账款管理必须执行的 政策，也是财务管理的重要组成部分。 二餐饮行业应收账款分析 餐饮业应收账款的现状 随着经济的发展和市场需求的变化，各餐饮业性态以他们独特的方式 和定位不断适应着变化发展着。 综观年，餐饮业发展跌宕起伏，期间经历了人员短缺物价上涨 和频发的食品安全事件等等考验。但行业并未因此衰退并稳中有涨，通过 产业结构调整，经营理念转变，总体发展还是呈上升趋势。年全国餐饮业销售额突破亿元，再创历史新高。 纵览年到年，我国餐饮行业发展蒸蒸日上，但面临激烈竞 争。为在竞争激烈的环境中发展壮大，以赊销方式促销已经成为餐饮企业 扩大销售的利器。但是这把利器在扩大销售的同时，也造成了餐饮业巨额 的应收账款。中国统计网数据表明，年至今，我国餐饮行业应收账款 占企业流动资产比率逐年升高。年全聚德发布新股定价报告，报告透 露公司应收账款金额小，且以大型超市旅行社为主，付款期限通常在 天到天，应收账款周转快，到年平均应收账款周转率为 次年。但相较于存货周转率和净资产周转率的持续上涨，应收账款周转率 在这三年期间时低时高。尤其年在主营业务收入大幅提高的同时，应 收账款周转率却处于三年来的最低水平。 餐饮业应收账款存在的问题 应收账款额太高存在缺陷 从实际出发，餐饮企业应收账款管理的缺陷有两个，个现金流的占 用，个是实际营业收入的虚增。 第，应收账款数额过大，企业在原材料的采购和生产环节，很容易 出现资金链断层，如此产生的经营运转困难会给企业造成很大困扰。长此 以往可能会产生部分餐饮企业在原材料的采购环节常常存在以次充好虚 假报高价格等等系列现象，进而极大增加了企业的成本管理费用支出。 第二，应收账款过高，使得餐饮企业的销售收入看起来很高，但利润 很低，究其原因在于企业生产成本较高，毛利率低，而且企业在原材料的 损耗，浪费程度较高，丢失现象较严重，从而降低了企业的实际利润，而 且还是以应收账款形式存在。 信用政策不到位 许多餐饮企业忽视应收账款管理的信用政策问题。处于激烈的竞争环 境中，餐饮企业时刻防备自己的客户转变成竞争对手。因此有关部门对信 帮助，进而提高产品质量，改善企业 的生存环境。比如第个因素，企业可以通过大量的退货和这让信息了解 到产品质量存在的问题，销售客户的消费偏好如何以及客户对产品的质量 外观包装以及功能有什么意见或者建议等。 设置赊销和征信的专项部门 客户的信用程度决定了应收账款收回的多少和回收期限，收账期限太 长会使得应收账款的流动性降低，因此企业应该设置赊销和征信的专项部 门，专门调查客户的信用程度，并向对企业进行信用评级的征信机构取得 信息，以便于了解客户的信用程度以及偿债能力，制定合理的信用政策。 企业的赊销和征信部门在应收账款管理的职能主要体现在这几个方面 批准赊销的规模和赊销对象，未经批准，企业的其他部门或个人般无权 同意实施赊销对客户的信用程度进行评级对应收账款的催收负责， 加速资金周转。般企业对应收账款的催收间隔不能太长，因为从法律角 度考虑，太长的收账期限意味着放弃债权。 赊销和征信部门评级客户信用程度，还可以从明细账和销售日记账获 取信息，而采用账龄分析法是分析这两种账簿的主要方法，因为企业应收 账款随着账龄的增加，最后能收回来的可能性就愈加小，这也是销售折扣 被广泛接受并且实施的重要原因。把各个客户的应收账款余额按照账龄的 长短进行分门别类我们称之为账龄分析法，账龄分析表除了可以估计反映 发生坏账的可能性和比例外，还能让决策者对各个客户的信用情况做出 定判断。 执行严格的坏账核销制度 应收账款之所以存在，是因为赊销货物的发生，所以，应收账款从产 生的第天开始就面临了变成坏账的风险，我们可理解坏账是赊销必然的 结果。对于整个赊销过程来说，个别坏账可以被当作是赊销费用，为了减少企业的损失，从配比原则的角度出发，发生的坏账损失应该和收益进行 配比，从收入里面扣除，同时根据谨慎性原则，企业的实有资产必须根据 实际列示，并且不虚报所有者权益。 直接核销法和备抵法是企业采取的处理坏账损失的方法，但两种方法 相比较，备抵法更符合谨慎性与配比原则的要求，因此备抵法的运用会更 加广泛。备抵法分为赊销百分比法应收账款余额百分比法还有账龄分析 法，而这三种方法各有利弊，对于这三种方法的选择，应该考虑到以下三 个方面 坏账的核销应该在应收账款明细账中详细记录，对于那些已经核 销的坏账还应该进行专门管理，只要债务人没有发生破产或者死亡等事项， 企业就不能放弃任何能收回坏账的希望，并且企业还应做好应对审查与核 对的准备。 坏账的核销至少应该经由两个以上的工作人员处理，因为准确地 判断坏账的数额并不是件容易的事情，而经由两个工作人员以上处理坏 账的话对于防止舞弊具有重大意义。 如果企业收回了已经核销的坏账，应对该笔业务进行严格详细的 会计处理，先做应收账款重现的会计分录，然后做收回应收账款的会计处 理。这样的处理方式有利于决策者能全面掌握信息。 实行严格的内部审计与内控制度 收回应收账款的具体金额以及收账期限是否如实反应直接影响到企业 决策流动资金状况客户的信用程度以及内控制度对侵占挪用企业公款 的抵制效果等。因此，为保证资金的安全正常运转，对应收账款实行严格 的内部审计与内控制度尤为必要。 责任分割和岗位轮换。责任分割不仅有利于限制两人或者更多人 合伙才能发生的舞弊，还有助于数据编制的精确度，这是个非常重要而 往往又被企业忽视的个要素。岗位轮换首先能保证有两名员工熟知掌握 相同项工作，其中名员工因故不能参加工作，另名员工可以随时替 代其工作职位，避免出现工作断层其次岗位轮换制度对舞弊行为有定 的预防效果。 明确岗位责任，实施有效人事安排。责任的明确意思是将任何 项工作都究根结底，将工作与各个负责员工绑定联系起来，责任的固定， 还能对雇员产生心理影响，迫使雇员谨慎行事，注重效率。而实施有效的 人事安排是企业对运营情况有效控制的关键，不合格不诚信的员工会影响对公司整体运转带来消极影响。雇佣培训激励和管理员工是项复杂 且基础的工作，定要根据员工自身的兴趣能力工作经验和可靠程度 视情况分配员工任务权力和责任义务。 定期检查坏账核销凭证的完备程度，制定完整程序。坏账核销应 该有依有据，企业对于永久性的坏账核销必须有客观的披露报道，如债务 人的死亡，破产等。对那些估计长期无法回收的应收账款，核销之后应该 专门记录，同时还需要排遣专人进行催收工作，定期核对，预防贪污腐败 行为的发生。 做好赊销权限的督查工作。赊销及征信部门有权利决定赊销的数 量，对象与期限，但这些决定都要以客户的信用程度调查资料为基础，并 且其权力属于整个部门，应注意避免权力过分集中于个人或少数几个人 手中，防止个人凌驾于集体之上。 巧妙运用赊销折扣 商业信用催生了赊销和应收账款，应收账款是企业拥有的，经过定 期限才能收回的债权。应收账款作为项流动资产具有或有的特殊性质， 它使企业虽然具有现销的冲动，但又迫使企业不得不接受赊销的现实。因 此，企业为了激励客户及时交付售货款项，会选择赊销折扣这手段来加 快应收账款的回收。 虽然说赊销折扣确实会降低应收账款收回的风险，但是企业在赊销折 扣的运用中应该注意运用的对象，即从赊销客户的信用度来考虑使用的方 式和范围，否则赊销折扣的使用将会收效甚微。比如，现金折扣般不用 于普通客户，而商业折扣尽量避免在赊销方式下使用。 充分利用应收账款开展融资业务 通常来说持有应收账款般不会发生增值，从货币时间价值考虑，持 有应收账款会给企业带来损失。因此，如何能使应收账款受到充分利用， 产生增值，给企业带来更多利益将是件意义重大的事情。 应收账款可以通过抵借或者让售两种方式来获得资金，注入企业的在 生产环节当中去，保证产销循环。般情况下让售应收账款对于客户的信 用程度要求很高，这种应收账款发生坏账的可能性很小。但应收账款的抵 借会对企业形成或有负债。抛开其他方面不说，这两种方式都会使企业提 前拥有资金进行周转，从而获得效益，不过必须注意的是运用这两种方法 进行融资的时候必须考虑效益成本的权衡问题，必须做到效益大于成本这两种方法才有效可行。 准确运用法律 企业合法的经营活动是受到法律保护的，所以，维护应收账款的完整 回收，有赖于法律的支持。第，企业对销售合同要有良好的规范，销售 部门在与生产部门财务部门和法律部门的协调下制定出规范的销售合同， 完善合同内容，阐明各方责任义务，特别是违约条款的相关规定，包括违 约事项，违约处罚等内容，以避免日后纠纷。对于那些信用级别低的客户， 企业可以选择担保销售或者选择不赊销。第二，对于那些定期的催账对账 要取得具有法律效力的书面文件，避免口头协议。第三，对于那些已经发 生债务危机的客户，如果这些客户没有发展潜力，企业应及时启动债权人 申请破产程序，降低损失如果客户有定发展潜力，企业应合理地运用 债务重组等方法，挽回损失。 三中国全聚德集团股份有限公司应收账款管理的分析 公司简介 中国全聚德集团股份有限公司原为北京全聚德烤鸭股份有限公司， 后经北京经体改委会批准，由中国北京全聚德烤鸭集团公司联合中国宝安 集团有限公司北京市综合投资公司上海新亚集团股份有限公司 中国华侨旅游侨汇服务总公司和北京华北电力实业总公司作为发起人，并 向社会法人和内部职工定向募集设立的股份有限公司。年月日在 北京市工商行政管理局登记注册。年月日在深交所正式挂牌上 市。 公司的经营范围包括餐饮服务文化娱乐服务种植养殖家禽 食品加工物流管理销售食品食品工业专用设备百货日用杂品 针纺织品工艺美术品五金交电技术开发技术培训技术服务货 物进出口技术进出口代理进出口等。 公司自成立以来，开展了体制机制营销管