人之处。所以我们需要学习现代企业应有的成本控制战略以及方法。成本预算管理方式老化。电子技术的革命是以计算机的普及运用为主要特征，计算机的运用为现代成本管理提供了方便。计算机运算速度快，具有储存功能，信息反馈速度快，可以增强业务处理能力，但从现有的车间情况来看，还多是仍然依靠传统的手工操作，这种方式已经很难适应现在铁路运输站段成本管理的要求了。车间成本预算管理奖惩机制匮乏车间管理层未建立有效的奖罚机制。长久以来事不关已，高高挂起的思想，严重阻碍了车间成本预算管理的实行，在车间内部没有规范的划分责任范围，没有将责任落实到班组或个人，以实施责任目标，进行成本控制，造成的结果就是无法对车间内部成本控制者进行监督考核。考核指标不严谨。由于车间现阶段预算管理存在着自己考核自己的现象，预算管理水平参差不齐，在考核制度执行时不能做到公平公正，存在超支多少考核值都样的现象，留面子老好人思想势必阻碍考核指标的施行。激励机制不明确。现在的成本管理奖励往往都是年终次，平常所做出的成效不能及时兑现，容易产生惰性思想，职工往往认为反正节约不节约控制不控制都差不多，阻碍了成本预算管理质量的提高。根据上述问题，我们展开了全方位的研究，对各系统成本管理情况进行探讨。三研究成果本课题研究小组针对车间成本预算管理中存在的实际问题及问题产生的原因，通过构建由车间成本预算管理组织体系车间成本预算管理编制执行体系以及车间成本预算管理分析考评体系组成个全方位的车间成本预算管理体系，以优化目前车间成本预算管理模式。建立车间成本预算管理组织体系成本预算管理组织体系是成本预算管理有序开展的基础环境，车间成本预算管理能否正常运行并发挥作用，成本预算管理的组织体系将起到关键性的主导作用。成立车间成本预算管理机构车间成本预算管理涉及到车间中的所有部门班组和职工的各项工作，并与每个职工的切身利益有关，因此只有成立车间成本预算管理组织机构才能充分调动起每个班组和每个职工控制成本关心成本的积极性，真正树立起全员成本预算控制的观念，并协调解决车间成本预算管理存在的各项问题。由于铁路企业各站段的生产实际不同，其各车间成本预算管理组织的设臵上也各不相同，但都应当遵守以下几项基本原则是要遵守科学规范原则。车间成本预算管理组织的设臵既要符合全面预算管理的内在规律，又要符合站段各项规章制度的有关规定。二是要遵守高效有力原则。成本预算管理组织的设臵不仅要能够充分有效地实施预算管理职能，还要能够确保成本预算管理活动的顺利进行。三是要遵守全面系统原则。车间成本预算组织机构要渗透到车间内部各个层面，各项环节。因此，车间成立成本预算管理领导小组，确定车间行政主要负责人为成本预算管理的第责任人，各成本支出相关人员为成员，切实加强领导明确责任落实措施。制定车间成本预算管理制度成本预算管理要同落实管理制度提高预算的控制力和约束力相结合，要围绕实现企业预算来落实管理制度，提高预算的控制力和约束力。因此车间结合站段成本预算管理办法及本车间生产实际制定形成了车间成本预算管理办法。明确车间成本预算管理的目的及意义，及其所覆盖的人员及管理的项目，编制预算的方法流程及密度，经济活动分析会频次，以及奖惩办法。成本预算管理办法经确定后，在车间内部即具有法律效力，车间各班组在生产经营及相关的各项活动中必须严格执行，切实依照成本预算管理办法开展经营活动。最终在车间形成了全面全员全方位的成本预算管理局面。划分车间成本预算管理责任车间成本预算管理的效果在于各项管理责任的落实，只有将车间成本预算管理的责任落实到具体每个人才能使各预算执行人员之间的信息沟通及时协调有效，进而顺利完成经营目标。在车间划分了责任主体，责任主体是具有定管理权限并承担相应经济责任的车间内部组织和个人。根据车间预算管理的组织结构和经济活动特点，将车间成本预算责任主体大致划分为三个层次级责任主体，即车间行政负责人,负责车间预算制度的制定，预算执行控制的监督，预算完成情况的考核二级责任主体，即车间副主任技术员工班长定额员材料员等，负责车间预算编制，定期对预算情况进行控制分析三级责任主体，即各班组成员，具体负责预算的执行。划分责任体系的目的是为了便于落实各责任主体的责任目标，各责任主体目标的制定就是对各责任主体的责任进行量化，将各责任主体的责任目标进行层层分解和进步具体化，即第责任主体的责任目标为完成车间总体预算目标，第二责任主体完成其管理各项目的预算目标，第三责任主体的责任目标为完成工班长分配到个人的预算目标。通过组织体系的建立，使车间成本预算管理有了指导方向，更促进了全体职工直接或者间接地参与到预算管理全过程，并就其所承担的工作担负不同程度的责任，才切实可行地执行预算，进而顺利地完成站段的经营目标。二建立车间成本预算编制控制体系成本预算编制控制体系是车间成本预算管理体系的执行环节，对成本预算管理的优劣起到决定性作用，为车间成本预算分析考评提供依据。明确车间成本预算目标车间主任支部书记车间副主任工班长技术员定额员材料员第级第二级甲班组成实施，均取决于预算编制合理性。具体编制方法通过研究，我们在车间成本预算编制时采用了以下两种方法是根据成本项目支出有无历史数据分别采用增减量预算和零基预算。增减量预算是指在已有历史数据执行结果的情况下，考虑到下个预算期的经营情况变化因素，相应地对项目预算数额进行调整的。采用此方法用为编制历史数据的成本项目提供可靠依据。零基预算是对于任何预算期的任何预算项目，其预算数额都以零为起点，按照预算期内应该达到的工作内容和经营目标，重新测算成本费用支出，从而确定当期预算数额。采用此方法编制没有有历史数据的新增成本项目预算。通过以上分类编制预算不但提高了预算的准确率还减少了车间预算前期调研消耗的人力物力。二是根据成本项目支出可否准确测算分别采用固定预算和弹性预算。固定预算它是按固定的指标来编制预算，采用此方编制如办公费差旅费短途运输费用通讯费等成本项目预算。弹性预算是指在不能准确测算预算期成本的情况下，根据与其他因素的依存关系，按预算期内成本可能发生的定范围编制而成的预算，采用此方编制如材料费维修费等成本项目预算。通过以上分类不但加大了成本费用的控制力度还提升了成本费用的灵活性。下面就车间为例，该车间本年因接管新线，新增加人员人，新增电气化维修及接触网电费两项支出，根据对设备情况调查，电气化维修预计发生万元，接触网用电预计为万度，元度。预算编制具体示例如下说明车间成本预算表序号科目项目上年完成上年工作量定额采用方法新增因素后工作量本年预算劳动保护人元人增减量预算固定预算人生产用工具人元人增减量预算固定预算人办公费人元人增减量预算固定预算人差旅费人元人增减量预算固定预算人通信费部电话元部增减量预算固定预算部电话短途运输台车元台增减量预算固定预算台车公房暖气费平米元平米增减量预算固定预算平米设备维修无无增减量预算弹性预算电气化设备自维修新增无无零基预算弹性预算接触网电费新增无元度零基预算固定预算万度具体编制过程先由车间成本预算管理小组结合上年支出情况和站段经营目标制定车间成本预算管理总目标和分项目标按照谁干事谁花钱谁编制预算的原则，各班组及车间科目负责人制定其管辖部分的预算草案，呈报车间成本预算管理小组，管理小组审查各班组及科目负责人成本预算草案并汇总形成车间预算管理草案，上报站段申请成本预算。站段下达成本预算指标后，车间成本预算管理小组根据预算草案通过综合平衡，拟订整个车间的预算方案预算方案再反馈给班组工班长及相关车间成本项目负责人征求意见。经过自上而下自下而上的多次反复，形成最终的预算，成为正式预算，下达执行。强化车间成本预算控制车间成本预算的控制在整个全面预算管理过程中起着非常重要的约束作用，预算控制是以预算为标准，通过过程监督信息反馈等方法促使预算执行不偏离预算标准的行为。是严格限定审批权限，规范审批程序，车间每项业务在执行之前，必须报相关有权审批人，办什么事花多少钱花到什么程度达到什么效果都要清楚明白，确保不合法不合理不正确的事项在发生之前得以控制，杜绝先斩后奏现象。段预算管理部门车间预算管理小组小组班组长成本项目负责人制定总目标及分项目标形成预算草案下发上报审查通过汇总形成车间预算草案审查不过过上报预算指标下发形成车间预算方案下发征求意见意见反馈分批下发执行审查通过二是车间将车间成本费用项目分为刚性控制和弹性控制。刚性控制项目严格禁止超出当期预算，如办公费差旅费短途运输费用通讯费等弹性控制项目，如维修费材料费等，通过费用定额费用标准计算后，在超当期预算的范围内，由成本预算管理小组审批后执行。对于超过当期弹性预算的费用项目由车间上报站段审批后调整车间预算。三是建立以主动控制为重点，以分层控制为手段，以量化控制为基本依据的控制模式，将预算控制渗透到车间管理的各个生产经营环节和各个岗位，不留盲点死角。每月分责任主体对成本预算完成情况逐级落实检查。级责任主体对二级责任主体落实检查，二级责任主体对三级责任主体落实检查。将检查结果纳入车间成预算分析考评体系。三建立车间成本预算分析考评体系车间成本预算分析考评体系是对车间成本预算管理成果的检验及评定。通过分析考评体系可以掌握预算执行的效果和存在的问题，及时预警查找问题产生的根源，从而协调矛盾调整预算纠正偏差同时可以根据各部门责任人责任目标及责任标准的实现程度和贡献差异进行考评，达到奖罚分明。落实车间成本预算分析车间成本预算管理的真正目的不仅在于把成本预算变成现实，也在于发现成本预算指标与实际的差异。因此，车间根据具体情况按旬报告月分析的方式进行成本预算完成情况分析。工班长及成本项目负责人，按旬报告成本预算执行情况，并在月度经济活动分析会上，对预算执行情况与目标进行对比，从定量和定性两方面分析差异形成的原因。定量方面主要分析支出的进度与结构，得出偏离预算差异大小定性方面主要分析导致偏离预算的主观原因和客观原因。通过分析得出客观公正的结论，说明成本预算执行的实际效果以及存在的问题，及时预警，从而采取有效的措施，进步挖掘内部潜力，扩大成绩，纠正，确保经营目标的完成