指责，但取消公允价值的应用只是治时期多计提减值准备，而在经济衰退时期少提减值准备的收益平滑技术。它可以防止经济繁荣时期银行由于过度乐观，盲目扩张所带来的风险低估，也可以防止经济河南理工大学万方科技学院本科毕业论文衰退时期银行由于流动性紧缩，迅速收缩资产规模所带来的价值低估，从总体上降低财务报表的波动性。运用动态减值技术首先要解决的个问题，就是确定基准值，即用来判断多计提减值准备还是少计提减值准备的标准。这个基准值应由权威机构统测定，以防止企业借此操纵利润现象的发生。中国人民银行于年建立了信贷信息系统，具备了全面的数据信息。通过数据库计算出的贷款损失率历史平均水平就可以胜任这角色。公允价值会计是充分反映财务报表中潜在损失的最好方法。但是，单独使用这种方法没有告诉投资者报表使用者全部的企业信息，信息透明度不高。投资者既要知道未来的现金流量变动对财务报告的现时影响，同时也要知道文。历史成本会计，由于依赖过去的价格，会扭曲经理人资源配置的决策。公允价值会计对于经理人决策产生实际影响，会导致人为的价格波动，这个影响反过来，又会导致经理人次优的资源配置决策。因此，简单地转向公依据，在以会计数据为基础的管制资本的要求下，可能触发银行资产的甩卖，从而强化市场的相关性和波动性。，在年发表了公允价值是万灵药还是潘多拉的魔盒在年发表了公允价值会计和清算价格文，认为公允价值可能引发金融市场的传染效应，即在市场处于下行周期中，银行以低于基本面的价格出售资产，可能成为其他机构基于市场的定价合计量所带来的波动性，但是增加了估计所带来的波动性。而对于经济内在的波动性，会计只有将经济内在波动性的信息传递给市场参与者，才能有利于金融市场的稳定。第二，公允价值与系统风险的研究。在年发表的公允价值与财务报表波动性文中将公允价值导致的财务报表波动性分为三类计量误差所引起的波动性经济内在的波动性和混合计量属性所引起的波动性。他们认为，随着公允价值使用的增加，可以减少混作者发现采用完全公允价值法计量的利润波动比全面收益法计量的利润波动要大倍，比净利润法计量的利润波动大倍，作者认为这样的结果反映了完全公允价值法捕捉了更多的与资本市场风险定价有关的风险因素。究引起人们极大关注。现有文献主要包括两个方面第，公允价值与财务报表波动性的研究。在年发表了商业银行公允价值利润计量的风险相关性文，通过样本分析文献综述国外研究现状在金融危机发生之前，国外公允价值研究文献主要集中在公允价值河南理工大学万方科技学院本科毕业论文计量属性探讨和公允价值信息决策有用性的实证检验上。金融危机发生后，公允价值的经济后果研，公允价值计量与历史成本计量模式相比，能更为迅速地反映资产价值的变动。在当前我国国有商业银行陆续进行股份制改造并实施上市的大背景下，深入分析公允价值计量对我国银行业的影响与冲击具有很强的现实意义。动金融资产信用质量严重恶化资本市场权益价格大幅度调整以及房地产泡沫突然破灭都会立即通过公允价值计量反映到上市银行的财务报表中来，从而加剧了我国上市银行收益和资本的波动性。例如，在利率大幅度变动时量对我国银行业所产生的影响。在引入公允价值计量之后，我国上市银行的财务状况和经营成果将与我国变化多端的资本市场和宏观经济环境更为紧密地联系在起，资本市场和经济环境的任何变化比如，发生未预期的利率变国会计准则与国际财务报告准则的协调与趋同，我国于年月日发布了包括项基本准则和项具体准则在内的企业会计准则体系，其中包括四项金融工具会计准则。这四项金融工具会计准则的颁布与实施使得人们非常关注公允价值计管理和监管等方面的项原则公开征求意见，旨在指导商业银行和监管者完善金融工具公允价值的确认程序年月日，正式发布工作人员立场报告，旨在对公允价值的计量和证券减值进行指引和强化披露。为了加强我用公允价值应提供进步的指引。与此相对应，年月，国际河南理工大学万方科技学院本科毕业论文会计准则理事会允许在特定情况下，对于特定的金融工具进行重分类月日，巴塞尔委员会就金融工具估值的风险用性，授权停止应用的权利，并要求在天内向国会提交研究报告。年月日，的报告认为公允价值会计并非引发金融危机的因素，但公允价值的计量方法确实有待完善。特别是在不活跃不流动市场下应的方式应对金融危机，提高了市场信息的透明度也发布了，对市场不活跃时的公允价值计量进行指导。年月日生效的美国经济稳定紧急法案中的条特别要求研究公允价值会计标准对于金融机构的适求美国证监会立即暂停公允价值计量的使用。为了应对金融危机，国际会计界迅速行动起来。修改了金融工具重分类规定以及完善了金融工具的披露要求，并且还和联合成立高水平的咨询小组，以种全球性的求美国证监会立即暂停公允价值计量的使用。为了应对金融危机，国际会计界迅速行动起来。修改了金融工具重分类规定以及完善了金融工具的披露要求，并且还和联合成立高水平的咨询小组，以种全球性的方式应对金融危机，提高了市场信息的透明度也发布了，对市场不活跃时的公允价值计量进行指导。年月日生效的美国经济稳定紧急法案中的条特别要求研究公允价值会计标准对于金融机构的适用性，授权停止应用的权利，并要求在天内向国会提交研究报告。年月日，的报告认为公允价值会计并非引发金融危机的因素，但公允价值的计量方法确实有待完善。特别是在不活跃不流动市场下应用公允价值应提供进步的指引。与此相对应，年月，国际河南理工大学万方科技学院本科毕业论文会计准则理事会允许在特定情况下，对于特定的金融工具进行重分类月日，巴塞尔委员会就金融工具估值的风险管理和监管等方面的项原则公开征求意见，旨在指导商业银行和监管者完善金融工具公允价值的确认程序年月日，正式发布工作人员立场报告，旨在对公允价值的计量和证券减值进行指引和强化披露。为了加强我国会计准则与国际财务报告准则的协调与趋同，我国于年月日发布了包括项基本准则和项具体准则在内的企业会计准则体系，其中包括四项金融工具会计准则。这四项金融工具会计准则的颁布与实施使得人们非常关注公允价值计量对我国银行业所产生的影响。在引入公允价值计量之后，我国上市银行的财务状况和经营成果将与我国变化多端的资本市场和宏观经济环境更为紧密地联系在起，资本市场和经济环境的任何变化比如，发生未预期的利率变动金融资产信用质量严重恶化资本市场权益价格大幅度调整以及房地产泡沫突然破灭都会立即通过公允价值计量反映到上市银行的财务报表中来，从而加剧了我国上市银行收益和资本的波动性。例如，在利率大幅度变动时，公允价值计量与历史成本计量模式相比，能更为迅速地反映资产价值的变动。在当前我国国有商业银行陆续进行股份制改造并实施上市的大背景下，深入分析公允价值计量对我国银行业的影响与冲击具有很强的现实意义。文献综述国外研究现状在金融危机发生之前，国外公允价值研究文献主要集中在公允价值河南理工大学万方科技学院本科毕业论文计量属性探讨和公允价值信息决策有用性的实证检验上。金融危机发生后，公允价值的经济后果研究引起人们极大关注。现有文献主要包括两个方面第，公允价值与财务报表波动性的研究。在年发表了商业银行公允价值利润计量的风险相关性文，通过样本分析作者发现采用完全公允价值法计量的利润波动比全面收益法计量的利润波动要大倍，比净利润法计量的利润波动大倍，作者认为这样的结果反映了完全公允价值法捕捉了更多的与资本市场风险定价有关的风险因素。在年发表的公允价值与财务报表波动性文中将公允价值导致的财务报表波动性分为三类计量误差所引起的波动性经济内在的波动性和混合计量属性所引起的波动性。他们认为，随着公允价值使用的增加，可以减少混合计量所带来的波动性，但是增加了估计所带来的波动性。而对于经济内在的波动性，会计只有将经济内在波动性的信息传递给市场参与者，才能有利于金融市场的稳定。第二，公允价值与系统风险的研究。在年发表了公允价值会计和清算价格文，认为公允价值可能引发金融市场的传染效应，即在市场处于下行周期中，银行以低于基本面的价格出售资产，可能成为其他机构基于市场的定价依据，在以会计数据为基础的管制资本的要求下，可能触发银行资产的甩卖，从而强化市场的相关性和波动性。，在年发表了公允价值是万灵药还是潘多拉的魔盒文。历史成本会计，由于依赖过去的价格，会扭曲经理人资源配置的决策。公允价值会计对于经理人决策产生实际影响，会导致人为的价格波动，这个影响反过来，又会导致经理人次优的资源配置决策。因此，简单地转向公河南理工大学万方科技学院本科毕业论文允价值，而不强调解决金融系统的其他不完美，并不能保证福利的改善。公允价值会计具有顺周期效应，当繁荣逝去，资产价格下降，机构靠大量短期融资支撑高杠杆以及计提减值，很快造成流动性的枯竭，导致资产的强制销售或信贷的紧缩，增加了系统的风险，加速了从繁荣走向衰退。在年的金融工具的公允价值会计文中写到，公允价值计量导致金融机构按市价大幅减记资产，使亏损增加，资本充足率下降，引发市场加大资产抛售力度，进而形成价格进步下跌的恶性循环，这就是所谓的会计加速器。所以会计的改革对金融监管有潜在重要的影响。国内研究现状国内有关公允价值文献主要采用规范研究法，对这问题的研究主要集中在定性讨论上，实证研究较少。现有文献主要包括两个方面第，公允价值与金融危机关系研究。徐玉德在年发表了公允价值计量金融稳定与风险防范全球金融危机下的会计反思文，认为会计准则具有经济后果，在当前情况下公允价值也很有可能会成为导致逆经济周期假象和宏观经济波动过大的替罪羊，无法推脱公众对其推动经济失衡的指责，但取消公允价值的应用只是治时期多计提减值准备，而在经济衰退时期少提减值准备的收益平滑技术。它可以防止经济繁荣时期银行由于