镇中心卫生院财务内控制度

排调镇中心卫生院票据管理内控制度为加强收费票据的管理，根据国家财政部佳木斯市财政局票据管理的有关规定，结合我院的实际情况，制定本制度。

本制度所称票据是指卫生院进行各种经济活动时，对外出据的收款凭证。

收费票据是卫生院财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。

二收费票据由卫生院财务部门统管理，卫生院其他部门不得自行领购使用未经财务部门批准的票据。

三卫生院应使用财政部门监制的各种票据。

并按财政部门规定的使用办法范围使用。

严格区分各种票据，不得混用。

四财务科要明确专人负责收费票据的领购保管稽核核销。

出纳收费人员不得兼管票据的管理稽核等不相容工作。

五卫生院应建立收费票据专用帐簿，分种类登记票据的领购结存数量，并登记起止号码。

六票据领用时，经管人和领用人要核对数量号码后签字。

卫生院要根据票据的实际使用量，制定领用票据的数量，交旧领新。

七分支机构领用票据，要经财务部门同意。

票据使用完，经财务部门核销后，才可领用新票据。

八收费票据不得转让代开。

开出的收费票据要加盖卫生院专用章，内容要完整真实。

九票据使用完后，要有专人稽核。

存根应按会计档案要求妥善保管，保管期满后，要按市财政局订的财政票据存根核销工作程序核销。

十经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进行盘点移交，写出移交清册，经交接双方及监交人签字。

排调镇中心卫生院往来帐款的内部控制制度根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。

首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。

往来账的许多问题都是从记账凭证开始的。

无论是冲账更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证，哪怕是公函协议说明等，要求能正确全面反映该项账务处理的原因和根据。

二及时准确地登记往来明细帐簿，往来科目的设置要灵活掌握，避免相同的业务和单位记到不同往来账中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。

三往来金额不要随意捏合，应按会计制度要求，每笔经济业务做笔会计分录，为单位之间核对往来账打下良好的基础。

应杜绝数笔经济业务合做笔会计分录的现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账。

四定期核对往来账，做好对账记录。

对账是往来账管理的重要方面。

会计要定期对账，认真填制余额调节表，通过核对账目，如有不符，应查明原因，及时处理。

而且通过交流，达到往来账核算方法的相互照应，使双方核算更准确对账更方便。

五加强往来账的分析。

按会计制度规定，应收和预付款项是卫生院资产的个重要组成部分，它包括发生的各项债权。

而应付和预收款项又是负债的重要方面，是发生的各种债务。

从往来账的核算来看，可以反映企业的债权债务情况。

通过往来账的分析，可深刻揭示企业债权债务所存在的问题，评价其是否合理是否存在不良资产遵照贯性原则合理确定坏账准备的计提方法和比例。

建立坏账审批制度，严格地避免和控制呆账。

对于逾期的应收款及时督促催收。

对长期无人追索的应付款项进行调查，确属不需付的帐款，应报有关领导部门批准，及时进行帐务调整。

为改善经营管理，提出合理化建议。

往来账的管理对加速资金回笼提高资金使用效率有着极其重要的作用。

排调镇中心卫生院内部牵制和稽核制度为了落实单位内部会计管理制度，做到事前控制，减少差错，提高会计核算的准确性，依据会计基础规范特制定本制度。

严格按照会计核算规定的操作流程进行核算。

二出纳人员不得兼管稽核会计档案保管收入费用债权债务帐目的登记工作。

三银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出纳各管枚或支票预留印鉴分人保管，不得由人经管。

四出纳员收费员至少每月要进行次库存现金盘点，并要有盘点表。

盘点表要有财务科长或组长等第二人的签字。

盘点表要作为档案进行保管。

五稽核人员应不定期抽查银行日记账现金日记账及库存现金含收费员的现金及由现金出纳保管的各种有价证券。

六每月银行出纳做的银行余额调节表应由第二人审核签字。

银行余额调节表应作为会计档案进行保管。

七其他岗位的财务人员，未经授权不得办理现金银行收付业务。

如出纳人员不在，授权财务人员代为办理，须经出纳员检查认可并签章后方可作为合法凭证相关人员还款及报账。

三债务控制加强债务控制。

要充分考虑资产总额及构成还款能力对医疗机构可持续发展的影响等因素，严格控制借款规模。

大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

建立债务授权审批合同付款和清理结算的控制制度。

定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

四建立健全病人预交住院金应收在院病人医药费医疗欠费管理控制制度。

建立病人预交住院金制度，预交金额度根据病人病情和治疗的合理需要来确定，在病人住院时根据病人性质需交纳定额预交金后，方可办理入院手续。

特殊情况不能足额交纳预交金的，由科医生或护士总值班人员签字才可办理入院手续。

病人住院期间，由主治医师科微机管理员及住院财会室等多方配合沟通协调，及时催款，防止欠款发生。

二每日进行住院结算凭证住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对三每月核对预收医疗款的结算情况三加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。

确认长期无法收回的坏账损失般三年以上，经过清查分清责任，经领导批准后冲减坏账准备金。

对核销的坏账应当进行备查登记，做到帐消案存。

排调镇中心卫生院库存物资内部控制制度第节总则为了加强对中心卫生院库存物资的内部控制，保证库存物资采购验收进库存储保管和出库业务的规范有序，揭示和防止差错，根据中华人民共和国会计法等相关法律法规，结合卫生院实际情况，制定本制度。

二本制度所指库存物资是指本卫生院持有的除药品外，将在医疗服务医疗管理过程中正常消耗的各种物资，包括医疗护理用次性用品普通材料办公用品生活用品燃料各种修理用备件和使用期限相对较长，单位价值不大的低值易耗品。

三卫生院对库存物资实行招标采购分级管理原则，由库存物资的管理部门根据月消耗计划合理采购，依据统的内部控制制度对卫生院的库存物资进行管理控制。

四库存物资内部控制中不相容职务应当分离，其中包括物资入库与出库经办者与审批者相分离二实物的验收保管与采购相分离三库存盘点应由保管员材料会计及于这些职务的其它人员共同进行四若其职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。

第二节分工与授权五卫生院根据具体情况，设置专门的物资管理部门总务科和器械科。

总务科主要负责管理控制非医疗用库存物资器械科负责管理控制医用库存物资。

在这两个科室设置专职材料财务岗位，办理物资的验收入库出库业务，登记仓储物资明细帐，定期盘点并编制库存物资盘点表，保证库存物资账证相符账实相符账账相符。

六卫生院财务科负责每月与器械科总务科的物资明细账进行核对，保证总账与物资部门明细账完全致。

七物资验收入库的批准权限由两个科室的主管人员行使，禁止办理无实物入库手续，否则要追究批准人和验收人的责任。

八各科室领用消耗用材料或低值易耗品应由科主任或护士长或科室负责人签批，特殊使用的耗材应填写采购计划单，交由物资管理部门负责人主管院长审批方可采购领用。

用于临床医疗由器械科负责，非医疗用品总务科负责。

九库存物资的盘盈盘亏变质老化，毁损的处理的决定权由卫生院物资管理部门和财务部门行使，并报主管院长审批，查明原因，根据相应法规制度做出处理决定并进行会计处理。

十物资验收入库时，保管员与采购员要把实物与物资清单上开列的品名规格数量相互对照，把供货方开具的发票或供货清单相互对照，货物如发生短缺破损等情形，应尽快查明原因上报物资管理总门负责人，做出相应处理。

把所列物资逐登记在到货登记薄上，标明到货日期品名规格数量有效期限生产批号，医疗用次性用品还要登记医疗用品注册证号，保管员在验证后与发票致后，在发票上签字，表明此张供应单据准确无误，物资部门财务人员标根据准确无误的发票办理入库手续，入库单上保管员采购员科室领导要签字方可生效。

十所有物资储存在库房内，严禁未经批准或授权的人进入库房或接触物资，确保物资安全完整有效。

物资保管员只对入库物资要井然有序地分门别类摆放整齐，并定期检查，及时整理，杜绝材料变质丢失等不良现象的发生，同时要建立有关规章制度，货品标牌制定保安防火制度等，实施有效管理。

十二各科室凭销售出库单领取物资。

销售出库单式三联上准确记录物资种类数量金额及经办人姓名，是仓库发出物资的原始凭证。

领用部门经办人在销售出库单上签字，交还保管员，保管员除按出库单上所列物品发放物品外，还要对此销售出库单进行审核，准确无误后保管员在销售出库单上签字，保管员留下联后返回给财务人员。

对低值易耗品坚持以旧换新原则办理出库领用手续，对于丢失的，使用科室要出具书面材料报请物资主管部门负责人审批，方可办理出库手续。

十三坚持定期盘点制度，盘点能全面清点库存物资，核查库存物资的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正，堵塞漏洞。

要求物资管理理部门至少每半年对库存材料进行次全面的盘点，盘点工作必须有财务人员参加，对库存材料进行实地盘点，同时填写实际数量，然后按该类物资账面单价计算其总金额，将所得实际库存金额与账面库存金额进行比较，出现盘亏盘盈变质老化毁损要及时查明原因，按规定程式序进行处理，属人为因素，要追究有关责任人员的责任。

十四物资管理部门对长期闲置不用，而且在可预见的未来也派不上用场的库存物资，要进行清点造册并提出处理意见，报卫生院主管领导，由物资管理部门按批准的方案进行处置，报财务部门根据处理的结果进行会计核算，以减少物资的库存量，减少物资的减值风险。

十五物资管理部门的财务人员应于每月结账日，将各科室领用的物资进行分门别类的汇总，连同销售出库单财务联上报财务科进行当期的财务核算。

十六卫生院由审计科的审计人员行使对库存物资内部控制的监督检查权。

十七库存物资内部控制的监督检查的主要内容包括物资管理核算岗位设置及人员配备情况。

重点检查是否存在人兼任不相容职务的情况。

二物资验收入库制度的执行情况。

重点检查物验收入为库手续是否齐全，是否有无实物的验收入库行为。

三库存物资出库制度执行情况。

重点检查是否有越权批准行为。

四盘点制度执行情况。

重点检查是否进行定期盘点，盘点出实物与账薄不符的情况，是否查明原因并采取相应的措施进行处理，是否存在过期变质毁损长期不用而不采取措施处理的现象。

五库存物资盘亏盘盈处理程序是否正确，手续是否完备。

十八审计人员对监督检查过程中发现的库存物资内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面报告，向院有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和完善。

排调镇中心卫生院基建项目财务管理基建财务人员由财务科委派，分设会计出纳岗位，人不能办理货币资金业务的全过程。

基建会计应对每项工程合同预算和决算严格审查，并向财务科上报基建合同，编制按合同支付工程款预算计