的利益，阻碍了银行业的健康发展，因此，需要从以下几个方面思考完善。

完善贷款损失税收法制根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，专门制定银行业金融机构贷款损失税收处理办法，在该办法中规定贷款资产的范围贷款损失的认定条件贷款损失的税前扣除审批程序准予计提准备金的贷款资产的范围贷款损失准备金税前扣除额度及其计算方法，收回已扣除贷款损失的处理等相关问题。

同时，取消对上述政策执行期限的限制，使政策在时间上具有连续性，减少纳税人的不确定性预期。

二贷款损失税收具体法律制度的完善完善贷款损失认定制度首先，在银行业金融机构贷款损失税收处理办法的基础上简化贷款损失的认定标准，赋予银行定的自主权。

其次，明确贷款资产损失税前扣除的认定口径。

目前的各个政策文件对贷款损失的认定标准不，有必要进行统和规范。

完善贷款损失税收处理法律制度首先，维持现行的银行贷款损失准备金扣除方式，但要对扣除比例进行改革。

在扣除比例的确定上，体现差异化原则，具体制度安排为五大国有商业银行具有经济和政治上的双重优势，贷款资产的质量均较高，而且化解不良贷款的能力很强，故可以规定其贷款损失税前扣除的比例仍然为考虑到股份制商业银行对繁荣我国金融市场和促进中小企业发展的贡献，以及他们自身承担风险的能力，可以提高这些银行贷款损失准备金税前扣除的比例，城市商业银行和农村信用合作社贷款损失准备金的税前扣除比例则应该高于上述两类银行，以鼓励这些金融机构为所在区域的经济发展服务。

其次，对部分特定性质和用途的贷款损失施行特定准备金法，为将来我国银行贷款损失税收制度施行特定准备金法提供可供参考的经验。

这些特殊贷款的范围可以扩大到包括三农贷款中小企业贷款个人助学贷款扶贫贷款基础设施建设贷款等在内所有关乎国计民生的贷款。

这种制度安排既能引导信贷资金的合理流动，还能提高财政支出税收支出资金的使用效率，更好地发挥公共财政的职能。

再次，最终建立特定准备金制度。

由于中国人民银行早在年就发布了贷款风险分类指导原则，所以目前我国商业银行的贷款资产己经全部实行五级分类制度，这就为特定准备金制度的建立在财务会计制度上打下了良好而坚实的基础，旦条件成熟我国的银行贷款损失制度就可以施行特定准备金法。

最后，在制定贷款损失政策时主要应该本着缩小税法与会计制度差异，调和不同利益相关者矛盾的原则，对贷款资产的范围进行科学合理实际的界定，对贷款损失的认定条件和扣除的审批程序做到细致而又不繁琐，精确而又不苛刻，实现既矫正了市场失灵而有不伤及资源配置效率的目标。

浅谈我国贷款损失税收法律制度的完善论文摘要贷款损失是指商业银行在经营过程中由于各种原因导致发放的贷款收不回来而遭受的损失，贷款损失风险是银行面临的主要风险。

贷款损失作为银行经营成本的部分，理应在计算所得税应纳税额时予以扣除，但是我国现行的贷款损失税收制度还不完善，定程度上阻碍了银行及时足额的计提准备金，不利于防范风险与维护金融稳定。

论文关键词贷款损失税收制度完善我国贷款损失税收法律制度的现状为了适应国内和国际经济金融形势的发展变化，我国的贷款损失税收制度直以来也在不断的进行调整，目前我国贷款损失税收制度的规定主要散见于些规范性文件，主要内容包括以下几个方面贷款损失的认定财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知财税号首次将贷款损失从以往的坏账损失中分列出来单独明确，同时还明确将应收账款和预付款分为贷款类和非贷款类，同时，该通知还明确列举了十种具体确认贷款损失的条件，并将国务院财政税务主管部门规定的其他条件作为兜底条款写入，这也为以后财政税务部门应对经济生活中的新形势和新问题做好政策上的准备。

二我国贷款损失准备金计提的具体方法长期以来，我国商业银行普遍实行的都是与贷款分类相适应的五级分类计提法，近年来，随着新会计准则的实施，我国少数大型股份制商业银行开始与国际接轨，采取未来现金流量折现法计提贷款损失准备金。

下面对两种计提方法进行具体分析五级分类计提法五级分类计提法是以对贷款资产进行分类为基础的。

它是由银行内部人员根据借款人的还款能力与财务状况来判断贷款质量，将贷款划分为正常关注次级可疑损失五类。

然后根据贷款的不同类别对应的比例计提贷款损失准备金。

现行的规定是除正常贷款外，后四类贷款依次按照和的比例计提，其中次级类和可疑类贷款的计提比例可以上下浮动。

未来现金流量折现法新会计准则规定了与国际接轨的未来现金流量折现法，目前已有部分上市银行采取该种方法进行贷款损失准备金的计提。

未来现金流量折现法是将贷款的账面价值减记至根据未来现金流量预计的现值，减记的金额确认为贷款损失拨备，计入当期损益。

根据未来现金流量折现法，在对贷款质量进行评估时，应考虑借款人的获利能力，根据借款人以及经济环境等未来变化因素，以及借款人偿还贷款本息的情况，对贷款的未来现金流量进行折现计算出贷款现值。

三贷款损失税前扣除的审批根据企业资产损失税前扣除管理办法的规定，贷款损失的税前扣除需要经过税务机关的审批。

该办法还对各级税务机关的审批权限作了规定，反映到贷款损失的扣除方面，主要内容为因国务院相关决定事项而导致的贷款损失在国家税务总局规定具体的审批事项后，由各省省级税务机关负责审批其他原因导致的贷款损失则由银行所在地的省级税务机关按损失金额证据涉及地区等因素划分审批权限。

四贷款损失的税前扣除比例财政部国家税务总局关