河北省唐山市滦南县青坨营镇初级中学七年级英语下册Unit1CanyouplaytheguitarsectionA（1a-2c）课件（新版）人教新目标版

又如，企业从国内其他单位分回的税后利润，若其已纳税额是按的税率计算的，则分回的利润按会计制度规定纳入税前会计利润，而按税法规定则不纳入应税所得，不再缴纳所得税。

按会计制度规定核算时不作为收益计人会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要缴纳所得税。

例如，企业以自己生产的产品用于在建工程，依据会计制度规定，按成本转账，不确认收入，不产生利二〇年六月日星期三润而依据税法规定，则应作为视同销售业务处理，按该产品的售价与成本的差额计人应税所得。

又如，企业销售货物给购货方的销售折扣，如将折扣额另开发票，则依据会计制度规定，按折扣后的销售额计算收入而按税法规定，则不得从销售额中减除折扣额。

按会计制度规定核算时确认为费用或损失计人会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。

例如，企业生产经营期间向非金融机构借款的利息支出，高于金融机当期所得税费用的依据。

即当期所得税费用等于会计利润加减永久性差异乘所得税率。

二〇年六月日星期三暂时性差异会计和税法在确认收益和成本费用时口径相同，但选择计入的会计期间不同，由此产生暂时性差异。

此差异会随着经营期的延长而逆转和消除，因而它仅仅是因为时间不同而形成的差异，随时间条件的改变，差异也将随之消除，属于相对性差异。

现在的会计准则把过去的时间性差异改为暂时性差异。

表现形式按照暂时性差异对未来期间应税的影响，将其分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

其区分标准如下表表项目账面价值计税基础账面价值计税基础资产应纳税暂时性差异递延所得税负债可抵扣暂时性差异负债可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异。

是指未来收回资产或清偿负债时，将要增加应税所得，将导致未来期间负税增加，这将导致应税金额的暂时性差异，在递延所得税负债帐户核算。

在资产负债表上判定的标准为如果资产的账面价值大于计税基础负债的账面价值小于计税基础，产生的差异为应纳税暂时性差异。

应纳税暂时性差异在发生时不缴税，转回时才交税。

例如，公司按企业会计准则确认了万的预计负债，该项保修义务在以后年逐期发生，但按税法规定，只有在保修费实际发生时在可税前扣除。

现在负债账面价值为万，计税基础为，应纳税暂时性差异为万。

可抵扣暂时性差异。

是指未来收回资产或清偿负债时，将要抵扣应税所得，将导致未来期间负税减少，在递延所得税资产账户核算。

在资产负债表上判定的标准为如果资产的账面价值小于计税基础负债的账面价值大于计税基础，产生的差异为可抵扣暂时性差异。

可抵扣暂时性差异在发生时要缴税，转回时不交税。

例如，固定资产的取得成本为万，会计按年计提折旧，税法按年计提。

现在固定资产的账面价值为万，计税基础万，这时资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异万。

二〇年六月日星期三会计处理应纳税暂时性差异会计处理发生时的会计处理借所得税费用贷递延所得税负债应纳税暂时性差异发生额所得税率应交税费会计利润永久性差异暂时性差异所得税率转回期的会计处理借所得税费用递延所得税负债应纳税暂时性差异发生额所得税率贷应交税费会计利润永久性差异暂时性差异所得税率可抵扣暂时性差异会计处理发生时的会计处理借所得税费用递延所得税资产可抵扣暂时性差异发生额所得税率贷应交税费会计利润永久性差异纳税暂时性差异所得税率转回期的会计处理借所得税费用贷递延所得税资产可抵扣暂时性差异发生额所得税率应交税费会计利润永久性差异暂时性差异所得税率二〇年六月日星期三会计利润与应税所得的差异的影响会计利润与应税所得的差异对企业的影响会计利润与应税所得差异带来会计信息的复杂化，不仅加大了企业的纳税成本，同时也增加了企业规范税收监管的可能性。

企业会计人员根据会计准则和会计制度进行会计核算，依税收制度进行纳税申报，由于存在大量的政策差异，对存在的差异进行调整成为项难度较大的工作。

同时，也为企业通过操纵会计利润与应税所得差异而管理盈余创造了条件。

会计利润与应税所得的差异对税务机关的影响会计利润与应税所得差异增加了征税人员监管的难度，加大了征税成本，使税收监管的专业化要求越来越高。

从我国当前的现实情况来看，纳税人纳税意识较差，不登记不申报申报不实以及通过各种办法少列收入或多列支出现象普遍现有税务公务员队伍整体业务素质偏低，税收征管信息化程度和纳税申报质量不高，同时缺乏税务代理等中介机构的强有力支持。

尤其在反避税领域，至今仍未形成系统性的反避税规程。

在世贸组织体制下，跨国资本流动极为频繁，监管和反监管的斗争将是国家经济监管部门管理贸易经济的主要内容。

跨国公司通常拥有丰富的国际理财经验，绕开东道国法律管制的手法多样，这些都对我国的税收主权构成了严重威胁。

在此背景下，会计准则与税收法规差异过大无疑会加剧税收监管的难度。

会计利润与应税所得的差异对会计人员的影响企业会计人员根据会计准则和会计制度进行会计核算，依税收制度进行纳税申报，由于存在大量的政策差异，对存在的差异进行调整成为项难度较大的工作。

差异的调整工作对会计人员的专业要求越来越高，会使会计人员的纳税申报难度和会计工作量增加。

二〇年六月日星期三会计利润与应税所得的协调协调的必要性有利于提高税收征管和税务稽查效率在现行税收制度下，如果两者差异过大，纳税调整项目过多，会使纳税人的纳税申报难度和会计工作量增加，纳税成本提高税务机关的审核稽查难度增大，征税成本提高。

如税款征纳成本过高或接近应纳税额，税收监管就无法实施或没有意义。

因此，加强两者差异的协调，有利于税收监管，减少征收难度，降低税收成本，提高税收征管和税务稽查效率。

有利于提高会计信息可靠性和相关性相关性和可靠性是会计信息的两个主要质量特征。

会计信息全面系统地反映企业的财务状况和经营成果，自然就成为税款征收的主要依据。

保持两者差异的协调，可使会计信息同时满足提供财务会计报告和提供纳税征税基础资料的需要，不仅有利于降低税收成本，而且使纳税依据的可靠性增强，会计信息的相关性提高。

有利于完善现行会计制度和税法体系会计利润与应税所得差异的协调，是会计制度与税法相协调的个重要方面。

会计制度需适应税法的变革要求，根据税法变化带来的新问题制订新的会计处理规定，税法也根据会计制度的发展变化作相应完善。

加强两者差异的协调，有利于推动现行会计制度和税法体系的不断完善和发展。

二〇年六月日星期三协调的具体措施开展财务会计与税务会计协调的理论研究近几年来，对财务会计与税务计分离的研究日益受到重视，但对两者协调的研究却很少。

这里的协调，是指要正确认识两者的区别和联系，把握好分离或统的“度”既不能因为两者的目的原则等不同，片面追求或夸大两者的差异，从个极端走向另个极端也不能因为两者存在紧密联系，无视两者的差异，回复到原来合的模式。

这就要求我们必须重视和加强对财务会计和税务会计协调目标和模式协调原则和方法等的研究，以促进会计理论和实务的发展和完善，并为会计利润与应税所得差异的协调提供理论基础。

改进和完善差异调整的会计处理方法现今，企业对差异的会计处理以账外调整为主，无法与日常的会计记录相衔接，也不利于税务信息的交流。

为了完整系统地反映差异的形成及纳税调整情况，企业应当设置相应的明细账和备查账，规范账簿记录。

对差异的调整情况，应在财务会计报告中作相应披露。

现行披露方法只反映其差异对所得税的影响结果，没有反映差异的形成情况，因此可在利润表的“利润总额”与“所得税”项目之间增列“纳税调整增加额”“纳税调整减少额”和“应纳税所得额”三个项目，其调整金额根据有关明细账和备查账的记录分析计算填列，以反映差异调整的全貌。

二〇年六月日星期三总结本文以会计利润与应税所得的差异为研究对象，从理论上分析两者差异的必然性与根源，二者遵循不同的原则，服务于不同的目的，自然就会有差异，企业的避税行为也造成差异的产生。

差异的存在既增加了企业的纳税成本和涉税风险，也增加了税务监管的难度。

本文指出对于此差异应做到会计利润与应税所得相协调，尽可能的减少差异所造成的不良影响，并对协调会计利润和应税所得提出相应对策。

由于作者研究能力的限制，本文的研究存在很多不足之处，如对企业的避税行为造成差异这块，怎样从企业的角度来协调会计利润与应税所得差异，可以从研究公司的盈余管理入手，进步探讨协调会计利润与应税所得的新途径，探讨治理盈余管理行为新方法，这具有重大的实际意义和应用价值，这方面的研究成果必将有利于提会计准则的遵从度和企业的纳税诚信度。

二〇年六月日星期三致谢经过近个学期的忙碌和学习，本次毕业论文已经顺利完成。

作为个本科生的毕业论文设计，由于经验的匮乏，难免有许多考虑不周全的地方，所以本文是在路老师的悉心指导下完成的。

承蒙路老师的亲切关怀和精心指导，虽然有繁忙的工作，但仍抽出时间给予我学术上的指导和帮助，特别是给我提供了许多参考资料，使我从中受益非浅。

路老师对学生认真负责的态度勤勉的工作作风是我永远学习的榜样。

在此，谨向路老师致以深深的敬意和由衷的感谢！其次，还要感谢大学四年来所有指导过，教育过我的老师们，正是你们不倦的教诲，使我打下了扎实的专业基础，这是论文写作不可缺少的同时还要感谢所有的同学们，正是因为有了你们的支持和鼓励，此次毕业设计才会顺利完成。

最后，我仅用句话来表达我无法言语的心情感谢你们！二〇年六月日星期三参考文献李青会计利润与应税所得的差异分析科技信息孙鸿雁我国与美国所得税会计方法的制定是为了真实完整地反映企业的财务状况经营成果现金流量等情况，为财务报表的内外部使用者提供决策有用的信息税法的规定是为了保证国家税收并限制企业有操纵利润的行为。

两者目标不同，导致它们对收