公立医院财务制度管理资料

医院出纳根据文件通知，通过银行信汇款项购买工作服，直接列支。

数月后收到正式发票，出纳人员再次作了现金报销处理。

二是张单据两次列支。

市中医院张，就曾利用被其截留的预交押金单，重新报支万元，贪为己有。

是篡改增大报销金额是摹仿他人签字报销三团伙合谋作案侵占公款四利用领导权力侵吞公款二货币资金内控失灵的原因个人思想道德滑坡二牵制稽查机制不全三内部会计技术落后有道程序出了问题后，如果后续控制到位，也能及时发现并制止情况进步恶化。

部分案例之所以发生，是因为不少相关监管人员工作能力不强，会计专业技术欠佳，没有从蛛丝马迹中早早发现问题。

如市中医院总账会计平时没有登记客户押金往来明细账，余额出现了反常的负数，却熟视无睹四单位领导重视不够出纳挪用公款案县中心医院原出纳员王在丈夫怂恿下，多次将医院公款以现金或存折方式交给丈夫，而丈夫拿着她挪用的多万元去赌了彩。

市中级人民法院日前以犯挪用公款罪，审判处二人无期徒刑。

医院因欠银行万元无法以医院名义另立银行账户，所以医院的工资总账户是以王之名开的户头。

王正是以这便利条件多年来从事挪用公款行为。

案例分析首先该医院的工资总账户居然是以王之名开的户头，而王正是以这便利条件多年来从事挪用公款行为。

企业账户以个人名义开设，这事项便犯了账户管理的大忌。

而对于这情况，医院居然也没有重视，四年也没有撤销这个账户。

其次是会计没有对账户进行及时的银行对账。

最后该医院没有进行轮岗制度。

降低货币资金内部控制风险的对策重视内控建设二健全牵制稽查制度降低货币资金内部控制风险，必须健全内部牵制稽查制度。

三规范各类票据管理四加强人员培训轮岗案例药物招标案不同地区招标价不同，为了顺利打通招标的各个关节，药商还会打点招标公司同时由于医院和医生偏爱高价药，为了顺利中标，低价药药商想尽办法变身涨价，些药品在改变包装后价格将变相涨价幅度最高可达到。

医院方面对于药品的使用要有严格的规定，复核使用的同疗效高费用的药品。

对于发现的违规情况，医生应予以检查。

第六条医院应设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职人员，会计人员须持证上岗。

三级医院须设置总会计师，其他医院可根据实际情况参照设置。

总会计师条例中规定，全民所有制大中型企业设置总会计师事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置总会计师。

总会计师组织领导本单位的财务管理成本管理预算管理会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策。

答疑解惑总会计师有哪些职责与权限总会计师负责组织本单位的下列工作编制和执行预算财务收支计划信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金二进行成本费用预测计划控制核算分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗节约费用提高经济效益三建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析四承办单位主要行政领导人交办的其他工作。

总会计师的权限总会计师主管审批财务收支工作。

除般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外，重大的财务收支，须经总会计师审批或者由总会计师报单位主要行政领导人批准。

预算财务收支计划成本和费用计划信贷计划财务专题报告会计决算报表，须经总会计师签署。

第七条医院实行统领导集中管理的财务管理体制。

医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。

第八条预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。

医院预算由收入预算和支出预算组成。

医院所有收支应全部纳入预算管理。

第九条国家对医院实行核定收支定项补助超支不补结余按规定使用的预算管理办法。

地方可结合本地实际，对有条件的医院开展核定收支以收抵支超收上缴差额补助奖惩分明等多种管理办法的试点。

定项补助的具体项目和标准，由同级财政部门会同主管部门或举办单位，根据政府卫生投入政策的有关规定确定。

第十条医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制审批执行调整决算分析和考核等制度。

第十条医院应按照国家有关预算编制的规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析，根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素，测算编制收入预算根据业务活动需要和可能，编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。

编制收支预算必须坚持以收定支收支平衡统筹兼顾保证重点的原则。

不得编制赤字预算。

案例医院收支预算的编制收入包括医疗收入财政补助收入科教项目收入和其他收入。

医院年离退休人员人，每人补贴元。

人元万元。

门诊收入按医院工作计划中的急诊人员和上年每门诊平均收入水平编制。

年平均门诊收入元，经分析发现由于药品加成率的降低和取消业务收入与奖金挂钩影响门诊收入因素，预测年平均门诊收入降低元，所以平均门诊收入按元进行预算。

门诊收入万门诊人次元万元。

住院收入也是按医院工作计划中病床使用数和上年每床日平均收入水平编制。

年平均住院日收入元，同样考虑政策变动因素，将要降低元，所以平均住院日收入按元计算。

住院收入万病床使用日元万元。

其他收入变动不大，可按上年水平编制。

医院收入预算表年度单位万元项目金额医疗收入其中门诊收入住院收入二财政补助收入其中基本支出补助收入离退休人员经费政策性亏损补贴项目支出补助收入三科教项目收入四其他收入其中培训收入食堂收入合计二医院支出预算的编制支出包括医疗支出收支结余医疗收入财政基本支出补助收入其他收入业务收支结余率反映医院除来源于财政项目收支和科教项目收支之外的收支结余水平，能够体现医院财务状况医院医疗支出的节约程度以及医院管理水平。

二资产负债率资产负债率负债总额资产总额资产负债率反映医院的资产中借债筹资的比重。

三流动比率流动比率流动资产流动负债流动比率反映医院的短期偿债能力。

三资产运营指标总资产周转率总资产周转率医疗收入其他收入平均总资产总资产周转率反映医院运营能力。

周转次数越多，表明运营能力越强反之，说明医院的运营能力较差。

手写板二应收账款周转天数应收账款周转天数平均应收账款余额医疗收入应收账款周转天数反映医院应收账款流动速度。

三存货周转率存货周转率医疗支出中的药品卫生材料和其他材料支出平均存货存货周转率反映医院向病人提供的药品卫生材料其他材料等的流动速度以及存货资金占用是否合理。

四成本管理指标每门诊人次收入每门诊人次支出及门诊收入成本率每门诊人次收入门诊收入门诊人次门诊收入成本率反映医院每门诊收入耗费的成本水平。

每门诊人次支出门诊支出门诊人次门诊收入成本率每门诊人次支出每门诊人次收入二每住院人次收入每住院人次支出及住院收入成本率每住院人次收入住院收入出院人次住院收入成本率反映医院每住院病人收入耗费的成本水平。

每住院人次支出住院支出出院人次住院收入成本率每住院人次支出每住院人次收入三百元收入药品卫生材料消耗百元收入药品卫生材料消耗药品卫生材料消耗医疗收入其他收入百元收入药品卫生材料消耗反映医院的药品卫生材料消耗程度，以及医院药品卫生材料的管理水平。

五收支结构指标人员经费支出比率人员经费支出比率人员经费医疗支出管理费用其他支出人员经费支出比率反映医院人员配备的合理性和薪酬水平高低。

二公用经费支出比率公用经费支出比率公用经费医疗支出管理费用其他支出公用经费支出比率反映医院对人员的商品和服务支出的投入情况。

三管理管理费用率管理费用管理费用率反映费用率医疗支出管理费用其他支出医院管理效率。

四药品卫生材料支出率药品卫生材料支出率药品支出卫生材料支出医疗支出管理费用其他支出药品卫生材料支出率反映医院药品卫生材料在医疗业务活动中的耗费。

五药品收入占医疗收入比重药品收入占医疗收入比重药品收入医疗收入药品收入占医疗收入比重反映医院药品收入占医疗收入的比重。

六发展能力指标总资产增长率总资产增长率期末总资产期初总资产期初总资产总资产增长率从资产总量方面反映医院的发展能力。

二净资产增长率净资产增长率期末净资产期初净资产净资产增长率反映医院净资产的增值期初净资产情况和发展潜力。

三固定资产净值率固定资产净值率固定资产净值固定资产原值固定资产净值率反映医院固定资产的新旧程度。

第七十条医院应当按月度季度年度向主管部门或举办单位和财政部门报送财务报告。

医院年度财务报告应按规定经过注册会计师审计，具体办法另行规定。

第七十条医院在办理年度决算前，应对财产物资债权债务进行全面清查盘点，并编制盘存表，对盘盈盘亏报废毁损等按本制度规定及时处理。

第十五章财务监督第七十二条财务监督是根据国家有关法律法规和财务规章制度，对医院的财务活动及相关经济活动所进行的监察和督促。

第七十三条财务监督的主要内容包括预算管理的监督收入管理的监督支出管理的监督资产管理的监督和负债管理的监督等。

第七十四条医院的财务机构履行财务监督职责。

医院应当建立健全内部监督制度和经济责任制。

第七十五条医院财务监督应当实行事前监督事中监督事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合，接受财政审计和主管部门或举办单位的监督。

第十六章附则第七十六条医院举办非法人分支机构的收支是医院财务收支的部分，必须纳入医院财务统管理。

第七十七条医院必须在取得行医资格之日起日内，持批准文件向主管部门或举办单位进行财务登记，并由主管部门或举办单位向财政部门备案。

第七十八条医院基本建设投资财务管理除按照本制度执行外，还应执行国家基本建设投资方面的财务管理制度。

第七十九条各省自治区直辖市财政部门和主管部门可依照本制度，结合本地实际情况，制定具体实施办法，并报财政部卫生部备案。

第八十条本制度由财政部卫生部负责解释。

第八十条企业事业组织社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。

第八十二条本制度自年月日起在公立医院改革国家联系试点城市执行，自年月日起在全国执行。

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