价值的确定具有较强的主观性和较差的可操作性，二〇〇七年六月八日星期五所以容易导致管理当局利用公允价值进行利润操纵，使管理当局提供的会计信息失真。盈余管理问题盈余管理问题无论在国外还是在国内都引起了广泛的关注会计实务界，会义，盈余管理的干扰作用无论是盈余管理还是盈余作假，其结果都背离了财务报告的中立性原则，由此造成对外的财务报告有所偏重，难以提供真实和公允的信息，它在迎合局部利益或个别其群体利益的同时必然会损害公众利益尽管会计从业者和学术界有很多人认为盈余管理是个中性的概念，对其合理性做出了很多辩解，并试图证实它在被充分披露的情况下，危害性并不明显，但笔者仍然认为，在目前有限的资源尚得不到合理配置的情况下，企业实施盈余管理是十分有害的二〇〇七年六月八日星期五第章金融危机下如何看待公允价值金融危机下各国如何看待公允价值在金融风暴愈演愈烈之际，国际会计准则委员会属性‚其确认过程本身需要评估人员主观的判断估计和预测‚可能由此而影响按照公允价值披露的会计信息的可靠性。同时‚公允价值的计量还要求能够得到具有较高的性和专业性估价信息‚否则就有可能会导致这类会微观上看‚大多数上市公司在公司治理结构上还存在着些问题‚内部人和外部人之间的利益冲突并没有得到有效的解决。所以对于公允价值在我国的推行并没有个十分成熟和完善的外部条件。其次鉴于公允价值作为种计量公允价值计量模式的推行给我国的启示在新推行的准则中采纳公允价值计量模式是我国实现会计准则国际趋同进程中迈出的重要的步。但是从宏观上来看‚我国现有的经济环境和资本市场的条件还在不断的完善和发展之中‚从地产所在地有活跃的房地产交易市场二是企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出合理的估计二〇〇七年六月八日星期五第章公允价值现存在的问题则体系在确定公允价值的应用范围时，充分地考虑了我国的国情，作了审慎的改进。公允价值的运用必须满足定的条件，比如在投资性房地产准则中就明确规定采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件是投资性房发挥防护作用，再好的准则也无能为力。第三，适宜于公允价值应用的土壤已初步形成。公允价值是市场经济的产物。第四，公允价值在新准则中的应用十分谨慎，不会导致滥用。与国际财务报告准则相比，我国企业会计准估估而已，公允价值不再是橡皮尺子。公允价值要想成为利润操纵的工具需要同时具备三个要素上市公司管理层蓄意造假会计审计人员失去职业道德与证券市场监管失灵。事实上具备了这三个要素，任何制度也不能有效它能有效地增强会计信息二〇〇七年六月八日星期五的相关性，为投资者债权人等众多利益相关者提供更加有助于其决策的信息，这种做法在技术上的先进性是不容置疑的第二，新准则要求公允价值要持续可靠取得而不是以对这些交易或事项采用公允价值计量模式，主要是出于实质重于形式的原则。新会计准则对公允价值的要求第，对可以取得公允价值的资产采用公允价值计价是国际会计准则美国及多数市场经济国家会计准则的普遍做法，则体系中，目前已颁布的个具体准则中至少有个不同程度地运用了公允价值计量属性，对企业影响较大的事项除前文分析过的两项外，还有非货币性资产交换债务重组和非共同控制下的企业合并等交易或事项。新会计准则之所规定，以公允价值计量的金融工具主要包括交易性金融资产和金融负债，例如企业为充分利用闲置资金以赚取差价为目的从二级市场购入的股票债券基金等。其他业务的公允价值计量及其影响据不完全统计，在新会计准地产的折旧减值或土地使用权摊销价值直接反映在公允价值变动中，并通过公允价值变动损益对企业利润产生影响，而不再单独计提。金融工具的公允价值计量及其影响根据企业会计准则第号金融工具确认和计量赚取租金或资本增值而持有的房地产，包括已出租的建筑物已出租或持有并准备增值后转让的土地使用权等。该准则为企业的投资性房地产提供了成本模式与公允价值模式两种可选择的计量模式。采用公允价值计量的投资性房。二〇〇七年六月八日星期五第章新会计准则与公允价值新会计准则对公允价值的影响投资性房地产的公允价值计量及其影响企业会计准则第号投资性房地产中规范的投资性房地产，是指能够单独计量和出售的，企业为制改革和产权制度改革的背景下出台的，适用市场化改革的需要。国际化是加入后的要求，经济和企业的发展要求会计标准在内容和形式上与主要市场经济国家趋同。从发展的趋势看，应用公允价值是会计计量的必然趋势量模式的陌生和怀疑。人们普遍认为公允价值计量属性适合于市场经济较为发达的经济环境。这次会计准则改革的方向是适应市场化和国际化的要求。市场化是中国市场经济发展的客观要求，是在股权分置改革投资体的实施，公允价值这计量属性又成为我们所应面对的重要问题。公允价值计量产生的过程年初我国新颁布的会计准则的最主要的变化是公允价值的引入。公允价值在我国会计准则体系应用中的波三折突现出人们对该计量的实施，公允价值这计量属性又成为我们所应面对的重要问题。公允价值计量产生的过程年初我国新颁布的会计准则的最主要的变化是公允价值的引入。公允价值在我国会计准则体系应用中的波三折突现出人们对该计量模式的陌生和怀疑。人们普遍认为公允价值计量属性适合于市场经济较为发达的经济环境。这次会计准则改革的方向是适应市场化和国际化的要求。市场化是中国市场经济发展的客观要求，是在股权分置改革投资体制改革和产权制度改革的背景下出台的，适用市场化改革的需要。国际化是加入后的要求，经济和企业的发展要求会计标准在内容和形式上与主要市场经济国家趋同。从发展的趋势看，应用公允价值是会计计量的必然趋势。二〇〇七年六月八日星期五第章新会计准则与公允价值新会计准则对公允价值的影响投资性房地产的公允价值计量及其影响企业会计准则第号投资性房地产中规范的投资性房地产，是指能够单独计量和出售的，企业为赚取租金或资本增值而持有的房地产，包括已出租的建筑物已出租或持有并准备增值后转让的土地使用权等。该准则为企业的投资性房地产提供了成本模式与公允价值模式两种可选择的计量模式。采用公允价值计量的投资性房地产的折旧减值或土地使用权摊销价值直接反映在公允价值变动中，并通过公允价值变动损益对企业利润产生影响，而不再单独计提。金融工具的公允价值计量及其影响根据企业会计准则第号金融工具确认和计量规定，以公允价值计量的金融工具主要包括交易性金融资产和金融负债，例如企业为充分利用闲置资金以赚取差价为目的从二级市场购入的股票债券基金等。其他业务的公允价值计量及其影响据不完全统计，在新会计准则体系中，目前已颁布的个具体准则中至少有个不同程度地运用了公允价值计量属性，对企业影响较大的事项除前文分析过的两项外，还有非货币性资产交换债务重组和非共同控制下的企业合并等交易或事项。新会计准则之所以对这些交易或事项采用公允价值计量模式，主要是出于实质重于形式的原则。新会计准则对公允价值的要求第，对可以取得公允价值的资产采用公允价值计价是国际会计准则美国及多数市场经济国家会计准则的普遍做法，它能有效地增强会计信息二〇〇七年六月八日星期五的相关性，为投资者债权人等众多利益相关者提供更加有助于其决策的信息，这种做法在技术上的先进性是不容置疑的第二，新准则要求公允价值要持续可靠取得而不是估估而已，公允价值不再是橡皮尺子。公允价值要想成为利润操纵的工具需要同时具备三个要素上市公司管理层蓄意造假会计审计人员失去职业道德与证券市场监管失灵。事实上具备了这三个要素，任何制度也不能有效发挥防护作用，再好的准则也无能为力。第三，适宜于公允价值应用的土壤已初步形成。公允价值是市场经济的产物。第四，公允价值在新准则中的应用十分谨慎，不会导致滥用。与国际财务报告准则相比，我国企业会计准则体系在确定公允价值的应用范围时，充分地考虑了我国的国情，作了审慎的改进。公允价值的运用必须满足定的条件，比如在投资性房地产准则中就明确规定采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件是投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场二是企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出合理的估计二〇〇七年六月八日星期五第章公允价值现存在的问题公允价值计量模式的推行给我国的启示在新推行的准则中采纳公允价值计量模式是我国实现会计准则国际趋同进程中迈出的重要的步。但是从宏观上来看‚我国现有的经济环境和资本市场的条件还在不断的完善和发展之中‚从微观上看‚大多数上市公司在公司治理结构上还存在着些问题‚内部人和外部人之间的利益冲突并没有得到有效的解决。所以对于公允价值在我国的推行并没有个十分成熟和完善的外部条件。其次鉴于公允价值作为种计量属性‚其确认过程本身需要评估人员主观的判断估计和预测‚可能由此而影响按照公允价值披露的会计信息的可靠性。同时‚公允价值的计量还要求能够得到具有较高的性和专业性估价信息‚否则就有可能会导致这类会计准则在执行的随意性‚出现人为操纵利润的情况。所以在外部交易市场还不够成熟的情况下‚公允价值的运用需要慎之又慎。公允价值扩大了可能的利润操纵空间公允价值就其目的来说，应是寻求种客观的价值，然而却必须通过人的主观判断才能实现，这就使得公允价值演变为种效用价值。同事物的效用对不同的人是不样的，甚至相同的人在不同的环境下差异也很大，因此无法形成统稳定的评价尺度。况且，这种评价取决于评价主体的背景学识目的及观念等因素，其他人难以断定其对错。因此，在公允价值确定中有较强的主观性。由于在理论上还不完善，使公允价值在会计实务上还处于探索的过程，尽管公允价值的原理早就在会计实务中有运用的先