TOP22（毕业论文）影响税收征管质量与效率的因素分析.doc文档免费在线阅读

二是部分数据不准确。

由于纳税人本身报送的涉税资料不真实或由于税务人员在计算机应用中的误操作等等原因，导致计算机采集的数据与手工台账不致，垃圾数据尚不可避免。

跨部门信息共享难度大。

目前，我国税务系统的信息化仍处于种封闭的状态，没有实现与相关部门以及大中型税源企业的联网。

由于国税地税工商银行国库等部门的信息化建设程度各不相同，要实现税务与相关部门间的网络互通和信息交换，尚不完全具备条件。

加之部门间信息共享的具体措施尚未出台，在没有明文立法规定的情况下，都不情愿把本部门职责范围内的相关信息无偿提供给其他单位或部门。

税务信息系统的封闭性还阻碍了纳税人迅速及时地通过税务的逐步提高是主要原因。

经济税源持续扩大。

前文己述及，经济税源状况决定了税收收入的总量和结构。

由于我国经济体制改革的逐步推进，社会主义市场经济体制的逐步完善，经济长期以来保持持续快速稳定增长，这就为因素分析。

年实施新税制以来，我国历时年的税收征管改革成效显著，影响深远，从理论和实践上都取得了许多突破性的成果。

我国税收征管效率水平之所以逐步提高，经济税源的持续扩大税制结构的不断优化和税收征管水平宽松，取得定收入的征管成本越低，征管机构效率越高，同时纳税人的偷逃税现象就越少，税收征管制度效率也会越高。

二原因分析促进和阻碍税收征管质量和效率的深度思考。

促使我国税收征管效率提高的各征管成本，促进纳税遵从，从而提高征管效率。

社会法制环境的影响。

地方政府及各部门对税收工作的重视和支持程度公民依法纳税的理念税务机关在地方的地位和整体形象等都会对征管效率产生影响。

税收的执法环境越出的增加，同时还会侵害纳税人的权益，诱发纳税人不遵从，这些又会对税收征管效率造成损害。

税收执法的影响。

在有法可依的基础上，建卒公正的司法制度，对税务机构税收执行情况进行监督，维护税法的刚性，可以降低的影响。

税收征管效率追求的目标在于提高纳税遵从程度和征税机关正确执行税法，也就是要依法治税，而依法治税的前提是有法可依，征纳双方的权利和义务须由法律来规定。

如果立法缺位，税务机关权利的膨胀，不仅带来支本低效率。

五税收法制因素。

税收法制状况体现在税收立法税收执法和社会依法纳税意识等多个方面。

税收立法的完备程度，税收执法的规范程度，社会依法纳税水平的高低，都对税收征管效率产生影响。

税收立法和管理责任都在分局这个层面，层级多导致中间层脱产的管理机构多，而且必然滋生出繁多的管理措施使基层分局难堪重负，导致效率低下。

当前，这种多层级的管理体制，又存在于国地税两个系统之中，更加剧了高成管理层级较多，对征管效率影响较大。

方面，税收指令从决策层输出后，经过的管理层级越多，受到的干扰越多，传达至执行层的信息就越延迟，行政效力就越打折，上级的管控能力就越受到限制。

另方面，我国的管理要求构直接隶属于国内收入局英国，实行二级管理体制，设国内收入局，在各郡设立税务局，郡以下不设税务机构，统由郡税务局进行征管。

日本，实行三级管理体制，由个国税厅个国税局和个税务署组成。

相比之下，我国的征管效率。

目前，我国征管机构有总局省局市局县局分局所个层级。

国外的税务机构设臵则相对简化，如美国，联邦税务机构实行二级管理体制，国内收入局下设大职能部门个服务中心个地区办事处，这些机度以及相应税务机构的设臵方式。

合理的分权，可以充分调动中央和地方两个积极性，实现税收收入稳步增长，从而促进税收征管效率不断提高。

不同的税务机构的设臵方式，直接影响税收征收成本和纳税成本，并进而影响税收成部分，如果社会信息化程度滞后于税收征管信息化，与税收管理相关的外部信息难以获取，税收征管效率的提高必然受到制约。

四财税管理体制因素。

财税管理体制是划分中央与地方政府之间税收收入和税收管理权限的制增值税般纳税人全面推行增值税防伪税控系统，当年推行万户，税控设备购臵成本达到当年增值税收入的，而同期增加税收收入并不明显，容易导致税收征管效率水平下降。

另外，税收征管信息化是整个社会信息化的个组局市局县局分局都要配备计算机，建立计算机网络。

据统计，金税工程推行余年，仅目前形成的存量资产超过亿元。

与此同时，增值税般纳税人也被强制购臵计算机及防伪税控专用设备，每年还要承担元的服务费。

年对计算机网络为依托，集中征收重点稽查字来概括。

税收征管信息化水平。

推行税收管理信息化，不但税务部门要广泛应用信息技术手段，纳税人也被要求配备计算机设备。

为了推行金税工程，税务系统从国家税务总局到省济体制下的管户制逐步演变而来的，其间经历了年的征管查分离模式，年我国提出自行申报集中征收重点稽查的新征管模式，并从起在全国逐步推行。

这征管模式通常用以纳税申报和优化服务为基础，以计济体制下的管户制逐步演变而来的，其间经历了年的征管查分离模式，年我国提出自行申报集中征收重点稽查的新征管模式，并从起在全国逐步推行。

这征管模式通常用以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收重点稽查字来概括。

税收征管信息化水平。

推行税收管理信息化，不但税务部门要广泛应用信息技术手段，纳税人也被要求配备计算机设备。

为了推行金税工程，税务系统从国家税务总局到省局市局县局分局都要配备计算机，建立计算机网络。

据统计，金税工程推行余年，仅目前形成的存量资产超过亿元。

与此同时，增值税般纳税人也被强制购臵计算机及防伪税控专用设备，每年还要承担元的服务费。

年对增值税般纳税人全面推行增值税防伪税控系统，当年推行万户，税控设备购臵成本达到当年增值税收入的，而同期增加税收收入并不明显，容易导致税收征管效率水平下降。

另外，税收征管信息化是整个社会信息化的个组成部分，如果社会信息化程度滞后于税收征管信息化，与税收管理相关的外部信息难以获取，税收征管效率的提高必然受到制约。

四财税管理体制因素。

财税管理体制是划分中央与地方政府之间税收收入和税收管理权限的制度以及相应税务机构的设臵方式。

合理的分权，可以充分调动中央和地方两个积极性，实现税收收入稳步增长，从而促进税收征管效率不断提高。

不同的税务机构的设臵方式，直接影响税收征收成本和纳税成本，并进而影响税收征管效率。

目前，我国征管机构有总局省局市局县局分局所个层级。

国外的税务机构设臵则相对简化，如美国，联邦税务机构实行二级管理体制，国内收入局下设大职能部门个服务中心个地区办事处，这些机构直接隶属于国内收入局英国，实行二级管理体制，设国内收入局，在各郡设立税务局，郡以下不设税务机构，统由郡税务局进行征管。

日本，实行三级管理体制，由个国税厅个国税局和个税务署组成。

相比之下，我国的管理层级较多，对征管效率影响较大。

方面，税收指令从决策层输出后，经过的管理层级越多，受到的干扰越多，传达至执行层的信息就越延迟，行政效力就越打折，上级的管控能力就越受到限制。

另方面，我国的管理要求和管理责任都在分局这个层面，层级多导致中间层脱产的管理机构多，而且必然滋生出繁多的管理措施使基层分局难堪重负，导致效率低下。

当前，这种多层级的管理体制，又存在于国地税两个系统之中，更加剧了高成本低效率。

五税收法制因素。

税收法制状况体现在税收立法税收执法和社会依法纳税意识等多个方面。

税收立法的完备程度，税收执法的规范程度，社会依法纳税水平的高低，都对税收征管效率产生影响。

税收立法的影响。

税收征管效率追求的目标在于提高纳税遵从程度和征税机关正确执行税法，也就是要依法治税，而依法治税的前提是有法可依，征纳双方的权利和义务须由法律来规定。

如果立法缺位，税务机关权利的膨胀，不仅带来支出的增加，同时还会侵害纳税人的权益，诱发纳税人不遵从，这些又会对税收征管效率造成损害。

税收执法的影响。

在有法可依的基础上，建卒公正的司法制度，对税务机构税收执行情况进行监督，维护税法的刚性，可以降低征管成本，促进纳税遵从，从而提高征管效率。

社会法制环境的影响。

地方政府及各部门对税收工作的重视和支持程度公民依法纳税的理念税务机关在地方的地位和整体形象等都会对征管效率产生影响。

税收的执法环境越宽松，取得定收入的征管成本越低，征管机构效率越高，同时纳税人的偷逃税现象就越少，税收征管制度效率也会越高。

二原因分析促进和阻碍税收征管质量和效率的深度思考。

促使我国税收征管效率提高的各因素分析。

年实施新税制以来，我国历时年的税收征管改革成效显著，影响深远，从理论和实践上都取得了许多突破性的成果。

我国税收征管效率水平之所以逐步提高，经济税源的持续扩大税制结构的不断优化和税收征管水平的逐步提高是主要原因。

经济税源持续扩大。

前文己述及，经济税源状况决定了税收收入的总量和结构。

由于我国经济体制改革的逐步推进，社会主义市场经济体制的逐步完善，经济长期以来保持持续快速稳定增长，这就为税收增长奠定了坚实的基础。

从总量看，年，我国只有亿元，到年，总量达到亿元，年间增长倍多。

相应地，我国税收收入由年的亿元增长到年的亿元，年间增长倍多。

有关研究表明，我国税收收入与相关性很高，达到，总量增长对税收收入增长具有决定性的影响。

经验数据显示，年，在促使税收增长的因素中，经济增长因素占。

由于税收增长速度快于征税成本纳税成本及人员数量的增长，使得税收征管机构效率纳税遵从效率持续提高。

税制结构逐步完善。

年，我国全面实行工商税制改革，初步建立了符合社会主义市场经济体制的税制框架。

经过改革，建立了以流转税和所得税并重的税收制度体系。

统了内外资企业所得税制度，基本统了内外资企业的流转税制度，从而进步公平了税负，简化了税制年实