1、“.....其固有风险和控制风险的水平就较高,这样必然会加大审计人员检查风险 的控制难度。如果单位内部控制制度不能发挥控制作用，那么发生舞弊的可能性 就越大。事实上，在有限的审计时间和使用抽样审计方法难以发现被审计单位所 存在的重大舞弊行为。因而，审计主体对内部控制不完善的企业的报表审 计要承担较大的审计风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理 或在关键环节上失控，其提出的建议也不定能够真正适合被审计单位的经营活 动，这样也会形成种风险。 三复杂多变的经济环境 随着经济的发展，我国企业的规模不断扩大，经济环境逐渐复杂，市场环境 的多元性，企业经营的不稳定性都给审计人员在审计中合理把握质量，带来了新 挑战。 经济业务的多样化和复杂化，会计核算业务已经超出这些内容，诸如所得税 会计租赁会计破产会计合并会计报表等不断出现，对这些业务的处理......”。

2、“.....更容易发生争议，也为审计带来了更多的困难 从审计内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也 包括对些投资方案的可行性研究既包括对被审计单位的经营成果进行评价， 又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价，这些都会增加注 册会计师做出正确的审计结论的难度。新的金融衍生工具的发展，丰富了会计核 算的内容，使得现代审计内容不断增加，审计人员很难对企业经营情况作出正确 的评价和反映，从而发生审计风险。上述这些因素都相应的增加了审计的风险。 四审计活动所处的不断变化的法律环境 世纪年代以来，我国陆续出台了公司法注册会计师法审 计准则等法律规范和职业准则，还修订了会计法企业会计制度等会计 制度，明确了注册会计师审计的合法地位和注册会计师的审计责任及被审计单位 的会计责任......”。

3、“.....如果法律体系不完善，审计人员就会失去判断标准，使很多新问题无法处理,增加风险 机会。此外，些政策的更新，相互矛盾，造成事务所注册会计师无从下手， 也容易导致审计风险。 近年来，审计人员在执行审计业务中，因种种原因而引发的诉讼事件不断出 现，审计准则中从业人员应有的职业谨慎和适当的职业关注已成为法律 界关注的焦点。会计界认为，在般情况下，只要审计人员严格遵守专业标准， 认真和谨慎，通过正确方法，是能够将会计重大的错报事项揭示出来的。但是， 由于审计的固有限制，并不能保证将所有的错报事项全部被发现，所以低，由 于审计人员通常不对所有交易账户列报进行检查，所以检查风险不可能降低 为零。综上所述，审计风险重大错报风险检查风险，即审计风险固有风险控 制风险检查风险，审计人员要想控制审计风险，只能通过控制检查风险来进行......”。

4、“.....不履行职业道德 审计人员的责任心对审计的结论很重要。审计人员的工作责任心，要求审计 正直的人格和丝不苟的工作精神，必须具有扎实的会计审计法律知识和审 计基本技能，具有分析能力和判断能力，要具有专业胜任能力和应有的关注。但是，由于种种因素，审计人员并不是人人都能够达到要求，这就会限制审计工 作的开展，影响审计质量。如果审计人员对审计过程中发现的疑点没有进行扩大 范围的审查，就是没有保持应有的职业关注，如判断失误遗漏了审计程序采 用不恰当的审计方法等，就会导致审计风险的产生。因为我国注册会计事业发展 较晚，所以注册会计师及助理人员业务能力低是个普遍问题。更有些事务所为 了节省成本或急于达到数量的注册会计师，临时招聘兼职助理人员或聘用过 取得资格的人员来执行审计业务，而他们业务和水平达不到处理审计业务的需 要还有些注册会计师考虑自己的利益......”。

5、“.....听从 客户的非法要求，编制出具虚假的审计报告。在麦科特审计失败案中，据调查 在华仑酒店会议室举行两次中介机构协调会议,事务所参与了虚假变更虚增资 产和虚增利润指标的预谋公司直接授意审计人员作假。 审计机构内部管理欠完善 目前我国很多的事务所没有严格的制度，缺乏质量控制意识和科学的控制方 法，不能很好的处理经济利益和业务质量之间的关系，严重影响了审计报告的质 量。导致发生，知法犯法。曾经轰动时的银广厦事件就是个很好的例子， 银广夏股份公司以倒推的方法，根据成本计算出销售量和销售价 格，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月每季度财务数据，与此同时 采取虚开增值税发票实际交纳税金伪造销售合同采购合同银行票据 出口报关单等手法年虚增利润亿元年虚增利润亿元。 其负责审计的中天勤事务所的注册会计师没有发现并出具了无保留意见书......”。

6、“..... 其负责审计的中天勤事务所的注册会计师没有发现并出具了无保留意见书。 事后财政部和中国证监会联合调查组对中天勤事务所执业情况的检查中发现, 该事务所在执业过程中,存在未严格遵循中国注册会计师审计准则等问 题,部分业务项目未履行必要的审计程序未取得合法的审计证据的情况下便发 表了审计意见且该所未建立起实质有效的内部质量控制体制,对分所的执业 质量管理也没有落实到实处。有的会计师事务所对审计质量控制力度不够，有的 会计师事务所工作底稿形同虚设。审计报告的形成过程有很多环节，经手人多， 工作繁重，总会出现很多的问题。如果会计师事务所的制度存在漏洞，没有对审 计结果实行必要的监督和复核程序，就会导致出具的报告质量偏低，形成审计风 险......”。

7、“.....而审计人员又不能及时发现 就会造成审计风险。内控系统本身的局限性,使差错和舞弊产生的可能性相应加 大,其固有风险和控制风险的水平就较高,这样必然会加大审计人员检查风险 的控制难度。如果单位内部控制制度不能发挥控制作用，那么发生舞弊的可能性 就越大。事实上，在有限的审计时间和使用抽样审计方法难以发现被审计单位所 存在的重大舞弊行为。因而，审计主体对内部控制不完善的企业的报表审 计要承担较大的审计风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理 或在关键环节上失控，其提出的建议也不定能够真正适合被审计单位的经营活 动，这样也会形成种风险。 三复杂多变的经济环境 随着经济的发展，我国企业的规模不断扩大，经济环境逐渐复杂，市场环境 的多元性，企业经营的不稳定性都给审计人员在审计中合理把握质量，带来了新 挑战......”。

8、“.....会计核算业务已经超出这些内容，诸如所得税 会计租赁会计破产会计合并会计报表等不断出现，对这些业务的处理，要 比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议，也为审计带来了更多的困难 从审计内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也 包括对些投资方案的可行性研究既包括履行必要的审计程序未取得合法的审计证据的情况下便发 表了审计意见且该所未建立起实质有效的内部质量控制体制,对分所的执业 质量管理也没有落实到实处。有的会计师事务所对审计质量控制力度不够，有的 会计师事务所工作底稿形同虚设。审计报告的形成过程有很多环节，经手人多， 工作繁重，总会出现很多的问题。如果会计师事务所的制度存在漏洞，没有对审 计结果实行必要的监督和复核程序，就会导致出具的报告质量偏低，形成审计风 险......”。

9、“.....而审计人员又不能及时发现 就会造成审计风险。内控系统本身的局限性,使差错和舞弊产生的可能性相应加 大,其固有风险和控制风险的水平就较高,这样必然会加大审计人员检查风险 的控制难度。如果单位内部控制制度不能发挥控制作用，那么发生舞弊的可能性 就越大。事实上，在有限的审计时间和使用抽样审计方法难以发现被审计单位所 存在的重大舞弊行为。因而，审计主体对内部控制不完善的企业的报表审 计要承担较大的审计风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理 或在关键环节上失控，其提出的建议也不定能够真正适合被审计单位的经营活 动，这样也会形成种风险。 三复杂多变的经济环境 随着经济的发展，我国企业的规模不断扩大，经济环境逐渐复杂，市场环境 的多元性，企业经营的不稳定性都给审计人员在审计中合理把握质量，带来了新 挑战。 经济业务的多样化和复杂化......”。