【课堂设计】2015-2016学年高中数学 1.3 组合课件 北师大版选修2-3

审查总机构出具的当期管理费用汇集范围总额分摊依据和办法的证明文件注册会计师的查证报告，确认总机构管理费分摊原则的合理性，是否前后致，并检视有关的单据凭证且与相关的明细帐核对。

分类抽查总机构管理费用以确认管理事项是否与本企业生产经营活动有关分摊或结转项目是否属于管理项目，而非其他服务项目分摊或结转数是否实际已发生而非计提分摊或结转数是否成本计价而非包含利润要素总机构分摊期与本企业受益期致必要情况下，可向总机构函证，或使用税收协定的情报交换系统向总机构所在国税务当局取证。

坏帐与坏帐损失处理是否合法坏帐准备与坏帐损失的稽查方法。

其他需关注项目董事会费用是否有合法凭证作为依据差旅费支出是否与经营活动有关，其支出范围和标准是否合理涉及公共福利设施支出，是否与正常经营活动有关是否正确区别资本性支出和收益性支出检查大额或段时期内规律性发生的费用是否属于资本性支出而非收益性支出。

财务费用审查利息收入完整性和准确性索取或编制利息收入分析表，初步评价计息项目的完整性审帐发出内容，若对应在建工程经营成本经营费用应付工资应付福利费等帐审查外购存货类明细帐发出的内容，若对应经营成本经营费用在建工程免税产品的成本费用应付福利费应付工资待处理财产损溢营业外支出非常损失制造费用原材料损失其他应收款原材料损失等帐户，确定不应抵扣的进项税是否按规定转出。

户，确认是否属于视同销售行为，是否计提销项税。

审查存货类借方红字或货方非领用的业务内容，确定购进货物是否发生退货或折让，是否按规定冲减进项税额。

货物销售是否未计收入，而直接对应往来帐户或货币资金帐户。

结合原材料其他业务收入销售材料收入其他业务收入加工收入生产成本明细帐，审查材料的去向和加工收入的来源，确定是否将产品销售业务处理成受托加工业务而少缴增值税消费税。

当材料和产品税率不同或材料产品分别为应税非应税产品时审查存货类明细帐的货方业务内容并追查至往来类原材料类，销售收入明细帐及原始凭证，确定以物易物，抵偿债务的存货是否按规定计算收入计提销项税，其中应税的消费品是否按同类消费品的最高售价计提消费税。

存货发出若对应生产成本在建工程管理费用销售费用其他业务支出营业外支出应付工资应付福利费应付奖励福利基金长期投资等帐户，确定是否将自制消费品用于生产非应税消费品，在建工程管理部门非生产部门提供劳务，馈赠赞助集资广告样品职工福利，奖励等方面，是否计提了消费税。

审查应税消费品的材料采购或在途材料原材料等材料类明细帐借方的内容并追查至有关的原始凭证，以确定是否购进已税消费品及已税消费品的买价。

审查应税消费品的委托加工材料明细帐，并结合加工合同及原始凭证，必要时可向受托方查询，以确定委托加工材料已纳的消费税。

审查存货发出计价是否准确对存货发出的计价理若为增值税项目，是否足额申报纳税。

其他业务支出检查对大额业务抽查其收支的配比性，检查有无少计，或多计业务支出。

审查其他业务支出会计处理和分类的正确性，恰当性。

二期间费用及营业外收支检查要点㈠营业费用销售费用记录是否真实准确检视大额销售费用是否确实发生。

分析各月销售费用与销售收入比例及趋势是否合理，如有不正常的波动，应追踪查明原因，作出正确处理。

必要时检查下年度若干天的销售费用明细帐，对销售费用进行截止性测试。

销售费用处理是否符合税法规定检查销售费用明细项目是否符合销售费用的范围即属于产品销售过程中发生的运输费装卸费包装费保险费委托代销手续费广告费展览费租赁费销售服务费和广告宣传用及销售部门经费，是否将资本性支出或生产成本支出计入销售费用减少本期应税所得。

佣金的处理是否符合税法规定从货物的生产企业取得的三包收入是否按修理修配收入申报增值税。

选择重要或异常的明细项目追查到原始凭证，检查是否与销售有关检查国内运输费用是否合理正确计提了进项税额。

赠送给客户的物品有关进项销项处理是否恰当。

㈡管理费用管理费用记录是否真实准确检查大额管理费用是否确实发生。

实施历年趋势分析结构分析及与预算的比较分析。

对异常波动应查明原因。

必要时检查下年度若干天或两个月的管理费用明细帐，对管理费用进行截止性测试。

交际应酬费处理是否合法抽查交际应酬费明细帐重大的项目，追查支出原始凭证及货币资金帐会计记录，从支出的项目内容用途数量和金额分析审查其是否与企业的业务有关。

结合其他费用项目的审计，审查是否将交际应酬费性质项目列入其他费用帐以逃避列支限额限制。

对交际应酬费进行截止性测试结合收入项目审计，验证交际应酬费列支限额计算的准确性，应特别关注在计算销售收入或业务收入时是否已将销货退回及折让增值税扣除。

计算交际费限额适用的比率是否正确，是否正确划分了销售收入和业务收入。

复核交际应酬费项目税务调整额。

检查该项目支出外购项目进项税额处理是否转出自产产品是否计提销项。

保险费用处理是否合法将投保财产与有关固定资产核对，同时检视投保项目原始凭证并追查至银行存款帐，确认保险费支出的真实性。

查阅保险合同清单，审查是否存在境内资产向境外保险公司投保情况，如存在，相应的保险费不能在税前列支。

审查所投保财产的使用情况，确认保险费支出在资本性支出和收益性支出划分的恰当性。

审查支付给保险中介人的手续费或代理费是否合理，是否涉及代扣代缴个人所得税义务。

审查企业为雇员支付给境外商业保险机构的保险费，是否在企业所得税前列支，若已列支，应予以调增应税所得。

租金支出处理是否合法核实租赁财产的存在归属所有权和用途，对重大租赁项目追查至合同及原始凭证计提或付款记录，确认租金支出是否真实，计价是否准确，以及在资本性支出和期间费用之间的分配是否恰当。

检视租赁合同清册，审查是否将属于融资租赁项目列入租金支出范围。

检视境外客户项目，审查是否涉及代扣代缴预提所得税义务。

检视关联公司项目，审查其租价是否符合正常交易原则。

总机构管理费的处理是进行实绩之评鉴项目及分数比例如下满分分品质评鉴分。

交期评鉴分。

价格主鉴分。

服务评鉴分。

其他评鉴分。

评分办法品质评鉴由品管部依进料验收的批次合格率评分，每个月进行次。

计算进料批次合格率检验合格批数总交验批数评分得分进料批次合格率交期评鉴由采购部依订单规定的交货日期进行评分，方式如下如期交货得分分。

延迟日每批次扣分。

延迟日每批次扣分。

延迟日每批次扣分。

延迟日以上不得分。

本项得分以分为最低分。

采购部每月将同供应商当月各批订单交货评分进行平均，得出该月的交期评鉴得分。

价格评鉴由采购部供应高之价格水准评分，方式如下价格公平合理，报价迅速分。

价格尚属公平，报价缓慢分。

价格稍微偏高，报价迅速分。

价格稍微偏高，报价缓慢分。

价格甚不合理或报价十分低效分。

服务评鉴抱怨处理评分由品管部对供应商之抱怨处理予以评分，评分如下诚意改善分。

尚能诚意改善分。

改善诚意不足分。

置之不理分。

退货交换行动评分由采购部对不良退货交换行动评分按期更换分。

偶尔拖延分。

经常拖延分。

置之不理分。

其他评鉴由采购部汇总资材生管财务或其他单位对供应商之评价抱怨，予以评分，满分分。

评鉴办法供应商之评鉴每月进行次。

将各项得分汇入供应商评鉴表，并合计总得分。

每半年平均次厂商得分，计算方式为半年平均得分每月得分总和评鉴月数评鉴分等供应商评鉴等级划分如下平均得分分者为等。

平均得分分者为等。

平均得分分者为等。

平均得分分者为等。

平均得分分以下者为等。

评鉴处理等厂商为优秀厂商，予以付款订单检验之优惠奖励。

等厂商为良好厂商，由采购部提请厂商改善不足。

等厂商为合格厂商，由品管采购等部门予以必要之辅导。

等厂商为辅导厂商，由品管采购等部门予以辅导，三个月内未能达到等以上予以淘汰。

等厂商为不合格厂商，予以淘汰。

被淘汰厂商如欲再向本公供货，需再经过供应商调查评估。

附件附件供应商评鉴表附件供应商评鉴表年上下半年厂商名称厂商编号地址采购材料评鉴项目品质评鉴交期评鉴价格评鉴服务评鉴其他合计得分时间得分总和平均得分评鉴等级处理意见主管采购主管品管供应商管理制度供应商管理文件编号版本号生效日期共页第页总则制定目的为规范供应商管理，提高经营合理化水准，特制定本规章。

适用范围凡本公司之供应商管理，除另有规定外，悉依本规章办理。

权责单位采购部负责本规章制定修改废止起草工作。

总经理负责本规章制定修改废止之核准。

供应商管理规定供应商开发供应商开发程序如下供应商资讯收集。

供应商基本资料表填写。

供应商接洽。

供应商问卷调查。

样品鉴定。

提出供应商调查申请。

供应商调查供应商调查程序如下组成供应商调查小组。

分别对供应商之价格品质技术生产管理作评核。

列入合格供应商名列。

订购采购订购采购程序如下请购。

询价。

比价。

议价。

定价。

订购。

交货。

验收。

供应商评鉴供应商评鉴程序如下每月对供应商就品质交期价格服务等项目作评鉴。

每半年进行次总评。

列出各供应商之评鉴等级。

依规定奖惩。

供应商复查每年对合格供应商进行次复查。

复查流程同供应商调查。

有重大品质交期价格服务等问题时，随时可以作供应商否合法查阅公司章程工商登记等法律文件，考察企业内部跨地区运作情况，确认收取总机构管理费的机构是否具备下列性质总分支机构关系，而非关联公司关系具有管理权力，并真正行使管理职能若不具备以上性质，则其管理费不得列支。

审查总机构出具的当期管理费用汇集范围总额分摊依据和办法的证明文件注册会计师的查证报告，确认总机构管理费分摊原则的合理性，是否前后致，并检视有关的单据凭证且与相关的明细帐核对。

分类抽查总机构管理费用以确认管理事项是否与本企业生产经营活动有关分摊或结转项目是否属于管理项目，而非其他服务项目分摊或结转数是否实际已发生而非计提分摊或结转数是否成本计价而非包含利润要素总机构分摊期与本企业受益期致必要情况下，可向总机构函证，或使用税收协定的情报交换系统向总机构所在国税务当局取证。

坏帐与坏帐损失处理是否合法坏帐准备与坏帐损失的稽查方法。

其他需关注项目董事会费用是否有合法凭证作为依据差旅费支出是否与经营活动有关，其支出范围和标准是否合理涉及公共福利设施支出，是否与正常经营活动有关是否正确区别资本性支出和收益性支出检查大额或段时期内规律性发生的费用是否属于资本性支出而非收益性支出。

财务费用审查利息收入完整性和准确性索取或编制利息收入分析表，初步评价计息项目的完整性审帐发出内容，若对应在建工程经营成本经营费用应付工资应付福利费等帐审查外购存货类明细帐发出的内容，若对应经营成本经营费用在建工程免税产品的成本费用应付福利费应付工资待处理财产损溢营业外支出非常损失制造费用原材料损失其他应收款原材料损失等帐户，确定不应抵扣的进项税是否按规定转出。

户，确认是否属于视同销售行为，是否计提销项税。

审查存货类借方红字或货方非领用的业务内容，确定购进货物是否发生退货或折让，是否按规定冲减进项税额。

货物销售是否未计收入，而直接对应往来帐户或货币资金帐户。

结合原材料其他业务收入销售材料收入其他业务收入加工收入生产成本明细帐，审查材料的去向和加工收入的来源，确定是否将产品销售业务处理成受托加工业务而少缴增值税消费税。

当材料和产品税率不同或材料产品分别为应税非应税产品时审查存货类明细帐的货方业务内容并追查至往来类原材料类，销售收入明细帐及原始凭证，确定以物易物，抵偿债务的存货是否按规定计算收入计提销项税，其中应税的消费品是否按同类消费品的最高售价计提消费税。

存货发出若对应生产成本在建工程管理费用销售费用其他业务支出营业外支出应付工资应付福利费应付奖励福利基金长期投资等帐户，确定是否将自制消费品用于生产非应税消费品，在建工程管理部门非生产部门提供劳务，馈赠赞助集资广告样品职工福利，奖励等方面，是否计提了消费税。

审查应税消费品的材料采购或在途材料原材料等材料类明细帐借方的内容并追查至有关的原始凭证，以确定是否购进已税消费品及已税消费品的买价。

审查应税消费品的委托加工材料明细帐，并结合加工合同及原始凭证，必要时可向受托方查询，以确定委托加工材料已纳的消费税。

审查存货发出计价是否准确对存货发出的计价