TOP15上市公司财务报告舞弊手法与防范.doc文档免费在线阅读

因此应调整股权集中度，使上市公司股权结构朝着适度集中的方向发展。

完善董事会优化董事会结构以完善其监督功能优化董事会结构，首先应合理引入定数量的董事，发挥董事的特殊作用其次应提高非执行董事的比例第三应保证董事会的任命于管理层。

因此，这就要求上市公司应规范董事的录用机制，合理确定大股东及中小股东推荐董事比例，并建立董事公示制度，内容包括其工作时间，参加次数，重大决策投票情况，其对公司管理机构运行状况的评价情况等，使董事公示制度与公司中期年度信息披露制度有效地联系起来。

董事会应实行分工负责制，进步完善董事会的运行机制目前在西方发达国家，公司董事会都会设有些专业委员告舞弊的对策完善公司的治理结构优化上市公司股权结构我国很多上市公司大股东持股比例都较高，而其他股东相对很低，这不利于管理层在更大范围内接受监督和约束，不利于上市公司治理结构的完善。

因此应调整股权由进行财务政策和财务估计变更，主要包括折旧变更存货计价方法变更对外投资核算方法变更合并财务报表变更坏账损失处理方法变更等在建工程已经投入使用但不办理验收，不计提折旧。

三防范上市公司财务报票挂账，形成假债权，人为造成财务报告舞弊。

四运用财务政策财务估计变更对企业的长短期借款利息，利用不正当的借款费用核算方法，进行借款利息资本化，或加大借款利息资本化来包装利润。

企业编造不合理的理中积压滞销产品残损霉变产品长期挂账不作处理有些企业对账面的债权和债务管理不严，对债权不核查不追索，致使丧失对债权的追索权，造成重大经济损失，如上市公司中的棱光实业即是典型有些企业因开具假发待处理资产损失待摊费用等项目，随着相关条件的变化，它们也将由资产变为费用计入相应的损益中。

但有些企业以收入配比原则权责发生制原则为借口挂在相应的科目中不予以核销，从而虚增企业资产有些企业对存货典型而上市公司中的蓝田股份甚至通过伪造银行存款土地所有权等手段虚增实收资本，以虚假财务报告欺骗监管部门和社会公众以达到上市的目的。

三是不核销已发生的损失。

对于企业的应收账款递延资产业。

二是虚构企业注册资金。

个别企业为了达到办理工商执照的目的，通过现金或实物等投入注册企业后，再以借回的名义，全部或部分抽走注册资金，虚构企业注册资金。

如大庆联谊红光实业等上市公司都是这方面的务报告严重虚假。

典型做法有借助关联交易，由非上市的国有企业以优质资产置换上市公司的劣质资产由非上市的国有企业将盈利能力强的下属企业低价出售给上市公司由上市公司将些闲置资产高价出售给国有企元万元万元。

三虚增虚减资产是利用资产重组。

资产重组本来是企业为了优化资本结构调整产业结构完成战略转移等目的而实施的资产置换和股权置换。

然而目前已被广为滥用，以至成了假账的代名词，造成财虚构购销合同货物入库出库单成本计算单等原始凭据，假帐真做进行账务处理，并编制报表，把企业亏损万元粉饰为盈利万元。

其下属公司黎明毛纺织厂通过与家企业对开增值税发票，虚增主营业务成本利润分别达到亿麦科特，通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产达万港元，伪造材料及产品购销合同，虚开进出口发票，伪造海关印章等手段，虚构收入成本利润分别达万港元万港元万港元。

黎明股份为了粉饰经营业绩，通过大妄为，这在国外上市公司中较为罕见。

例如，引起股市地震的银广夏银川实业股份有限公司，经证监会查证，银广夏通过伪造购销合同出口报关单免税文件及金融票据等手段，虚构主营业务收入及巨额利润。

被查处的单，虚增银行存款虚构末达账项，操纵资产余额虚增经营性现金流入与经营性现金流出④虚增经营性现金流入与投资性现金流出虚构合同和协议等。

近年来，我国上市公司中发生了数起类似的案例，手段直漏，胆购销活动资产置换和股权置换以旱涝保收的方式委托经营或受托经营，抬高上市公司的经营业绩。

二随意确认营业收入和费用虚构交易增加账面销售收入或其他收益。

公司虚构交易的手法通常有虚构进账单对账联交易进行财务造假，包装利润已成为上市公司在资本市场进行配股炒作股票的惯用伎俩。

运丽关联交易包装利润的具体做法是虚构经济业务，人为抬高上市公司的业务和效益采用大大高于或低于市场价格的方式进行步改组成股份有限责任公司，由于上述这些公司特定的基础，决定了这些公司之间存在着广泛的裙带关系。

部分改组的原国有企业上市后，由于与改组前的母公司和控股的子公司存在着复杂的关联关系和关联交易，运用关下四个方面运用关联交易我国在由计划经济向市场经济转化的过程中，对国有企业和其他经济类型企业进行了公司制改革，将些原以行政管理为主的工业局公司等，改组成有限责任公司，将些有限责任公司，进下四个方面运用关联交易我国在由计划经济向市场经济转化的过程中，对国有企业和其他经济类型企业进行了公司制改革，将些原以行政管理为主的工业局公司等，改组成有限责任公司，将些有限责任公司，进步改组成股份有限责任公司，由于上述这些公司特定的基础，决定了这些公司之间存在着广泛的裙带关系。

部分改组的原国有企业上市后，由于与改组前的母公司和控股的子公司存在着复杂的关联关系和关联交易，运用关联交易进行财务造假，包装利润已成为上市公司在资本市场进行配股炒作股票的惯用伎俩。

运丽关联交易包装利润的具体做法是虚构经济业务，人为抬高上市公司的业务和效益采用大大高于或低于市场价格的方式进行购销活动资产置换和股权置换以旱涝保收的方式委托经营或受托经营，抬高上市公司的经营业绩。

二随意确认营业收入和费用虚构交易增加账面销售收入或其他收益。

公司虚构交易的手法通常有虚构进账单对账单，虚增银行存款虚构末达账项，操纵资产余额虚增经营性现金流入与经营性现金流出④虚增经营性现金流入与投资性现金流出虚构合同和协议等。

近年来，我国上市公司中发生了数起类似的案例，手段直漏，胆大妄为，这在国外上市公司中较为罕见。

例如，引起股市地震的银广夏银川实业股份有限公司，经证监会查证，银广夏通过伪造购销合同出口报关单免税文件及金融票据等手段，虚构主营业务收入及巨额利润。

被查处的麦科特，通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产达万港元，伪造材料及产品购销合同，虚开进出口发票，伪造海关印章等手段，虚构收入成本利润分别达万港元万港元万港元。

黎明股份为了粉饰经营业绩，通过虚构购销合同货物入库出库单成本计算单等原始凭据，假帐真做进行账务处理，并编制报表，把企业亏损万元粉饰为盈利万元。

其下属公司黎明毛纺织厂通过与家企业对开增值税发票，虚增主营业务成本利润分别达到亿元万元万元。

三虚增虚减资产是利用资产重组。

资产重组本来是企业为了优化资本结构调整产业结构完成战略转移等目的而实施的资产置换和股权置换。

然而目前已被广为滥用，以至成了假账的代名词，造成财务报告严重虚假。

典型做法有借助关联交易，由非上市的国有企业以优质资产置换上市公司的劣质资产由非上市的国有企业将盈利能力强的下属企业低价出售给上市公司由上市公司将些闲置资产高价出售给国有企业。

二是虚构企业注册资金。

个别企业为了达到办理工商执照的目的，通过现金或实物等投入注册企业后，再以借回的名义，全部或部分抽走注册资金，虚构企业注册资金。

如大庆联谊红光实业等上市公司都是这方面的典型而上市公司中的蓝田股份甚至通过伪造银行存款土地所有权等手段虚增实收资本，以虚假财务报告欺骗监管部门和社会公众以达到上市的目的。

三是不核销已发生的损失。

对于企业的应收账款递延资产待处理资产损失待摊费用等项目，随着相关条件的变化，它们也将由资产变为费用计入相应的损益中。

但有些企业以收入配比原则权责发生制原则为借口挂在相应的科目中不予以核销，从而虚增企业资产有些企业对存货中积压滞销产品残损霉变产品长期挂账不作处理有些企业对账面的债权和债务管理不严，对债权不核查不追索，致使丧失对债权的追索权，造成重大经济损失，如上市公司中的棱光实业即是典型有些企业因开具假发票挂账，形成假债权，人为造成财务报告舞弊。

四运用财务政策财务估计变更对企业的长短期借款利息，利用不正当的借款费用核算方法，进行借款利息资本化，或加大借款利息资本化来包装利润。

企业编造不合理的理由进行财务政策和财务估计变更，主要包括折旧变更存货计价方法变更对外投资核算方法变更合并财务报表变更坏账损失处理方法变更等在建工程已经投入使用但不办理验收，不计提折旧。

三防范上市公司财务报告舞弊的对策完善公司的治理结构优化上市公司股权结构我国很多上市公司大股东持股比例都较高，而其他股东相对很低，这不利于管理层在更大范围内接受监督和约束，不利于上市公司治理结构的完善。

因此应调整股权集中度，使上市公司股权结构朝着适度集中的方向发展。

完善董事会优化董事会结构以完善其监督功能优化董事会结构，首先应合理引入定数量的董事，发挥董事的特殊作用其次应提高非执行董事的比例第三应保证董事会的任命于管理层。

因此，这就要求上市公司应规范董事的录用机制，合理确定大股东及中小股东推荐董事比例，并建立董事公示制度，内容包括其工作时间，参加次数，重大决策投票情况，其对公司管理机构运行状况的评价情况等，使董事公示制度与公司中期年度信息披露制度有效地联系起来。

董事会应实行分工负责制，进步完善董事会的运行机制目前在西方发达国家，公司董事会都会设有些专业委员会，其中通常定设置报财务监管存在的问题，防止财务报告舞弊。

比如，证监会可通过对上市公司财务报告的监管实现对注册财务师的监督，而注册财务师可以通过审计上市公司的财务报告，发现证监