1、“.....些学者尤其是接受西方会计教育的学者，对传统的规范研究提出了尖锐的批评，甚至是全盘否定。他们认为，中国会计学的落后是在于实证方法运用得不够，大量运用实证方法才是改变这局面的根本途径许多经济学论著缺乏论证或者能取得进展。和认为理性的模型，过分强调能够量化的因素，而忽略不能量化的因素。而那些难以量化的因素，在现实中往往也是很重要的。实证会计研究只关注是什么的问题，不涉及价值判断，而会计研究过程不可能完全排除价值判断。因此，会计研究如味追求高度实证化，忽略其他研究方法的应用，势必会阻碍会计理论的发展。三会计研究应该坚持研究方法多元化的原则会计学是社会科学的分支学科，会计活动是社会活动的部分，因此有必要借鉴社会科学其他分支学科的研究方法。原因主要有以下两点首先，会计活动及会计信息具有高度的复杂性，这种复杂性反映在以下几个方面会计准则么的问题，不涉及价值判断......”。

2、“.....因此，会计研究如味追求高度实证化，忽略其他研究方法的应用，势必会阻碍会计理论的发展。三会计研究应该坚持研究方法多元化的原则会计学经济学论著缺乏论证或者能取得进展。和认为理性的模型，过分强调能够量化的因素，而忽略不能量化的因素。而那些难以量化的因素，在现实中往往也是很重要的。实证会计研究只关注是什覆式的影响。些学者尤其是接受西方会计教育的学者，对传统的规范研究提出了尖锐的批评，甚至是全盘否定。他们认为，中国会计学的落后是在于实证方法运用得不够，大量运用实证方法才是改变这局面的根本途径许多主流会计学正好形成明显的反差。我国自世纪九十年代开始提倡实证会计研究方法，近十年来实证会计研究文章呈现大幅递增的趋势，并且呈现出方兴未艾之势，使每个关注会计学术的人都感受到了其对传统会计研究方法倾发展轨迹可以看出，在西方会计研究界，实证会计研究方法已经度过了它的鼎盛时期......”。

3、“.....而在我国，长期以来绝大部分会计理论研究都属于规范会计研究，实证研究基本上没有与世纪下半期的西方究样本与收集数据统计分析解释结果并得出结论。实证会计研究的优点在于用数据说话，具有可重复性，有利于学术积累，进而有利于真理越辩越明。二正确看待会计研究中实证方法的作用从以上会计研究方法的存在的问题，然后通过样本数据来检验所提出的假说。实证会计研究方法存在个标准的研究范式，从研究步骤上或研究形式上看，般分为六个步骤确认研究的问题发展假说设计研究程序选取研假设。实证会计研究方法主要包括基于大样本数据分析的档案研究和单或几个样本的案例研究。无论是档案研究还是案例研究，研究思路都是从问题人手，提出个理论假说来解释员就越有可能选择将报告收益从当期递延至以后各期的会计程序。许多实证会计研究已对上述三个假设做了检验。如和研究了分红计划假设对债务契约进行了检验检验了政治成本债务契约假设若其他条件不变......”。

4、“.....其经理人员就越有可能选择将未来期间报告收益转到当期的会计程序政治成本假设若其他条件不变，公司的政治成本越大，其经理人证会计理论的预测都是围绕瓦茨和齐默尔曼所提出的三大假设做出的。这三个假设分别是分红计划假设若其他条件不变，在实施分红计划的公司中，经理人员更有可能选择将报告收益从未来期间转至当期的会计程序不断变化的环境两者之间做出的种最优权衡。实证会计理论的目标就是要解释和预测不同公司会计政策的选择，它强调实证研究要回答以下问题什么才是最优的会计政策不同组织机构的公司其会计政策有何不同大多数实理论有时又被称为契约理论和经济后果会计就是个与经济后果存在性相致的理论。实证会计理论认为，公司最优的会计政策是在严格限定会计政策，以使当前环境下契约成本最小化与让经理人员灵活变换会计政策以适应强烈，政府当局也从自己的利益出发进行干预......”。

5、“.....。即会计政策是有影响的，即使它不影响现金流量。这些情况是与有效市场理论不符的，因此需要寻找种新的理论来对此加以解释。实证会计流量的会计政策改变没有反应，但是在会计政策选择的重要领域外汇折算政府援助及石油和天然气勘探成本，财务报表使用者管理者政府和投资者确实对会计政策产生的报表变化做出了反应。其中管理者的反应特别信息含量作出反应。和的文章导致了研究会计盈利与股票价格之间的实证关系及会计盈利是否具有信息含量的文献的大量出现。三实证研究方法有效市场理论预计，证券价格对不影响基本盈利能力和现金这个时期最重要的文献是和的研究。和的研究开创了会计实证研究的先河，这种研究直持续到今天。他们第次以令人信服的科学证据提出，公司证券的市场价格会对财务报表的信这个时期最重要的文献是和的研究。和的研究开创了会计实证研究的先河，这种研究直持续到今天。他们第次以令人信服的科学证据提出......”。

6、“.....和的文章导致了研究会计盈利与股票价格之间的实证关系及会计盈利是否具有信息含量的文献的大量出现。三实证研究方法有效市场理论预计，证券价格对不影响基本盈利能力和现金流量的会计政策改变没有反应，但是在会计政策选择的重要领域外汇折算政府援助及石油和天然气勘探成本，财务报表使用者管理者政府和投资者确实对会计政策产生的报表变化做出了反应。其中管理者的反应特别强烈，政府当局也从自己的利益出发进行干预。这些不同的反应都归结为经济后果，。即会计政策是有影响的，即使它不影响现金流量。这些情况是与有效市场理论不符的，因此需要寻找种新的理论来对此加以解释。实证会计理论有时又被称为契约理论和经济后果会计就是个与经济后果存在性相致的理论。实证会计理论认为，公司最优的会计政策是在严格限定会计政策......”。

7、“.....实证会计理论的目标就是要解释和预测不同公司会计政策的选择，它强调实证研究要回答以下问题什么才是最优的会计政策不同组织机构的公司其会计政策有何不同大多数实证会计理论的预测都是围绕瓦茨和齐默尔曼所提出的三大假设做出的。这三个假设分别是分红计划假设若其他条件不变，在实施分红计划的公司中，经理人员更有可能选择将报告收益从未来期间转至当期的会计程序债务契约假设若其他条件不变，公司违反以会计为基础的债务契约条款的可能性越大，其经理人员就越有可能选择将未来期间报告收益转到当期的会计程序政治成本假设若其他条件不变，公司的政治成本越大，其经理人员就越有可能选择将报告收益从当期递延至以后各期的会计程序。许多实证会计研究已对上述三个假设做了检验。如和研究了分红计划假设对债务契约进行了检验检验了政治成本假设。实证会计研究方法主要包括基于大样本数据分析的档案研究和单或几个样本的案例研究......”。

8、“.....研究思路都是从问题人手，提出个理论假说来解释存在的问题，然后通过样本数据来检验所提出的假说。实证会计研究方法存在个标准的研究范式，从研究步骤上或研究形式上看，般分为六个步骤确认研究的问题发展假说设计研究程序选取研究样本与收集数据统计分析解释结果并得出结论。实证会计研究的优点在于用数据说话，具有可重复性，有利于学术积累，进而有利于真理越辩越明。二正确看待会计研究中实证方法的作用从以上会计研究方法的发展轨迹可以看出，在西方会计研究界，实证会计研究方法已经度过了它的鼎盛时期，学者们开始寻求新的研究方法。而在我国，长期以来绝大部分会计理论研究都属于规范会计研究，实证研究基本上没有与世纪下半期的西方主流会计学正好形成明显的反差。我国自世纪九十年代开始提倡实证会计研究方法，近十年来实证会计研究文章呈现大幅递增的趋势，并且呈现出方兴未艾之势......”。

9、“.....些学者尤其是接受西方会计教育的学者，对传统的规范研究提出了尖锐的批评，甚至是全盘否定。他们认为，中国会计学的落后是在于实证方法运用得不够，大量运用实证方法才是改变这局面的根本途径许多经济学论著缺乏论证或者能取得进展。和认为理性的模型，过分强调能够量化的因素，而忽略不能量化的因素。而那些难以量化的因素，在现实中往往也是很重要的。实证会计研究只关注是什么的问题，不涉及价值判断，而会计研究过程不可能完全排除价值判断。因此，会计研究如味追求高度实证化，忽略其他研究方法的应用，势必会阻碍会计理论的发展。三会计研究应该坚持研究方法多元化的原则会计学是社会科学的分支学科，会计活动是社会活动的部分，因此有必要借鉴社会科学其他分支学科的研究方法。原因主要有以下两点首先，会计活动及会计信息具有高度的复杂性，这种复杂性反映在以下几个方面会计准则的制定过程非常复杂......”。