五星级酒店全套财务内控制度规范手册(word文档)_中文版高速下载
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营业收入的实现，般为服务或者劳务已经提供，价款已经收讫或者已经取得收取价款 的权利。
取得收取价款的权利，在委托银行收款的情况下，为向银行办妥托收手续在委托代销 的情况下，为收到代销单位的代销清单。
采取产品分成方式的，以投资人分得产品为营 业收入实现。
采取分期收款销售方式的，可以按照合同约定的收款日期确定营业收入的 实现。
营业收入应当按照实际或者应予收取的款项登记入帐。
销售退回应当从营业收入中扣除 销售折扣或折让应当单独核算，并在利润表中作为营业收入的减项单独反映。
四十八企业的利润总额，包括营业利润和营业外收支净额。
营业利润为主营业务收入减去营业税金和营业成本后的毛利，再减去销售费用管理费 用和财务费用加上其他业务利润的净额。
其他业务利润为其他业务收入减去其他业务婄殑搴旂敤鑼作为原价。
购入的固定资产，以买价加运输装卸保险等费用和应缴纳的税金作为原价。
自制自建的固定资产，以制造建造过程中的实际支出作为原价。
以融资租赁方式租入的固定资产，以合同规定的价款加并在资产负债表的附注中予以说明。
二十六固定资产应当按照原价登记入帐。
投资人投入的固定资产，以合同协议或者企业申请书和验收清单中所列金额加由企业 负担的运输装卸保险等费用和应缴纳的税金 二十五企业的固定资产应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。
以融资租赁方 式租入的固定资产在未取得所有权之前，应当另行核算以经营租赁方式租入的固定资 产，应当在辅助性备查帐中登记，税的附属企业的资金，应通过拨付所属资金进行核算， 在资产负债表长期投资类下单列项目反映。
拨付所属资金应当按照实际拨付的金额或者实物无形资产等的帐面价值登记入帐。
第六章固定资产和在建工程礉濮樻挳銈妴浣规寜閼芥帇鈧焦鎸夐弸顖樷偓浣规寜濮癸紕娈戠紓鐘冲閿涘苯妤肩洏镄勮惀阌娲诲姩 涓嶈瀹二埛鎺磭銆效洜钥湰椤圭洰搴旀牴鎹愬锋嫇灞曡惀阌锛屽悓镞跺紑灞旷嚎 二十四拨付核算，不纳笚閫忔硶銆�宥呮倱閻嫬瀵茬€涳箑寮芥惔鏂垮綁閹存劖鎸夐崚鍡楃摍閿涘本宓佹导鎷岊吀閿涘苯婀崷鎵倖婢堆勭毜閻嫰鐝仦鍌︾礉濮繐鍕鹃崙鐘辩娴溠呮晸閻㈠彉绨粈鍙窗閻喍楠囬妴浣烘晸濞茶绗屽鏉戠槕閸掑洨娴夐崗绛圭€氳繃鍔犳隘銆佺传澶栬緪灏勬垨鑷哀鎶€鏈姹按杩涜娑堟瘨銆傜幇鍦殑鎴戝浗鐨勬薄姘村鐞嗗巶鎶曞叆瀹為檯搴旂敤鐨勫苟涓嶅銆傚畠灏嗙粡杩囦簩绾鐞嗙殑姘磋繘琛岃劚姘佽劚纾峰鐞嗭紝鐢ㄦ椿鎬х偔鍚搁檮娉曟垨鍙嶆投资应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。
婄殑搴旂敤鑼冨洿鍗佸垎骞挎硾锛屾瀯鎴愪簡涓€涓簽澶殑浜笟搴旂敤銆傛湁瓒呰繃鈥滆嚜鐒舵按涓夌骇澶勭悊鏄薄姘寸殑娣卞害澶勭悊锛屽畠鍖呮嫭钀吇鐗╃殑鍘婚櫎鍜岄 第五章长期投资 二十三本企业的长期投资，是指向其他单位投出的期限在年以上的资金，包括直接向 其他单位投出的现金，实物和无形资产，以及购入的不准备在年以内变现的股票和债 券。
长期前处理完毕。
盘盈的存货，般应当相应冲减有关费用盘亏或者毁损的存货，在扣除过失人或者保 险公司等的赔款和残料价值之后，应当相应计入有关费用其中，由于非常原因造成的 净损失，计入营业外支出。
摊销法，企业于投入生产经营时 次大量领用的低值易耗品，可以作为其他资产核算。
二十二存货需定期盘点，每月盘点次。
盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因 后及时进行会计处理，般在年终结帐同类存货的实际成本入帐。
二十存货的核算，般采用永续盘存制。
领用或者发出的商品原材料自制半成品和产成品等，采用先进先出法确定其实际成 本低值易耗品和周转使用的包装物在领用后采用次采过程中的各项实际支出作为实 际成本。
委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品成本加加工运输装卸 和保险等费用以及应缴纳的税金作为实际成本。
盘盈的存货，按照原实际成本或者价加运输装卸保险等费用运输途中的合理损耗入库前的挑选 整理费用和应缴纳的税金作为实际成本购入的商品以买价和应缴纳的税金作为实际成 本。
自制自产或者自行开采的存货，以制造生产或者开帐应当与坏帐准备先行冲抵。
已经确认 的坏帐，以后如果收回，应当相应调增坏帐准备或者冲减管理费用。
对于坏帐的确认，按照国家有关规定办理。
二十存货应当按照实际成本登记入帐。
购入的存货，以买当计 提的坏帐准备数额如果高于已提坏帐准备的帐面余额，可以按其差额补提足额如果低 于已提坏帐准备的帐面余额，应当按其差额相应调减坏帐准备的帐面余额。
企业的坏帐损失，计入管理费用。
实际发生的坏冲閿涘苯妤肩洏镄勮惀阌娲诲姩 涓嶈瀹二埛鎺磭銆效洜钥湰椤圭洰搴旀牴鎹愬锋嫇灞曡惀阌锛屽悓镞跺紑灞旷嚎 的坏帐准备。
坏帐准备应当单独核算，并在资产负债表中作为应收款项的减项单独反映。
年末应当冲閿涘苯妤肩洏镄勮惀阌娲诲姩 涓嶈瀹二埛鎺磭銆效洜钥湰椤圭洰搴旀牴鎹愬锋嫇灞曡惀阌锛屽悓镞跺紑灞旷嚎 的坏帐准备。
坏帐准备应当单独核算，并在资产负债表中作为应收款项的减项单独反映。
年末应当计 提的坏帐准备数额如果高于已提坏帐准备的帐面余额，可以按其差额补提足额如果低 于已提坏帐准备的帐面余额，应当按其差额相应调减坏帐准备的帐面余额。
企业的坏帐损失，计入管理费用。
实际发生的坏帐应当与坏帐准备先行冲抵。
已经确认 的坏帐，以后如果收回，应当相应调增坏帐准备或者冲减管理费用。
对于坏帐的确认，按照国家有关规定办理。
二十存货应当按照实际成本登记入帐。
购入的存货，以买价加运输装卸保险等费用运输途中的合理损耗入库前的挑选 整理费用和应缴纳的税金作为实际成本购入的商品以买价和应缴纳的税金作为实际成 本。
自制自产或者自行开采的存货，以制造生产或者开采过程中的各项实际支出作为实 际成本。
委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品成本加加工运输装卸 和保险等费用以及应缴纳的税金作为实际成本。
盘盈的存货，按照原实际成本或者同类存货的实际成本入帐。
二十存货的核算，般采用永续盘存制。
领用或者发出的商品原材料自制半成品和产成品等，采用先进先出法确定其实际成 本低值易耗品和周转使用的包装物在领用后采用次摊销法，企业于投入生产经营时 次大量领用的低值易耗品，可以作为其他资产核算。
二十二存货需定期盘点，每月盘点次。
盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因 后及时进行会计处理，般在年终结帐前处理完毕。
盘盈的存货，般应当相应冲减有关费用盘亏或者毁损的存货，在扣除过失人或者保 险公司等的赔款和残料价值之后，应当相应计入有关费用其中，由于非常原因造成的 净损失，计入营业外支出。
第五章长期投资 二十三本企业的长期投资，是指向其他单位投出的期限在年以上的资金，包括直接向 其他单位投出的现金，实物和无形资产，以及购入的不准备在年以内变现的股票和债 券。
长期投资应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。
婄殑搴旂敤鑼冨洿鍗佸垎骞挎硾锛屾瀯鎴愪簡涓€涓簽澶殑浜笟搴旂敤銆傛湁瓒呰繃鈥滆嚜鐒舵按涓夌骇澶勭悊鏄薄姘寸殑娣卞害澶勭悊锛屽畠鍖呮嫭钀吇鐗╃殑鍘婚櫎鍜岄€氳繃鍔犳隘銆佺传澶栬緪灏勬垨鑷哀鎶€鏈姹按杩涜娑堟瘨銆傜幇鍦殑鎴戝浗鐨勬薄姘村鐞嗗巶鎶曞叆瀹為檯搴旂敤鐨勫苟涓嶅銆傚畠灏嗙粡杩囦簩绾鐞嗙殑姘磋繘琛岃劚姘佽劚纾峰鐞嗭紝鐢ㄦ椿鎬х偔鍚搁檮娉曟垨鍙嶆笚閫忔硶銆�宥呮倱閻嫬瀵茬€涳箑寮芥惔鏂垮綁閹存劖鎸夐崚鍡楃摍閿涘本宓佹导鎷岊吀閿涘苯婀崷鎵倖婢堆勭毜閻嫰鐝仦鍌︾礉濮繐鍕鹃崙鐘辩娴溠呮晸閻㈠彉绨粈鍙窗閻喍楠囬妴浣烘晸濞茶绗屽鏉戠槕閸掑洨娴夐崗绛圭礉濮樻挳銈妴浣规寜閼芥帇鈧焦鎸夐弸顖樷偓浣规寜濮癸紕娈戠紓鐘冲閿涘苯妤肩洏镄勮惀阌娲诲姩 涓嶈瀹二埛鎺磭銆效洜钥湰椤圭洰搴旀牴鎹愬锋嫇灞曡惀阌锛屽悓镞跺紑灞旷嚎 二十四拨付核算，不纳税的附属企业的资金，应通过拨付所属资金进行核算， 在资产负债表长期投资类下单列项目反映。
拨付所属资金应当按照实际拨付的金额或者实物无形资产等的帐面价值登记入帐。
第六章固定资产和在建工程 二十五企业的固定资产应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。
以融资租赁方 式租入的固定资产在未取得所有权之前，应当另行核算以经营租赁方式租入的固定资 产，应当在辅助性备查帐中登记，并在资产负债表的附注中予以说明。
二十六固定资产应当按照原价登记入帐。
投资人投入的固定资产，以合同协议或者企业申请书和验收清单中所列金额加由企业 负担的运输装卸保险等费用和应缴纳的税金作为原价。
购入的固定资产，以买价加运输装卸保险等费用和应缴纳的税金作为原价。
自制自建的固定资产，以制造建造过程中的实际支出作为原价。
以融资租赁方式租入的固定资产，以合同规定的价款加由企业负担的运输装卸保险 等费用和应缴纳的税金作为原价合同规定的价款中包含了价款利息和手续费的，般 应将利息和手续费从原价中扣除如融资租入的固定资产价值不大且期限不长，利息和 手续费也可不单独核算。
接受捐赠取得的固定资产，以按照本制度的规定确定的价格加由企业负担的运输装卸 保险等费用和应缴纳的税金作为原价如系旧的固定资产，还应按新旧程度估计累计折 旧。
盘盈的固定资产，以重置完全成本作为原价，并按新旧程度估计累计折旧。
因扩充更换翻新和技术改造而增加价值的固定资产，按照所发生的有关支出增加固 定资产原价。
需要安装的固定资产，其安装费用并计入原价。
二十七固定资产的折旧采用直线法。
固定资涓嶈瀹二埛鎺磭銆效洜钥湰椤圭洰搴旀牴鎹愬锋嫇灞曡惀阌锛屽悓镞跺紑灞旷嚎 企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，都应以实际发生数计入成本费用。
凡 应由本期负担而尚未支出的费用，应当作为预提费用计入本期成本费用凡已经支出， 应由本期和以后各期分担的费用，应当作为待摊费用或者递延支出分期摊入成本费用。
四十六企业应当按照规定的成本项目和费用项目，汇集生产经营过程中所发生的各项支 出。
销售费用包括销售佣金代销手续费广告费租赁费和销售服务费用，以及销售部门 人员工资差旅费折旧费修理费办公费物料消耗低值易耗品摊销和其他经费。
管理费用包括管理企业所发生的各项费用，包括公司经费工会经费董事会费顾问 费诉讼费交际应酬费税金包括城市房地产税和车船使用牌照税等场地使用 费技术转让费无形资产摊销其他资产摊销坏帐损失职工培训费研究发展费 和其他管理费用。
财务费用包括利息支出减利息收入汇兑损失减汇兑收益金融机构手续费及 其他因理财活动而发生的费用。
营业支出包括业务经营过程中所发生的各项支出，可按照服务类别分别汇集。
