【毕业设计】唐山乾正建设工程材料有限公司会计制度

七本制度自年月日起实行，本公司财务部负责解释。

八本企业库存现金限额为元，不得坐支现金。

九本制度主要包括总则会计科目会计凭证会计账簿会计报表账务处理程序内部控制制度会计工作组织会计科目设置会计科目表本公司根据会计法和发生的实际经济业务内容的需要以及相关规定设置会计科目，科目表如下序号编号科目名称明细项目资产类库存现金银行存款应收票据应收账款预付账款其他应收款坏账准备库存商品固定资产累计折旧固定资产清理待处理财产损益建设银行工商银行按供应单位设置公司名称单位名称按供应单位设置公司名称单位名称按供应单位设置借款收银长短款按商品种类设置按固定资产类别设置机器打印机按固定资产和项目设置损益类主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本管理费用财务费用营业外支出所得税费用按收入单位和种类设置按收入单位和种类设置按单位和项目设置按收入单位和种类设置电话费交通运输费业务招待费差旅费手续费其他交通罚款捐赠支出其他说明单位可根据实际经济业务核算内容需要，在二级科目下设置三级明细科目会计科目使用说明应收账款应收账款是指企业因销售商品提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的运杂费等。

本科目按债务人进行明细核算。

应收账款的借方登记应收账款科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款期末贷方余额，反映公司预收的账款。

应付账款应付账款对于采用非商业汇票结算的应付而未付给供应商的款项，借记商品采购和周转材料的实际成本支付的应负担的运输费等费用以及运输送货途中的合理损耗成本，贷记实际应付账款金额。

本科目按债权人进行明细核算。

应付账款科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款余额。

坏账准备本科目来核算应收款项的坏账准备计提转销等情况。

本账户是资产类。

坏账准备科目的借方登记实际发生的无法收回的应收账款和冲销多提的坏账准备，贷方登记资产负债表日应收账款发生减值的金额和本期应计提的坏账准备大于其账面余额的差额，企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。

期末余额般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

企业计提坏账准备时，按应减记的金额，借记资产减值损失计提的坏账准备科目，贷记坏账准备科目。

冲销多计提的坏账准备时，借记坏账准备科目，贷记资产减值损失计提的坏账准备科目。

应付职工薪酬本科目用来核算付给工人的各种薪酬，属于负债类账户，适用于三栏式明细账。

本科目借方登记支付给职工的各种薪酬及工会经费等费用，贷方登记应付给公认的各种薪酬。

期末余额在贷方表示公司应付给职工的薪酬而实际未付的数额。

本科目下设二级明细科目工资福利费社会保险工会经费住房公积金职工教育经费等④业务举例每月末计提工资借管理费用工资贷应付职工薪酬工资发放工资时借应付职工薪酬工资贷应交税费个人所得贷其他应付款社保个人贷其他应付款公积金个人贷库存现金以上列举了使用频繁的会计科目，其他未举例的会计科目的使用详见企业会计制度中的规定。

主要经济业务举例业务号经济业务内容借方科目贷方科目收到现金库存现金主营业务收入发放工资应付职工薪酬库存现金利润结转主营业务收入本年利润本年利润主营业务成本收到出租出借包装物的押金库存现金其他应付款固定资产的累计折旧借记制造费用销售费用管理费用研发支出其他业务成本累计折旧会计凭证本公司的会计凭证分为原始凭证和记账凭证。

原始凭证借款单用途本凭证用于借款事项。

借款单年月日借款人姓名所在单位或部门借款事由借款金额预计还款日期人民币大写备注总经理审批借款人出纳说明该借款单为联，由借款人填写，交与经理审核签字，总经理签字后，再由财务部门负责人审批，后由出纳付款并送交会计进行账务处理。

差旅费报销单用途本原始凭证用来记录工作人员报销差旅费费用情况，主要记录报销人报销部门报销日期报销事项及报销金额。

差旅费报销单单位名称唐山乾正建设工程材料有限公司姓名出差原因其他费用出差时间年月日时起止年月日止，共计天日期起止地址交通工具寄宿费伙食费住宿费说明项目小计起止天数金额天数金额通信费订票费其他差旅费合计万仟佰拾元角分部门主管审核人报销人出纳说明差旅费报销单属于汇总原始凭证，共联，本原始凭证经总经理批准授权后，由报销人及会计人员共同填制，随后会计人员据此及所附原始凭证进行记账登帐等账务处理。

职工工资单用途用于公司记录核算职工工资情况，主要包括职工姓名各类应发或应口的事项。

职工工资单编制单位唐山乾正建设工程材料有限公司日期年月日序号姓名基本工资在职天数加班天数应发工资应扣工资应扣金额实发工资领款人签章工资补贴加班合计天数金额保险个税部门主管核算出纳说明该工资单式两联，联由会计部门留存记账另联按每个职工裁成单条，连同工资现金并发给职工。

库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表单位名称年月日实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈长款盘亏短款单位负责人处理意见盘点人签章会计主管出纳员签章说明库存现金盘点表由出纳员进行填写，必须有监盘人在场监督。

库存现金盘点表，管理会计管理会计的内涵管理会计是会计学与管理学直接结合的门综合性学科，它以现代管理理论为基础，运用系列专门方法和技术，对财务会计和统计资料及其他相关资料进行确认计量整理对比和分析，为组织内部各级管理人员对其整个组织及各个责任单位当前和未来的经济活动进行预测决策规划控制和评价考核，为管理当局对其资源的合理配置和使用做出最优决策提供科学依据。

二我国管理会计的现状当前，我国企业管理模式尚处于构建之中，管理会计作为企业经营管理的部分，无论在理论研究上，还是实践中均存在很多不足，主要表现在以下方面第，理论上尚未形成套较为科学的管理会计体系。

管理会计缺乏坚实的理论基础，并且方法庞杂，缺乏独特性。

随着知识经济的发展，管理会计的理论创新没有跟上经济环境的发展步伐。

第二，方法在实务中的运用具有较大的局限性。

由于传统管理会计的理论是依据特定的经济环境而建立起来的，所确定的定量模型和假设在变化着的现实经济生活中有许多并不能成立，很难运用这些理论和模型来解决实际问题。

第三，观念陈旧，不适应现代管理的要求。

传统管理会计的些方法所赖以立足的观念随着时间的推移已经变得陈旧。

第四，目光短浅，只重视眼前利益。

传统管理会计在制订经营目标，进行决策分析或成本控制时，往往只关注企业内部环境及现有产品的降本节流等问题，其所关心的是眼前利益，追求的是短期利润最大化，而忽视对新产品的设计和开发，忽视外部环境变化对企业内部环境的影响以及非货币计量因素的影响，忽视追求长期的综合程度更高的股东价值最大化。

三管理会计的发展趋势第，在观念上求创新。

为适应当代瞬息万变的客观经济环境，在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业首先要更新观念，密切注视市场动向，根据市场需求的变动及时调整企业的生产经营活动，以获取市场竞争优势。

其次要以具有整体优势作为基础和条件，把管理作为个整体进行分析，树立整体观念，整体分析和评价企业的管理活动。

最后要建立以价值为核心的企业文化。

第二，加强管理会计教育。

理论界要针对高等教育的各个阶段与管理会计理论的最新发展，编写与之相适应的教材，经济院校不仅要把管理会计作为专业主干课设置在会计学专业的教学计划中，还要在其他相关专业中开设这门课程，力争让更多的学生了解并掌握管理会计理论。

只有让企业领导对于管理会计具备定的基本认识，使其意识到管理会计在企业未来生存发展中所起到的重要作用，他们才会在今后的工作关注管理会计在预测决策规划控制中所发挥的作用，才会真正地将管理会计理论应用于企业的自身实践。

第三，总结管理会计的经验，形成自己的管理会计体系。

中国式管理会计体系要走典型案例研究的道路，从实践中来到实践中去，理论与实践相结合，并从中找出管理会计发展的客观规律，以利于管理会计的进步发展。

第四，作业成本法和目标成本法将成为应用主流。

目前，我国许多企业都是采取多品种小批量方式生产，以这些企业为试点单位，并随着企业自动化程度提高以及会计和管理人员成本管理观念及水平的提高，市场的不断成熟与完善及大范围推广运用，形成全国范围的成本计算和管理方法，这不但能提供相对准确的成本信息，且有利于制订科学有效的经营决策投资决策，提高企业竞争能力，增加企业价值，促进我国的经济发展水平。

因此，作业成本法势必成为我国未来成本管理的核心方法。

第五，财务和非财务指标的平衡成为绩效考核的重要手段。

长期以来，杜邦评价指标体系在企业尤其是上市公司应用较广，其中投资报酬率指标已成为引导企业投资筹资收益分配的有力工具，因而高投资报酬率也往往成为绩效优良的代名词。

随着企业规模的扩大和部门体系的日益庞杂，报酬率指标呈现出较大的局限性。

投资报酬率有时甚至带来的信号，可能掩盖些部门的实际业绩，并使人们注重相对率的计算，忽视对业绩进行绝对金额的评价。

可以预见，管理会计的发展既前程远大，风光无限，又任重道远。

开拓创新将更加艰巨。

但是，在各方的努力和支持下，管理会计定能发展成为门系统完善且具有指导性实用性的科学，定能在世界经济国家经济企业经济管理中发挥越来越重要的作用。

唐山乾正建设工程材料有限公司会计制度摘要会计制度是会计主体依据法律法规和本主体经济业务的实际情况精心设计的，随着社会主义市场经济体制的不断发展和完善，其会计制度是否健全合理，直接关系到企业会计工作的质量，甚至会影响到企业生存与发展，同时也关系到国民经济的发展。

因此会计制度的内容要不断改进充实和提高。

加强会计管理，健全内部控制制度。

本次制度设计在遵循国家和行业有关法律法规以及相关规范的情况下，结合该企业的实际情况，有针对性地为企业设计套会计制度。

本制度主要包括会计制度总则会计科目会计凭证会计账簿会计报表账务处理程序内部控制制度会计工作组织等内容。

关键词会计科目会计凭证会计账簿内部报表内部控制设计说明企业概况唐山乾正建设工程材料有限公司属于建筑房地产类的国有企业。

该公司成立于年，坐落于唐山新华东道号小区内，主要进行主体结构工程检测，地基基础工程检测，室内环境检测，建筑工程见证取样检测等项目的单位。

其前身是唐山市建设工程质量检测中心，年更名为唐山市乾正检测工程材料检测有限公司，隶属于唐