TOP19（毕业论文）甜圣公司预算管理体系的研究.pdf文档免费在线阅读

预算的修订和审核程序预算的修订和审核是甜圣公司此次预算编制的中心环节。

是将公司整体盈利预测变为可实现的经营预算的重要步骤。

，此，公司对于人力资源成本的预测，将会对整体盈利预测产生相对重大的影响，甜圣公司在制定人力成本假设是对于老店以已在编人员进行预测。

新店则以标准配备进行预测并在公司编制人员和非公司编制人员间进行标准分配，以期在初期预测时以较为理想的成本数据作为起点进行下步预算修订和审核的工作。

预算的修订和审核程序预算的修订和审核是甜圣公司此次预算编制的中心环节。

是将公司整体盈利预测变为可实现的经营预算的重要步骤。

经营预算是需要围绕利润项目做出精确的财务计划。

主要包括营业收入预算产品成本预算人工成本预算市场费用预算管理费用预算投资预算等。

首先，各职能部门依据自身业务需求，制定本部门下年度的工作计划。

编制营业收入预算行政费用预算设备更新计划投资计划人员需求计划同时，行政部人力资源部等职能部门在部门工作计划和业务预算的基础上，按照国家法律法规要求和公司规章制度，分类汇总审核并编制公司的行政经费预算人力成本预算等。

各部门将业务工作计划业务预算人力成本预算行政经费预算投资计划及设备更新预算报送公司财务部并据以编制经营预算，形成预算草案。

财务部需对各部门的预算草案进行分析，并与经营目标进行比对，列明预算草案与规划目标的差异，并将这些意见连同部门预算发回给各职能部门，职能部门根据这些意见对预算进行修订。

其基本审核和修订流程如图丁晶甜圣公司预算管理体系的研究图预算修订和审核基本流程营业预算的修订和审核营业预算的修订是建立在收入预测的基础之上的，根据盈利预测结果，形成总体的营业预算。

营运部门将其分解至各门店的分解任务，各门店据此将其分解为各自门店分解任务，设计出预计营业计划。

在营业预算的编制过程中，市场部会介入及审核，由于营业预算与营运管理人员的绩效考核和收入直接相关，在此时其对于该业务预测的性与客观性必须要由定的机制来保障。

基于个人利益或业务压力的考虑营运人员习惯于将业务预算做得相对谨慎，那么这样的营业预算对于公司整体来说是面临低估风险的。

而市场部是参与公司未来业务计划设计并且将通过执行定的市场行为将其实现的部门，其立场定是站在希望实现该目标的基础上的，他的假设必然依托于该业务目标的实现，那么市场部的预测实际上正好相反，有可能产生过度预测风险。

由营运部与市场部共同参与制定的这项营业预测的效果，则可以将两个部门站在不同利益角度和思维方式下的假设予以整合，将可同时避免低估和过度两方面的风险。

在营运部与市场部共同编制完营业预算后提交财务部进行审核，流程参看图中营业收入预算的审核流程。

预算审核基本流程财务部收入预算任务部门成本预算任务部门投资预算任务部门预算委员会市场部营运部根据下年度市场计划和开店计划，分解经营目标，编制营业预算根据已审核通过的收入预算调整经营预测，并以此为基础审核各部门成本预算和设备更新计划审核收入预算审核工程部提交的投资预算营运人事生产物控财务行政等各部门编制各部门设备更新计划和成本预算市场部工程部依据以确定的营业预算和展店计划，编制投资预算审核通过否是审核通过否财务部根据已审核确认的收入与成本预算，汇总公司整体预算报送预算委员会是审议财务部提交的公司整体预算和投资预算审核通过是否审议通过年度预算，召开年度预算会议，布置各部门预算任务丁晶甜圣公司预算管理体系的研究这项预算是所有预算的基础，为了保障这项预算具有相当的可行性，需要辅以适当的执行措施以保障该项预算的可实现程度，若该预算的可实现程度无法得到保障，那么其他预算也不具有任何参考价值。

为使该预算具有足够的可实现程度，甜圣公司除在编制阶段运用两部门协同的机制以避免相应的问题外。

在预算的实现过程中也运用了定的机制来促进基层管理人员。

将营业收入的目标与基层管理人员的绩效相联系是已经实施比较有效的方案，营业收入目标的完成无论在个人还是企业整体其前进趋势无任何利益上的冲突。

因此公司在此处配合以营业指标为标准的员工激励制度，以促进基层营运管理人员对于营业目标的达成。

成本预算的修订和审核成本预算主要包括产品生产成本人力成本和管理费用预算产品生产成本甜圣公司的产品生产成本预算是基于营运部门的各门店汇总的预计营业计划，配合的标准用量计算所得。

在对生产成本进行审核时还会考虑以下因素考虑原材料单价变动情况对成本的影响对于些重要的核心原材料，预计其价格波动对于总体成本的影响，以免当面临价格波动时，公司的利润规模被迫收到影响。

并且在公司营运资金允许的情况下对于主要原材料采用批量订购的方式，以降低价格和运输成本。

这些非线性的变化会是成本预算时着重考虑的方面。

例如，公司有较多需要原产地采购的产品，如泰国紫米泰国西米由于该存货本身具有较长的保存期间，因此只要其批量存储的期间避开上海每年的黄梅季节，其他期间进行批量采购即可获取更优惠的价格，同时也可降低运输费用。

促销活动对成本的影响在审核成本预算时，对于些已知的重要的促销活动会有特别处理。

比如公司与外部合作商以项产品促销为基础进行整体的活动，那么就会计算特定期限的业务量，对于特定活动期间所涉及的这些主力产品就会适度调整综合成本率，以保证成本预算准确性。

产品的价格有无调整计划基于市场行情的因素，公司每年有次调价可能，市场部会有预定的调价计划，在已经充分考虑到原材料价格变动的基础上，在审核成本预算时会核算价格调整对于丁晶甜圣公司预算管理体系的研究产品成本率带来的变化。

人力资源成本基于人力成本在成本比重中所处的重要性，甜圣公司对于人力资源成本的预算审核相对较为严格和谨慎。

程序也相对复杂，如图图人力成本审核流程如图所示，各职能部门会先将各自基于工作计划所编制的人员预算发送至人事部，人事部根据其工作计划和职能位置进行审核，确保其人员配置的合理利用。

生产部门和营运部门基于营业预测和成本预算的总量，计算出人员需求，提交人事部审核。

人事部审核时以公司营业周期的变化为计算基础，对于生产部门的人员配置进行合理编排，参考营业旺季所需最高人员需求和营业淡季的最低人员需求，在算上适度的加班系数的情况下，将短期用工高峰以劳务派遣员工进行补充人事部在通过预算的同时便可安排与劳务派遣公司洽谈下年度的派遣计划。

在审核此项预算时，会配套检查设备更新预算，若新设备投入对于人力依赖度产生变化时要适时修订成本预算人力资源预算审核流程生产部门市场部门人事部财务部行政管理部门各部门根据本部门年度工作计划编制最新人员配置预算物控部门根据营业预算推算生产量，预计人员需求市场部门根据年度的市场规划，确定市场人员的规模人力资源部门根据各部门提交的人员需求审核其人员编制审核通过否否否财务部根据人事部完成的年度人员预算编入成本预算审核通过人事部编制年公司人员预算表提交财务部汇总编制年成本预算丁晶甜圣公司预算管理体系的研究人事部在审核汇编整体员工工资预算时，会重点注意薪资的调整晋升的计划用工制度的调整计划，就是前述在生产部门和营运部门根据营运淡旺季提出的人员需求，设计在国家政策的允许范围内是否可采用计时工或退休职工等，但同时也要考虑使用这些人员对于管理成本的负担是否经济。

甜圣公司根据以往用工案件的统计发现，就目前而言相对于计时工或者劳务派遣职工使用退休职工是并不经济的，因职工年龄和社会保障制度的问题，使用退休职工具有较高的用工风险，旦在用工期间出现疾病或工伤问题公司的经济责任将很难获得补偿，因此在实际操作中退休职工的使用是放在最后选项，般情况下不予采用员工激励政策，在计算营运人员工资成本时，要取得营运预算辅以营运人员的激励政策，计算其奖金金额，这部分金额应当随时根据营业预算的修订和调整同步进行员工保险政策，人事部根据国家的法规和政策预计年度的人员劳动保险和商业保险费用运行费用主要包括线门店和中央厨房的水电煤气运输费用物料用品等。

除门店的能耗费用外，其余部门的运行费用均由财务部统编算。

水电煤气运输费用劳防和办公用品等般按占收入或成本的定比率有财务部门来编制。

但对于门店的能耗费用