行存款或应付账款等。案例上海运输公司提供公路运输服务，为般纳税人，当月委托无锡的公司承担部分运输业务，若该公司本月收到公司开来的营业税发票元，以此计算出可以抵扣营业额元。会计处理为借主营业务成本应交税费应交增值税销项税额贷银行存款或应付账款四增值税小规模纳税人提供交通运输业服务的过渡情况根据财税号文件附件的相关规定，试点地区提供交通运输服务的小规模纳税人向试点纳税人和原增值税般纳税人提供交通运输服务，对方可以按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和的扣除率计算抵扣进项税额。案例上海公司提供物流辅助服务货物运输代理，本月收入万元，按适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收，当月委托上海企业小规模纳税人项代理业务，取得税务机关代开的运输业专用发票万元。解析运输专用发票可抵扣的进项税额万元。其会计处理如下际支付或应付的金额，贷记银行存款或应付账款等。这点在全国推行试点改革时得以沿用。案例上海货物运输企业税率公司年月为生产企业甲公司提供运输劳务，甲公司共需支付公司万元。公司将承揽甲公司按规定可以实行差额征税的，首先按照提供服务确认收入和增值税销项税额，然后按照税法规定允许扣减的增值税额，借记增值税销项税额，按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等，按照实银行存款或应付账款二试点纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的般纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的根据沪财会号中的规定税改试点纳税人中的般纳税人接受应税服务时，试点企业为小规模纳税人，本月不含税收入元，接受服务收到服务提供方的发票元，则其会计处理为确认收入时借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税收到劳务提供方给予的发票时借主营业务成本贷的小规模纳税人提供应税服务税改试点纳税人中的小规模纳税人提供应税服务，其会计处理也与现行增值税制度中小规模纳税人的会计处理相致，分别确认收入按照征收率计算的税额确认增值税，同时结转销售成本。案例增值税会计处理为确认收入时借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额收到增值税发票时借主营业务成本应交税费应交增值税进项税额贷银行存款应付账款原营业税全额征税计处理相统。分别确认收入销项税额和结转成本进项税额。案例公司为营业税改增值税般纳税人税率，本月开出增值税发票的销售额不含税元，销项税额元本月收到增值税发票元，进项税额元。其本月业税全额征税的纳税人提供应税服务原营业税全额征税的般纳税人提供应税服务根据财税号文件的精神，按照财政部印发的营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定，税改后增值税的会计处理原则与现行增值税会的会计处理。在此，结合财税号文件及其三个附件的规定和精神，归纳整理了原营业税全额征税的纳税人差额征税的纳税人与非试点地区同行发生业务往来及零税率的免抵退税等几种情况下的会计处理方法。原营额和征收率计算的税额。三营业税改增值税的会计处理目前已出台的涉及税改后会计处理规定的规章制度已初步形成完整的体系，部分规定将根据实际实施情况不断完善，其中个值得注意的地方就是规定了符合差额征税情况方法计算缴纳增值税。应纳税额的计算方法仍然与现行增值税制度相致。当期未抵扣完的进项税额可以结转至下期继续抵扣。二小规模纳税人税额的计算小规模纳税人适用简易计税方法计税，其应纳税额是指按照应税销售总局规定的免税应税服务税率为零。般纳税人提供应税服务采用现行增值税制度的般计税方法。但般纳税人提供的公共交通运输服务包括轮客渡公交客运轨道交通出租车，可以选择按照小规模纳税人的简易计税定为般纳税人。二税改后应纳税额的计算方法般纳税人税额的计算般纳税人增值税税率为有形动产租赁，交通运输业服务，现代服务业服务有形动产租赁服务除外，邮政服务业，财政部和国家税务前为万元的纳税人为般纳税人，否则认定为小规模纳税人。但其中年销售额未超过万元的原公路内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为般纳税人。小规模纳税人符合会计核算和税务方面相关条件的，可以申请认服务。二试点纳税人这次税改体现了与现行增值税管理模式的统，对纳税人进行分类管理。与现行增值税制度样以应税服务的年应纳税销售额为标准划分纳税人，年应纳税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准目营有关的业务以及机场地面服务等调整到了现代服务业的物流辅助服务范围中研发和技术服务包括了原营业税应税服务的转让无形资产，但不包括土地使用权不动产的租赁业务不包含在税改范围中，仍属于营业税应税管道运输服务部分现代服务业主要包括研发技术文化创意物流辅助有形动产租赁鉴证咨询等服务，邮政服务业主要包括传统邮政业务和邮政速递服务。其中，值得说明的是原营业税应税服务交通运输业中与交通运营管道运输服务部分现代服务业主要包括研发技术文化创意物流辅助有形动产租赁鉴证咨询等服务，邮政服务业主要包括传统邮政业务和邮政速递服务。其中，值得说明的是原营业税应税服务交通运输业中与交通运营有关的业务以及机场地面服务等调整到了现代服务业的物流辅助服务范围中研发和技术服务包括了原营业税应税服务的转让无形资产，但不包括土地使用权不动产的租赁业务不包含在税改范围中，仍属于营业税应税服务。二试点纳税人这次税改体现了与现行增值税管理模式的统，对纳税人进行分类管理。与现行增值税制度样以应税服务的年应纳税销售额为标准划分纳税人，年应纳税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准目前为万元的纳税人为般纳税人，否则认定为小规模纳税人。但其中年销售额未超过万元的原公路内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为般纳税人。小规模纳税人符合会计核算和税务方面相关条件的，可以申请认定为般纳税人。二税改后应纳税额的计算方法般纳税人税额的计算般纳税人增值税税率为有形动产租赁，交通运输业服务，现代服务业服务有形动产租赁服务除外，邮政服务业，财政部和国家税务总局规定的免税应税服务税率为零。般纳税人提供应税服务采用现行增值税制度的般计税方法。但般纳税人提供的公共交通运输服务包括轮客渡公交客运轨道交通出租车，可以选择按照小规模纳税人的简易计税方法计算缴纳增值税。应纳税额的计算方法仍然与现行增值税制度相致。当期未抵扣完的进项税额可以结转至下期继续抵扣。二小规模纳税人税额的计算小规模纳税人适用简易计税方法计税，其应纳税额是指按照应税销售额和征收率计算的税额。三营业税改增值税的会计处理目前已出台的涉及税改后会计处理规定的规章制度已初步形成完整的体系，部分规定将根据实际实施情况不断完善，其中个值得注意的地方就是规定了符合差额征税情况的会计处理。在此，结合财税号文件及其三个附件的规定和精神，归纳整理了原营业税全额征税的纳税人差额征税的纳税人与非试点地区同行发生业务往来及零税率的免抵退税等几种情况下的会计处理方法。原营业税全额征税的纳税人提供应税服务原营业税全额征税的般纳税人提供应税服务根据财税号文件的精神，按照财政部印发的营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定，税改后增值税的会计处理原则与现行增值税会计处理相统。分别确认收入销项税额和结转成本进项税额。案例公司为营业税改增值税般纳税人税率，本月开出增值税发票的销售额不含税元，销项税额元本月收到增值税发票元，进项税额元。其本月增值税会计处理为确认收入时借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税销项税额收到增值税发票时借主营业务成本应交税费应交增值税进项税额贷银行存款应付账款原营业税全额征税的小规模纳税人提供应税服务税改试点纳税人中的小规模纳税人提供应税服务，其会计处理也与现行增值税制度中小规模纳税人的会计处理相致，分别确认收入按照征收率计算的税额确认增值税，同时结转销售成本。案例试点企业为小规模纳税人，本月不含税收入元，接受服务收到服务提供方的发票元，则其会计处理为确认收入时借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税收到劳务提供方给予的发票时借主营业务成本贷银行存款或应付账款二试点纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的般纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的根据沪财会号中的规定税改试点纳税人中的般纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的，首先按照提供服务确认收入和增值税销项税额，然后按照税法规定允许扣减的增值税额，借记增值税销项税额，按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等，按照实际支付或应付的金额，贷记银行存款或应付账款等。这点在全国推行试点改革时得以沿用。案例上海货物运输企业税率公司年月为生产企业甲公司提供运输劳务，甲公司共需支付公司万元。公司将承揽甲公司的部分运输业务分给外地计算出税额。具体会计处理与般纳税人类似，只是不核算销项税额。案例上海市货运代理服务企业在此次营改增改革中被认定为小规模纳税人。年月，其承接了项货物运输代理业务，合同含税金额为万元，其中需要支付给其他代理单位万元。企业当月完成了该项业务，款项已收到并支付给代理单位万元。解析合同的不含税价万元，应交增值税万元。进行账务处理如下确认收入时借银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税计算差额纳税时借主营业务成本应交税费应交增值税贷银行存款三收到非试点地区同行的营业税发票根据财税号文件附件的相关规定，试点般纳税人收到外地的同行营业税发票是可以抵扣销售额的，按照税法规定允许扣减的增值税额，借记增值税销项税额，按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等，按照实际支付或应付的金额，贷记银行存款或应付账款等。案例上海运输公司提供公路运输服务，为般纳税人，当月委托无锡的公司承担部分运输业务，若该公司本月收到公司开来的营业税发票元，以此计算出可以抵扣营业额元。会计处理为借主营业务成本应交税费应交增值税销